2021年审计抽样及答案详解

1、审计抽样练习题欧阳光明 (2021.03. 07)、单项选择题1. 在控制测试中影响注册会计师审计效果的抽样风险是 () 。A ? 误受风险 B . 误拒风险C . 信赖不足风险 D. 信赖过度风险2. 注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实 不 符，这种可能性属于 ()oA. 非抽样风险B.抽样风险C .误拒风险D.信赖过度风险3. 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序 : 风险 评估程 序 . 控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的 审计程序中通 常可以使用审计抽样的是()。A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B .实质性分析程序C.风险评估程序

2、D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试4. 只要使用了审计抽样，抽样风险就合存在，注册会计师在审计抽 样中 需要控制抽样风险的唯一途径是 () 。A ?减少样本规模 B .不选择统计抽样 , 而是选择非统计抽样c . 控制样本规模 D . 提高审计风险5. 可接受的抽样风险在控制测试中主要指 () ，它与样本规模成反比。A ? 可接受的信赖过度风险 B . 可接受的误受风险C . 可接受的信赖不足风险 D . 重大错报风险6. 注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时， 怀疑华西 公司的 有关职员伪造请购单 . 验收报告及进货发票，以达到虚构进货交易而支付现金的目的。为确定这种情况是否存在

3、，张怡在对相 关内部控制进行控制 测试应当采用 ()oA.均值估计抽样B.停一走抽样C.发现抽样D.固定样本量抽样7. 注册合计师从总体规模为 1000、账廁金额为 1 000 000元的存货 项目中 选择了 300 个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并 重新计算了价格 与数量的乘积之后，注册会计师将 300 个样本项目 的审定金额加总后除以 300,确定样本项目的平均审定金额为 970 元。那么，推断的总体错报就杲 () 元。A. 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 000&可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，应考虑

4、 () 。A.重大错报风险的初步评估水平B.对被审单位及其环境的了解程度C.计划估计的控制有效性D.控制风险的高低9. 在可容忍误差率为 5%,预计误差率为 3%,允许的抽样风险为 2% 的情况 下，当注册会计师对 200个文档进行检查时发现 8 个文档有 错误，此时可 以得到的结论杲()。A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误 差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率B. 接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率C. 不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率D. 接受降低对控制风险的评估的样本

5、结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率10. 注册合计师采用比率估计方法对存货计价逬行变量抽样。假定样本的账廂余额为 1000万元，审计确认的实际金额为 1100 万元，存货 总体的账 面金额为 40000万元，则推断的总体实际余额为 () 万元。A . 40000 B. 44000 C. 11000 D. 1000二、多项选择题1. 实施细节测试中，当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑 选取全 部项目进行测试的有 () 。A . 按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层后 , 对中间特征层 的项目B . 由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项 行检查符

6、合成本效益原则C . 总体由少量的大额顷目构成D . 存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据2. 如果注册会计师决定对账户余额或交易事项进行审计抽样，应当 是否符合审计抽样的 () 基本特征。A ? 所有抽样单元都有被选取的机会B . 审计测试的目的是为了评价该账户余额的某一特征C . 对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序D . 审计测试的目的杲为了评价该交易类型的某一特征3. 被审单位的下列控制中，可以使用审计抽样的有 () 。A ? 信用部门经理在销售合同上签名批准赊销B ? 操作人员在向某计算机数据处理系统输入数据前必须得到有关主 员的签字授权目进考虑管人C .

7、 对被审单位存货盘点过程实施控制测试D . 由独立人员对销售发票的编制作内部核查并签字确认4. 在进行控制测试时， 注册合计师如认为抽样结果无法达到其对所 测试的 内部控制的预期信赖程度，应当考虑 () 。A ? 发表保留意见或无法表示意见B . 增加样本量C . 执行替代审计程序 D. 修改实质性程序5. 注册会计师在运用审计抽样方法设计样本时， 应考虑的基本因素 包括 ()oA .总体变异性B.预计总体误差C .可容忍误差D .可接受的抽样风险三、判断题1. 注册会计师在进行变量抽样时， 可以采用均值佶计抽样、 比率佶 计抽样、 差额估计抽样的方法，这三种方法具有“殊途同归”的特性 , 即

8、无论使用 哪种方法，所得到的对同一项目的估计值杲相同的。 ()2. 注册会计师在对抽样总体进行分层后， 对某一层中的样本项目实 施审计 程序的结果，可以用于推断构成该层的项目， 也可以推断整个 总体的结论。 ()3. 系统选样 , 也称等距选样，杲指首先计算选样间隔 , 确定选样起点，然 后 再根据间隔、顺序选取样本的一种选样方法。系统选样方法使用 方便，并 可用于无限总体。但使用系统选样方法要求总体必须是随 机排列的 , 否则 容易发生较大的偏差。 ()5%,可容忍偏差率为 7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不 超过 可容忍偏差率，认定该项控制运行有效 (注:信赖过度风险为 5% 时，

