审计学案例三分析实用教案

1、【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标列报的相关认定确定审计目标(mbio)(mbio)，根据审，根据审计目标计目标(mbio)(mbio)设计审计程序。设计审计程序。【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：（1 1）根据题中给出的审计目标，指出）根据题中给出的审计目标，指出(zh ch)(zh ch)对对应的相关认定。应的相关认定。（2 2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。第1页/共12页第一页，共12页。案例三的分析目的与

2、要求案例三的分析目的与要求 要求：要求：学习完教材第六章内容后完成本任务。学习完教材第六章内容后完成本任务。目的：目的：考核学生对考核学生对“分析购货与付款内部控制的目标、关键控分析购货与付款内部控制的目标、关键控制点，在此基础上阐述对被审计单位购货与付款内部控制点，在此基础上阐述对被审计单位购货与付款内部控制制度了解、测试与评价等程序与方法；最后对原材料、制制度了解、测试与评价等程序与方法；最后对原材料、材料成本差异、应付账款、应付票据、预付账款、工程材料成本差异、应付账款、应付票据、预付账款、工程物资等项目的审计目标和实质性测试程序和方法进行物资等项目的审计目标和实质性测试程序和方法进行(

3、jnxng)(jnxng)说明说明”的理解与分析程度。的理解与分析程度。第2页/共12页第二页，共12页。案例三的解题案例三的解题(ji t)(ji t)思路思路 核对相关的会计准则和审计准则，从认定业务的核对相关的会计准则和审计准则，从认定业务的发生、完整性、准确性、分类、截止等方面来选择相发生、完整性、准确性、分类、截止等方面来选择相应的实质性程序，并说明这样做对获取恰当的审计证应的实质性程序，并说明这样做对获取恰当的审计证据的有利之处。据的有利之处。第3页/共12页第三页，共12页。一、审计一、审计(shn j)(shn j)总体目标（总体目标（P20P20）中国注册会计师执业准则第中国

4、注册会计师执业准则第11011101号号财务报表审计的财务报表审计的目标和一般原则：审计的总目标是审计人员通过执行目标和一般原则：审计的总目标是审计人员通过执行(zhxng)(zhxng)审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表意见。意见。报表的编制符合报表的编制符合会计会计准则和制度准则和制度的规定的规定报表在报表在所有重大所有重大方面方面公允反映实际情况公允反映实际情况第4页/共12页第四页，共12页。二、审计具体二、审计具体(jt)(jt)目标（目标（P20P20）1 1、被审计单位管理、被审计单位管理(gunl)(gunl)当局对报表的认定当局对

5、报表的认定（案例一）认定：管理层对财务报表组成要素的确（案例一）认定：管理层对财务报表组成要素的确认、计量认、计量(jling)(jling)、列报做出明确或隐含的表达。、列报做出明确或隐含的表达。 认定认定 存在或发生存在或发生完整性完整性权利与义务权利与义务估价与分摊估价与分摊表达与披露表达与披露与报表的与报表的高估高估有关有关与报表的与报表的低估低估有关有关只与资产负债表有关只与资产负债表有关只与报表的计量有关只与报表的计量有关与与报表的列报报表的列报有关有关第5页/共12页第五页，共12页。2 2、审计、审计(shn j)(shn j)的具体目标的具体目标具体审计目标具体审计目标简要说

6、明简要说明总理合理性总理合理性根据信息评价账户余额的合理性根据信息评价账户余额的合理性真实性真实性验证所记录业务或列示金额正确验证所记录业务或列示金额正确完整性完整性所发生业务或金额均已记录所发生业务或金额均已记录所有权所有权所列金额确归被审计单位所有所列金额确归被审计单位所有估价估价所列金额经过正确的估价和计量所列金额经过正确的估价和计量截止截止临近报表日的业务计入恰当的期间临近报表日的业务计入恰当的期间机械准确性机械准确性业务以正确的金额记录业务以正确的金额记录分类分类报表中所列金额进行了恰当的分类报表中所列金额进行了恰当的分类披露披露账户金额在报表中恰当的反映账户金额在报表中恰当的反映第

7、6页/共12页第六页，共12页。具体审计目标具体审计目标存货的审计目标存货的审计目标总理合理性总理合理性全部存货及销售成本合理全部存货及销售成本合理真实性真实性资产负债表日，已记录的全部存货均存在资产负债表日，已记录的全部存货均存在所有权所有权公司对所有存货都拥有所有权，未作抵押公司对所有存货都拥有所有权，未作抵押完整性完整性现有存货盘点并记入存货总额现有存货盘点并记入存货总额估价估价账面量与实有量相符，价值是否正确账面量与实有量相符，价值是否正确截止截止年末采购或销售截止是否恰当年末采购或销售截止是否恰当机械准确性机械准确性有关存货的账务处理和报表的编制是否正确有关存货的账务处理和报表的编制

8、是否正确分类分类存货已恰当地分为原材料、在产品等存货已恰当地分为原材料、在产品等披露披露种类、估价基础已揭示、抵押已做披露种类、估价基础已揭示、抵押已做披露第7页/共12页第七页，共12页。认定和审计认定和审计(shn j)(shn j)目标的关系目标的关系（1 1）认定是被审计单位管理当局作出的，而审）认定是被审计单位管理当局作出的，而审计目标计目标(mbio)(mbio)是注册会计师确定的是注册会计师确定的（2 2）注册会计师的基本职责就是确定被审计单位）注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理当局对其财务报表的认定是否管理当局对其财务报表的认定是否(sh fu)(sh fu)恰当恰当（

9、3 3）注册会计师了解了认定就很容易确认各项）注册会计师了解了认定就很容易确认各项目的具体审计目标目的具体审计目标（4 4）注册会计师通过考虑可能发生的不同类）注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，评估重大错报风险，并设计型的潜在错报，评估重大错报风险，并设计具体审计程序予以应对。具体审计程序予以应对。第8页/共12页第八页，共12页。案例三资料：以下是购进和付款循环中的有关审计目案例三资料：以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。标，并列举了部分实质性程序。 （一）审计目标（一）审计目标A.A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位所记录的采购交易和事项

10、已发生，且与被审计单位有关。有关。B.B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。所有应当记录的采购交易和事项均已记录。C.C.与采购交易和事项有关的金额与采购交易和事项有关的金额(jn )(jn )及其他数据及其他数据已恰当记录。已恰当记录。D.D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。采购交易和事项已记录于恰当的账户。E.E.采购交易已记录于正确的会计期间。采购交易已记录于正确的会计期间。第9页/共12页第九页，共12页。（二）实质性程序（二）实质性程序1.1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他和其他(qt)(qt)证明文件比较。证明文件比

11、较。2.2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。参照购货发票，比较会计科目表上的分类。3.3.从购货发票追查至采购明细账。从购货发票追查至采购明细账。4.4.从验收单追查至采购明细账。从验收单追查至采购明细账。5.5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。日期进行比较。6.6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。性和真实性。7.7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。追查存货的采购至存货永续盘存记录。第10页/共12页第十页，共12页。参考答案：参考答案：相关认定相关认定审计目标审计目标审计程序审计程序发生发生A A（1 1）（）（6 6）（）（7 7）完整性完整性B B（3 3）（）（4 4）估计与分摊估计与分摊C C（1 1）估计与分摊估计与分