企业出纳岗位责任工作细则

1、企业出纳岗位责任工作细则 企业(公司)出纳岗位责任与工作细则 一、岗位责任 1、本岗位负责管理库存现金、银行存款和其他货币资金,并按现金管理规定的范围使用现金,依照银行规定的结算种类、原则和方法,办理转账结算业务。 2、按会计制度的规定,设置并掌管现金日记账、银行存款日记账和其他货币资金明细账,进行总分类核算。反映各项货币资金的收付结存状况;保证现金日记账日清月结,账款相符,严格遵守核定的库存现金限额,做到不任意“坐支”;不以“白条”抵充库存现金;不保管账外现金。保证银行存款日记账每日结出余额;月终按账面余额与对账单逐笔核对清晰,如有错记漏记,应查明原因,准时更正;如有未达账项,应按月编制“银

2、行存款余额调整表”调整相符,对未达账项要逐笔列示,并准时查询。对其他货币资金明细账,应按制度规定设置明细账户,并准时登记,经常核对,定期结账。 3、专心执行会计法,不兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作;对不真实、不合格和违反会计制度的收支业务,不予受理。 4、依据经过审核无误的收付凭证,办理款项收付业务。坚持复核制度,办理款项收付必需依据稽核岗位审核编制并签章的收付款凭证,进行复核后再行办理,对重大开支项目,要严格执行授权人审批制度。整理装订经办的收付凭证及有关会计资料,应定期移交保管会计档案的岗位。 5、确保库存现金、有价证券和经批准代保管的珍贵物品的安全完整、无损无

3、缺。严守保险库柜密码的隐秘,不任意将保险库柜钥匙交给他人。 6、妥当保管和按规定使用有关印章,并按制度规定不保管签发票据所使用的全部印章。 7、加强对空白支票和空白收据的管理,专设备查簿,登记领用和注销手续。依据作废加盖作废戳记后与存根一起保存。支票遗失时,负责按银行规定办理挂失手续。 二、工作规则 1、现金核算。对财务部门库存的现款,要进行序时核算和总分类核算。 序时核算由本岗位依据审核无误的现金收付凭证及其所附原始凭证,根据经济业务发生的时间顺序,逐日逐笔登记现金日记账,并随时把握现金收支动态的结存余额。现金日记账一般采用收、付、余三栏式的订本账。 现金日记账应在每日终了时,计算全日的现金

4、收付合计数的结余额,并与库存现金实有数进行核对,做到账款相符。 现金日记账的每日收付合计数和结余额,也是编制库存日报表的依据。库存日报表的基本结构,包括昨日结存,本日收入、本日付出和本日结存等栏目。为了把握某一方面的状况,也可以适当增加一些栏目。库存日报表的昨日结存,依据日记账前一天的结余额填列;本日收入、本日付出和本日结存,依据日记账每日终了计算的全日收、付合计数的结存余额填列。 现金的总分类核算,是指在总分类账内设置“现金”账户进行的核算。总分类核算由非出纳人员直接依据收付款凭证按日或定期汇总登记。“现金”账户的借方登记现金收入金额:贷方登记现金付出金额,借方余额表示现金库存金额。“现金”

5、账户的全月借、贷方发生额和月末借方余额,应分别与现金日记账的相关数额核对,必需账账相符。 2、现金管理。本岗位对现金核算,必需严格执行国家的现金管理制度,并接受国家银行的监督。 (1)规定现金的使用范围。依据国家银行现金管理条例规定,开户单位使用现金的范围只限于: 职工工资、津贴; 个人劳务报酬; 依据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术体育等各种奖金; 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 向个人收购农副产品的其他物资的价款; 出差人员必需随身携带的差旅费; 结算起点以下的零星支出; 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 (2)核定库存现金限额。本岗位对银行核定的限额要严

6、格遵守,超过限额的现金,应准时送存银行;库存低于限额时,应从银行提取现金补足。 (3)掌握坐支现金。本岗位收入的现金必需准时送存银行,非经开户银行同意不得坐支,以便银行了解企业的现金收支状况,发挥银行监督的作用,保障资金安全,防范非法活动。 (4)加强现金管理的监督和检查。企业的现金管理,必需做到: 建立严格的责任制度,非出纳人员不得经验现金。出纳人员除了负责经管现金日记账、银行存款日记账以外,不得兼管其他任何账目的记账工作。 企业向银行存取现金,必需按规定办理手续。将收入的现金送存银行,要在凭证上注明来源;从银行提取现金,要在凭证上注明用途。 出纳人员必需保证账款相符,严禁挪用、套用现金;严

7、禁以“白条”抵充库存现金,不得留存账外现金。 企业去外地选购材料物资,非经开户银行同意,不准选购人员携带大量现金。 3、银行存款的核算。包括明细核算和总分类核算。银行存款的明细核算,也是序时核算。其收付业务同现金收付业务一样,也是同由本岗位依据审核无误的银行存款收付凭证及其所附原始凭证,根据经济业务发生的时间顺序,逐日逐笔登记银行存款日记账,同时进行各明细账户的核算。每日终了应结出余额,据以编制银行存款日报表,各类银行存款日报表,可以单独编制,也可以合并一起编制;其基本结构和现金库存日报表相同,编制方法也相似。 银行存款日记账应按存款种类分别设置,其格式与现金日记账基本相同,但用增填“支票”一