9、样本 中发现偏差数 “3对”应的控制测试风险系数为 7.8)。要求:针对上述第 (1)项至第(5)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是 否正 确。如不正确，简要说明理由。【正确答案】、1. D【答案解析】在控制测试中的抽样风险有信赖过度风险和信赖不足 风 险，信赖过度风险影响审计效果；信赖不足风险影响审计效率。在 实质性 程序的细节测试中同样有两种抽样风险 : 误拒风险和误受风险 , 误拒风险影 响审计效率 ; 误受风险影响审计效果。2. A【答案解析】由于专业判断的失误造成的不确定性与抽样无关，因此 不 选 B ，选项 CD 均属于抽样风险的内容，3. D【答案解析】可以使用审计抽样的程序有

10、当控制的运行留下轨迹时 的控 制测试和细节测试；不可以使用审计抽样的程序有风险评估程 序、未留下 轨迹的控制和实质性分析程序。4. C【答案解析】只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，不管选择统 计 抽样还是非统计抽样都会存在抽样风险的。因为抽样风险和样本 规模成反 向变动，所以控制抽样风险的唯一途径杲控制样本规模 , 即不管在控制测 试还是实质性程序中，注册会计师都可以通过扩大 样本规模来降低抽样风 险。5. A【答案解析】可接受的抽样风险在控制测试时主要指可接受的信赖 过度 风险; 信赖不足风险虽然是在控制测试中的风险 , 但只是影响审 计效率，不 必特别予以关注。6. C【答案解析】发现

11、抽样主要用来查找重大非法事件与舞弊事件。7. C【答案解析】计算佶计的存货余额为 970 000元( 970x1 000)。推 断的总 体错报就是 30 000元(1 000 000 970 000)o&C【答案解析】在确定可容忍偏差率时，注册合计师应考虑计划评估的 控制有效性 , 计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率 通常越高，所需的样本规模就越小。 9.C【答案解析】由于样本的实际误差率 4%加上允许的抽样风险 2%大于可容忍误差率 5%,所以不能接受降低对控制风险的评估。io. B【答案解析】推断的总体实际金额应为 40000x1100/1000=44000(万

12、元)。二 . 多项选择题1. BCD【答案解析】实施细节测试时，在某些情况下 , 基于重要性水平或风 险 的考虑，注册会计师可能认为需要测试总体中的全部项目。当存 在下列情 形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试：(1) 总体由少量的大额项目构成； ( 2)存在特别风险且其他方法未提供充 分、适当的审计 证据;(3)由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。2. ABCD【答案解析】均为符合审计抽样的基本特征。3. ABD答案解析】在了解被审计单位内部控制的基础上，注册会计师应当 别能够显示控制有效运行的特征，以及控制未有效运行时可能出 现的

13、异常 情况，并采取适当的方法测试所识别的特征是否存在。如 果显示控制有效 运行的特征留下了书面证据，即控制的运行留下了 轨迹，注册会计师通常 可以在控制测试中运用审计抽样方法。在实 旋控制测试时，注册会计师应 当根据特定控制的性质选择所需实施 的审计程序的类型。某些控制可能不 存在文件记录，或文件记录与 证实控制运行有效性不相关，对这些未留下 运行轨迹的控制实施测 试时，注册会计师应当考虑实施询冋、观察等审计 程序，以获取有 关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样方 法。4. BD【答案解析】在进行控制时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其 对 所测试的内部控制的预期信赖程度，说明原来

14、预计控制风险较低 , 计划要 做的实质性程序较少，需要增加样本量或修改将要实施的实 质性程序。5. ABCD三、 1. 错于推【答案解析】将三种不同方法运用于同一审计项目上 , 所得到的估计 结果 是各不相同的。 2. 错答案解析】对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，只能用断构成该层的项目，如果对整个总体做出结论，注册会计师应当 考虑与构 成整个总体的其他层有关的重大错报风险。3.对4. 错【答案解析】在使用非统计抽样时，注册会计师无法量化抽样风险 , 只能 根据职业判断对其进行定性的评价和控制。5. 错【答案解析】 不管统计抽样还是非统计抽样， 两种方法都要求注册会 计师 在设计. 实施和评价样本时运用职业判断。四l.(l)A 注册会计师关于总体的定义不恰当。注册会计师在定义总体 时，应 当确保总体的适当性和完整性。注册会计师确定的特定审计目 标是 20x8 年度信用审核控制是否有效执行，则测试的总体应当杲20x8年1月1日至 12月 31 日期间所有开具的销售单。(2) A 注册会计师关于偏差的定义杲恰当的。(3) A 注册会计师关于无法对