自来水公司计算机审计初探

1、自来水公司计算机审计初探今年8月，*审计局统一调配人员组成审计组对自来 水公司20xx年资产负债损益进行了审计，完成了对自来水 公司财务数据、业务数据的采集转换，数据分析等过程， 重点对水费收入进行了计算机辅助审计。具体作法如下：一、数据的采集与转换1、建立审计项目2、数据的采集转换通过询问确定该单位业务数据使用的是access数据库。 采集步骤如下：采集转换一一业务数据一一采集数据一一选择存储到 原始数据资料树 新建导入定义 添加acc ess,被审 计单位提供的数据库。二、审计分析因该单位仅水费收入进行了计算机管理，所以我们仅对水费收入进行了分析，首先了解到该单位收费系统由专 业的软件开发

2、商研制开发。其次根据平时审计过程中收费 项目存在的问题，对水费收入进行以下几个方面的分析：一 是将业务数据水费收入与财务数据水费收入核对是否相符; 二是分析是否存在自立项目收费，超标准收费，水费收入 是否完整、是否存在设置账外账等几方面的问题，具体操 作如下:1、业务数据水费收入与财务数据水费收入进行核对具体步骤，水费收入的确定：找出与水费收入的相关 表“业务_af eerecord",因该表涉及到20xx至20xx年7 月30日止的数据，所以需要我们通过sql语句查询需要的 字段和数据。设置语句如下：sei ect自动用户号,自动 水表号，记帐年月,应收水费,滞纳金，补收金 额,应

3、收现金,实收现金,水资源费,排污费,上次 结余,本次结余,发票流水号,抄表数量,计费数 量,收银时间，收银员from业务_a feerecord，点执 行sql语句到排列表，得到20xx至20xx年7月30日止的 数据，再设置过滤条件：字段名称选择：收银时间，运算 符设置：大于20xx 0 1 01并且小于20 xx 12 31,则 过滤出20xx年度实际收到水费收入*万元，其中：净水 费*万元，水资源费*万元排污费*万元，滞纳金* *万元，补收金额*万元，水费计费数量为*万吨；字段 名称选择：记账年月，运算符设置：大于20x x-12并且小 于20 xx12,则过滤出20xx年度应收水费收入

4、*万元， 其中：净水费*万元，水资源费*万元，排污费*万元， 滞纳金*万元，补收金额*万元，抄表数量为*万吨。发现疑点：确定财务账采用的是收付实现制，所以应 以收银日期过滤出来的数据进行比较，财务数据反映主营 业务收入为*万元，与按收银日期过滤出的收入*万元核对，差额为*万元。落实疑点：查找差额原因：20xx年12月收入纳入20xx年元月核算*万元，20xx年元月1日至7日收入纳入 20xx年12月核算*万元，监察补收收入*万元，其他*万元。2、是否存在超范围收费情况的分析查阅相关物价收费项目，得出随水费一同征收的具体项目有：净水费、水资源费、水费附加、垃圾费。查找疑点:按上述操作步骤得到20

5、xx年度业务收费数据，发现收费项目中多了一项排污费，少了一项水费附加 收入。经询问，该单位负责人否认收取排污费这一事实。排污费是否就是水费附加呢?落实疑点：找出家中平时交纳水费的收据三张，由于数据库中收费表没有用户名，仅有发票流水号与发票上的 号码一致，所以可以通过过滤条件：字段名称选择发票流水号，运算符设置为发票上的号码，点增加，重复以上操 作，选择三张发票流水号，可同时过滤出三张发票上所有 的收费项目。发现，表中收费项目排污费金额与发票中附 加金额完全一致，可以证实表中的排污费就是附加费。针对出现的这一现象,该单位计算机负责人专门咨询该软件开发商，得知由于源程序中设置了排污费而未设置附加费

6、 项目，计算机操作人员没有权限改变源数据库中的收费项io3、是否存在超标准收费的审计分析由于该表没有按生活用水、行政用水、经营用水、生 产用水分类，所以计算机也无法分类考核，我们釆取的是 分两种方式进行考核：首先计算出20 xx年全年计费的平均 水价；其次选择出一家具有代表性的企业进行单项考核。首先依据表中提供的数据按收银时间反映的水费收入 *万元除以全年水费计费数量*万吨，得出平均水价为 *元/吨偏低。平均水资源费*元/吨，比核定标准* 元/吨略低，平均水费附加*元/吨，比最低生活用水* 元/吨略高，比最高标准*元/吨低的多。其次选择白云边酒厂作为单项考核对象，具体步骤如下:由于业务.afe

7、erec ord表中没有用户名，但有自动用1=1户号，要查找出白云边酒厂的自动号必须与另一表关联, 设置出关联表，具体方法：通过查询sql语句：sele ctdistinct 业务_afeere cord.自动用户 号,业务_ai mportagent .征管户名from业务_of eerecord,业务_ainipor tagentw here业务_af eerecord自动用户号二业务aimporta gent.自动用户号执行sql语句到排序表得到一个自动用户号与征管户名关联的表，通过过滤查询出白云边洒厂自动用户号为0000002 3；在业务feerecord表中过滤出20xx年自动用户号

8、为0000 0023的所有记录，得到白云边酒厂全年总收入为*万元，用水量*万吨，得出平均水价为*元/吨，符 合工业用水的标准。确定收费标准基本可信。4、水费收入是否完整，是否存在设置账外账的审计分 析根据业务_af eerecord表中发票流水号的性质，断定 该列号码应该是连续的、不间断的、按时间顺序排列的这 一特点，并且了解到该列号码前都有一个英文字母，每个 英文字母代表一个收费点，选择其中一个点，审查其发票 流水号是否断号，具体作法如下：设置过滤条件：收银时间%26 gt;=20xx-0 1-01and收银时间%261t ;=20xx-12-31and 发票流水号like' %c%

9、'产生疑点：点确定之后按收银时间进行升序排序,发现c 0016961与c0 016966之间缺四个号，查原始凭证， 看是否存在收入不入账的情况。落实疑点:经查原始凭证,该四张发票因记录有误已作废，由此可排除疑点。三、计算机辅助审计的体会计算机审计拓宽了审计视野。比如去年在自来水公司 进行审计时，我们就对该公司收费这一块感到很棘手，因 为水费征收涉及到千家万户，征收对象多、范围广、金额 小，要查台帐也好，查发票也好，感到无从下手，总是怀 疑对方会在这一块做手脚，企业出于某种目的或者是有收 入不入帐、或者是虚做收入、或者是押解收入等问题，但 是手工审计总是不能打消这些疑虑。通过这次审计，我们完全消除了这些顾虑，首先查出了三大疑点：一是业务数 据与财务数据相差*万；二是收费系统的发票流水号出现 连续断号的现象；三是发现有超范围征收排污费的现象。这些疑点都是原来手工审计所不及的，然后通过进一步的 核对查实，将疑点落到实处。提高了审计工作效率，节省了现场工作时间。计算机辅助审计能比较直观地反映所需的财务数据，较快地计算 出所需要的数据，省略了繁琐的手