安徽地方税务局税务登记管理实施办法

1、安徽省地方税务局税务登记管理实施办法第一章 总 则第一条 为了规范税务登记管理， 加强税源监控， 根据中 华人民共和国税收征收管理法 （以下简称 税收征管法 ）、 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 （以下简称 实 施细则 ）、税务登记管理办法 （国家税务总局令 2003 第 7 号）和国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题 的通知（国税发 200637 号），结合我省实际，制定本实 施办法。第二条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生 产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位 （以下统称从事生产、经营的纳税人），均应当按照税收 征管法及其实施细则、税务登记管理办法和本实 施

2、办法的规定办理税务登记。国家机关所属事业单位有经营 行为、取得应税收入、财产、所得的，应当办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人（自然人） 和无固定生产、经营场所的流动性农村小商户外，都应当按 照税收征管法及其实施细则、 税务登记管理办法 和本实施办法的规定办理税务登记。根据税收法律、 行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣 缴义务人（国家机关除外），应当按照税收征管法及其 实施细则、税务登记管理办法和本实施办法的规定 办理扣缴税款登记。第三条 县以上（含本级，下同）地方税务局（分局）是税务登记的主管地方税务机关，负责税务登记的设立登 记、变更登记、停业（复业）登记、注销登记、报验登

3、记和 税务登记证验证、换证以及非正常户处理等有关事项。第四条 税务登记证包括税务登记证正本及其副本、临时税务登记证正本及其副本。扣缴税款登记证包括扣缴税款登 记证正本及其副本。第五条税务机关按照规定的税收征收管理范围，根据 属地管理的原则受理、办理税务登记。纳税人应当到生产、 经营地或者纳税义务发生地的主管地方税务机关申报办理 税务登记。第六条 设有政府行政服务中心的地区， 纳税人根据当地 地方税务机关要求，在政府行政服务中心的地方税务窗口申 报办理税务登记。有条件的地方，地方税务机关与国家税务机关可以采取 联合方式办理税务登记。有条件的城市，地方税务机关可以 按照“分散受理、集中处理”的原则

4、办理税务登记。地方税务机关、国家税务机关联合办理税务登记的，应当对同一纳税人核发同一份加盖地方税务局、国家税务局印章 的税务登记证。第七条地方税务机关之间对纳税人税务登记发生争 议的，由其共同的上级地方税务局确定；地方税务机关、国 家税务机关联合办理税务登记的，地方税务机关、国家税务 机关之间对纳税人税务登记发生争议的，由其上一级地方税 务局、国家税务局协商解决。第八条 地方税务机关、 国家税务机关实行统一的纳税人 识别号 （原称税务登记代码 ） 。各级地方税务机关按照以下要 求编制纳税人识别号：（一）单位纳税人识别号为 15 位码：行政区域码加国家 技术监督部门设定的组织机构代码。其中行政区

5、域码为纳税 人生产、经营地或者纳税义务发生地的行政区域码。对国家 没有赋予行政区域码的各类开发区，其行政区域码由市级地 方税务局协商同级国家税务局共同赋予第5、6 位两位识别码，报省地税局备案。因税务机关调整管辖范围而使纳税人 改变主管税务机关的，纳税人的纳税人识别号不变。分支机构、 生产经营场所应当领取组织机构代码证书， 办 理税务登记，按照前款单位纳税人识别号的规定编制纳税人 识别号。（二）个体工商户的纳税人识别号为其身份证件号码。 同 一个体工商户具有多个生产经营场所的，应当分别办理税务 登记，其纳税人识别号为身份证件号码后面加 2 位顺序码（01、02）。已经取得组织机构代码证的个体工

6、商户， 其纳税人识别号为行政区域码加组织机构代码。（三）从事生产、经营的外籍、港、澳、台人员的纳税人 识别号为：行政区域码加有效证件（包括护照、回乡证、通 行证等）号码；从事生产、经营的外籍、港、澳、台人员具 有多个生产经营场所的，应当分别办理税务登记，其纳税人 识别号为：行政区域码加有效证件号码后面再加 2 位顺序码 （01、02）o（四）承包租赁经营的纳税人， 应当以承包承租人的名义办理临时税务登记。个人承包租赁经营的，以承包承租人的 身份证号码为纳税人识别号；企业承包租赁经营的，以行政 区域码加企业组织机构代码为纳税人识别号。（五）扣缴义务人识别号按照扣缴义务人所在地行政区 域码加组织机

7、构代码编制。（六）对未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立 的纳税人，应当办理临时税务登记，以纳税人身份证号码为 纳税人识别号。第九条 地方税务机关应当定期与国家税务机关相互 通报税务登记情况，及时提供纳税人的登记信息，强化工作 协作配合，共同加强税务登记管理。第十条 纳税人办理下列事项时， 必须提供税务登记证 件：（ 一 ） 开立银行账户；（二）领购发票。 纳税人办理其他税务事项时，根据地方税务机关的要 求，应当出示税务登记证件，经地方税务机关核准相关信息 后办理手续。取得临时税务登记证的纳税人， 可以凭临时税务登记证 按有关规定办理相关涉税事项。第二章 设立登记第十一条 从事生产、经营的