8、栏,用以登记支票的种类和编号。 企业对于各类银行存款收付和结存状况,必需做到日清月结,心中有数,以免签发超过存款余额的“空头支票”。 银行存款日记账的记录,每月至少应与银行对账单核对一次,如发觉两者的余额不符,必需逐笔查明原因。两者余额不符的原因,一是双方在记账过程中发生差错,通过查对,如有错记漏记状况,应准时更正;如存在弊端,应查明事实真相,妥当处理。二是还可能存在着未达账项。所谓未达账项,是指一方已近入账,而另一方因未收到有关凭证尚未入账的款项。未达账项一般有以下四种状况: (1)企业已经收款入账,而银行尚未入账; (2)企业已经付款入账,而银行尚未入账; (3)银行已经收款入账,而企业尚

9、未入账; (4)银行已经付款入账,而企业尚未入账。 以上是四种状况,都会出现企业账面存款余额大于或小于银行对账单存款余额的现象,因而需要逐笔查明原因,并依据清查结果编制“银行存款余额调整表”。 银行存款余额调整表 年月日 项目金额项目金额 银行对账单余额 企业银行存款账余额 加:送存的转账支票 加:托收货款,银行已收 减:支票已经开出持票人 企业未收到 未送存银行 减:企业尚未收到银行代付的电话费通知调整后的存款余额 第216号支票 第217号支票 调整后的存款余额 调整后的存款余额即为银行存款实有数。假如调整后双方余额相等,表明双方账目没有差错;假如双方账目还不符,则可能是某一方记账有错误,

10、还需要准时查明原因,进行更正。但“银行存款余额调整表”不是会计凭证,不能以此作为更正账面记录的依据,表中所列的未达账项,只有在收到相关的合法凭证以后才能进行财务处理。 银行存款的总分类核算,是指在总分类账内设置的总分类账户进行的核算,依据现行会计制度规定,有关银行存款的核算,只设置“银行存款”科目;对于外阜存款,规定在“其他货币资金”科目设置“外阜存款”等明细科目进行核算。这样,银行存款的总分类核算,就只在“银行存款”科目进行。有关“银行存款”和“其他货币资金”两个科目的总分类核算,也是由非出纳人员依据收付款凭证按日或定期汇总登记,两个科目的本月借贷发生额与月末金额,应与相关的银行存款日记账核

11、对相符。 4、结算业务的核算。结算业务是指企业与外部单位、内部各部门或职工个人之间发生经济往来所引起的货币收付行为。结算业务应采用现金结算和转账结算两种方式。现金结算即直接以现金办理收付的结算业务;转账结算(非现金结算),是通过银行把结算的款项从付款的单位的存款户转入收款单位的存款户。按规定单位之间的转账结算业务应统一由国家银行办理。企业在进行结算业务的核算时,必需严格执行国家规定的结算制度,严格遵守结算纪律。结算制度的内容主要包括: 按规定开立存款账户; 规定扣款顺序; 规定转账结算的金额起点; 规定转账结算方式等。 结算纪律包括: 不准相互拖欠货款; 不准套取银行信用; 不准出租借在银行开

12、立的账户; 不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄; 不准保留账外公款; 禁止企业发行变相货币等。 办理收回货款的结算手续,应按结算方式的不同而异。依据国家银行现行结算方法规定,各种结算方式的结算手续是: (1)采用银行汇票结算方式的,依据银行收账通知和有关原始凭证,办理货款结算手续。 (2)采用商业承兑汇票结算方式的,将要到期的商业承兑汇票送交银行办理收款后,依据银行收账通知,办理货款结算手续; (3)采用银行承兑汇票结算方式的,将要到期的银行承兑汇票、解讫通知连同账单送交银行办理转账后,依据银行盖章的进账单第一联,办理货款结算手续; (4)采用银行本票结算方式的,按规定受理银行本票后,将本

13、票连同进账单送交银行办理转账后,依据银行盖章的进账单第一联和有关原始凭证,办理货款结算手续; (5)采用支票结算方式的,否认是企业收到的支票,还是由签发人送交银行的支票,都依据银行盖章的进账单第一联和有关原始凭证,办理货款结算手续; (6)采用汇总结算方式的,在收到银行收账通知时,办理货款结算手续; (7)采用委托收款结算方式的,在收到银行收账通知时,办理货款结算手续; (8)采用异地托收承付结算方式的,在收到银行收账通知和有关原始凭证时,办理货款结算手续。 5、加强对日常重点工作的管理。出纳日常工作,具有分散而又极其重要的特点。故对以下几项工作必需有重点的专心做细管好: (1)办理收付业务,要坚持复核制度,专心审核收付凭证内容。对重大开支项目,必需经过指定的领导人审批签证,方可办理。 (2)经办的收付业务,收付款后,要马上在收付凭证上加盖“收讫”“付讫”戳记;需要注销的原始凭证,收付款后还要加盖“注销”戳记,以防意外。 (3)对库存现金、有价证券和经批准代保管的珍贵物品,必需妥当保管,肯定保证其安全完整。在任何状况下,都不能泄露保险库柜密码,