8、纳税人 , 向生产、经营所 在地地方税务机关申报办理税务登记：（一）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含 临时工商营业执照） 的， 应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记，地方税务机关核发税务登记证（纳 税人领取临时工商营业执照的，地方税务机关核发临时税务 登记证）。（二）从事生产、 经营的纳税人未办理工商营业执照但 经有关部门批准设立的， 应当自有关部门批准设立之日起 30 日内申报办理税务登记，地方税务机关核发税务登记证。（三）从事生产、 经营的纳税人未办理工商营业执照也 未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报办理税务登记，地方税务机关核发

9、临时税务登记 证。同时应督促纳税人办理工商营业执照。 已领取营业执 照或其他核准执业证件的临时税务登记户，应当自领取营业 执照或其他核准执业证件之日起 30 日内向地方税务机关申 报转办税务登记。临时税务登记转为税务登记的，地方税务 机关收回临时税务登记证件，换发税务登记证件，纳税人补 填税务登记表。（四）有独立的生产经营权、 在财务上独立核算并定期 向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当 自承包承租合同签订之日起 30 日内，以承包承租人的名义 向其承包承租业务发生地地方税务机关申报办理税务登记， 地方税务机关核发临时税务登记证。（五）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一

10、 县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内 累计超过 180 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、 经营所在地地方税务机关申报办理税务登记，地方税务机关 核发临时税务登记证。临时税务登记期满转为长期经营的， 临时税务登记转为税务登记。（六）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘 探工程和提供劳务的， 应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地地方税务机关申报办理税务登记，地方 税务机关核发临时税务登记证。（七）非独立核算的分支机构、生产经营场所，个体工 商户具有多个生产经营场所的，应当分别向机构所在地、生 产经营地地方税务机关申报办理税务登记，地方税务

11、机关核 发税务登记证。第十二条 本实施办法第十一条规定以外的其他纳税 人，除国家机关、个人（自然人）和无固定生产、经营场所 的流动性农村小商户外，均应当自纳税义务发生之日起 30日内，向纳税义务发生地地方税务机关申报办理税务登记， 地方税务机关核发税务登记证或临时税务登记证。第十三条 地方税务机关应当加强对临时税务登记纳 税人的管理。对临时税务登记证件到期的纳税户，地方税务 机关经审核后，应当继续办理临时税务登记。第十四条 纳税人在申报办理税务登记时， 应当根据不 同情况向地方税务机关如实提供以下证件和资料：（一）工商营业执照或其他核准执业证件；（二）有关合同、章程、协议书；（三）组织机构统一

12、代码证书；（四）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、 护照 或者其他合法证件 ;（五）地方税务机关要求提供的其他有关证件、资料。第十五条 纳税人在申报办理税务登记时， 应当如实填 写税务登记表。税务登记表的主要内容包括：（一）单位名称、 法定代表人或者业主姓名及其居民身 份证、护照或者其他合法证件的号码；（二）住所、经营地点；（三）登记类型；（四）核算方式；（五）生产经营方式 ;（六）生产经营范围（主营、兼营）；（七）注册资金（资本）、投资总额；（八）生产经营期限；（九）财务负责人姓名、联系电话； （十）地方税务机关确立的其他有关事项。非独立核算的分支机构、 生产经营场所申报办理税务登 记时

13、，还应当在税务登记表中注明总机构的名称、地址和税 务登记的纳税人识别号。第十六条 纳税人应当在税务登记表中如实填写经营 范围。纳税人营业执照或经有关部门批准的证件中没有具体 列明经营范围的，纳税人应当按照实际经营情况填写。地方 税务机关在发放税务登记证件后，应当及时核实登记内容。 纳税人经营范围变化后应当自发生变化之日起30 日内向主管地方税务机关申报办理变更税务登记。第十七条 纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记 表的填写内容符合规定的，地方税务机关应及时发放税务登 记证件。纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填 写内容不符合规定的，地方税务机关应当场通知其补正或重 新填报。纳税人提交

14、的证件和资料有疑点的，地方税务机关 应进行实地调查，核实后予以发放税务登记证件。第十八条 税务登记证件的主要内容包括：纳税人名 称、纳税人识别号、法定代表人或负责人、生产经营地址、 登记注册类型、 扣缴税款事项、 核算方式、生产经营范围 （主 营、兼营）、开户银行及账号、发证税务机关、发证日期、 证件有效期等。第十九条 已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴 义务发生之日起 30 日内，向办理税务登记的地方税务机关 申报办理扣缴税款登记，地方税务机关在其税务登记证件上 登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。根据税收法律、 行政法规的规定可不办理税务登记的扣 缴义务人，应当自扣缴义务发生之日

15、起 30 日内，向机构所 在地的地方税务机关申报办理扣缴税款登记，地方税务机关 核发扣缴税款登记证件。对临时发生扣缴义务的扣缴义务 人，不发扣缴税款登记证件。第二十条 从事生产经营的纳税人应当持税务登记证 副本开立账户，银行和其他金融机构应当在其税务登记证件 副本中登录纳税人的账户、账号，纳税人再将其账户、账号 书面报告纳税人所在地主管地方税务机关；纳税人的税务登 记证换发后，纳税人及其开户银行或其他金融机构应当按照 规定履行义务，银行和其他金融机构在纳税人开户时在新的 税务登记证副本中登录账号，手工填登的，应当盖章。纳税 人应当自开立账户 15 日内将账号书面报告纳税人所在地主 管地方税务机

16、关。第三章 变更登记第二十一条 纳税人税务登记内容发生变化的， 应当向原 办理税务登记的地方税务机关申报办理变更税务登记。第二十二条 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登 记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内， 向原办理税务登记的地方税务机关如实提供下列证件、资 料，申报办理变更税务登记：（一）工商登记变更表及工商营业执照；（二）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（三）地方税务机关发放的原税务登记证件 （登记证正、 副本和登记表等）；（四）地方税务机关要求提供的其他有关资料。第二十三条 纳税人按照规定不需要在工商行政管理机 关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无

17、 关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内， 或者自有关机关批准或者宣布变更之日起 30 日内，持下列 证件到原办理税务登记的地方税务机关申报办理变更税务 登记：（一）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（二）地方税务机关发放的原税务登记证件 （登记证正、 副本和税务登记表等）；（三）地方税务机关要求提供的其他有关资料。第二十四条 纳税人提交的有关变更登记的证件、 资料齐 全的，应如实填写税务登记变更表，经地方税务机关审核， 符合规定的，地方税务机关应予以受理；不符合规定的，地 方税务机关应通知其补正。第二十五条 地方税务机关应当自受理纳税人申请办理 变更税务登记之日起 30 日内

18、，审核办理变更税务登记。纳 税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，地方 税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证（正、副本内 芯）；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的 内容未发生变更的，只填写税务登记变更表，报送主管地方 税务机关,地方税务机关不重新核发税务登记证。第四章停业、复业登记第二十六条 实行定期定额征收方式的个体工商户需要 停业的，应当在停业前向主管地方税务机关申报办理停业登 记。纳税人连续停业期限最长不得超过一年。第二十七条 纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况 和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳

19、金、罚款。 地方税务机关应收存其税务登记证、发票领购簿、未使用完 的发票和其他税务证件。第二十八条 纳税人办理停业税务登记时， 当期应缴纳的 税款按照各税种的计税方法计算并申报纳税，地方税务机关 在核实征收后方可办理停业税务登记。第二十九条 纳税人停业未按规定向主管地方税务机关 申请停业登记的，应视为未停止生产经营；纳税人在批准的 停业期间进行生产经营或发生纳税义务的,应当按照税收法 律、行政法规的规定办理纳税申报并缴纳税款。纳税人未按 规定办理的，按照税收征管法的有关规定处理。第三十条 纳税人应当于恢复生产经营前向地方税务机 关申报办理复业登记，如实填写停、复业报告书，领回 并启用税务登记证

20、件、发票领购簿及其停业前领购的发票和 其他税务证件。第三十一条 纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的， 应当在停业期满前向地方税务机关提出延长停业登记申请， 并如实填写停、复业报告书；纳税人停业期满未按期复 业又不申请延长停业期限的，地方税务机关应当视为恢复生 产经营，实施正常的税收征管。第五章 注销登记第三十二条 纳税人发生解散、 破产、撤销以及其他情形， 依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他 机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原办理税务登记 的地方税务机关申报办理注销税务登记；纳税人按规定不需 要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当 自有关机关批准或者宣告

21、终止之日起15 日内，持有关证件和资料向原办理税务登记的地方税务机关申报办理注销税 务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机 关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记 之日起 15 日内，向原办理税务登记的地方税务机关申报办 理注销税务登记。第三十三条 纳税人因住所、 经营地点变动， 涉及改变税 务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申 请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持 有关证件和资料，向原办理税务登记的地方税务机关申报办 理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达 地地方税务机关申报办理税务登记。第三十四条 境外企业在

22、中国境内承包建筑、 安装、装配、 勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前 15 日内，持有关证件和资料，向原办理税务登记的地方税务机 关申报办理注销税务登记。第三十五条 纳税人办理注销税务登记前， 应当向地方税 务机关提交相关证明文件和资料， 结清应纳税款、 多退（免） 税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证和其他税务证 件，经地方税务机关核准后，办理注销税务登记手续。第六章 外出经营报验登记第三十六条 纳税人到外县 （市） 临时从事生产经营活动 的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管地方税 务机关申请开具外出经营活动税收管理证明（以下简称 外管证）。第三十七条 地方税务机

23、关按照一地一证的原则，核发 外管证，外管证的有效期限一般为 30 日，最长不 得超过 180 天。第三十八条 纳税人应当在 外管证 注明地进行生产经 营前向当地地方税务机关报验登记， 并提交下列证件、 资料： （一）税务登记证件副本；（二）外管证；（三）劳务合同、协议书。第三十九条 纳税人外出经营活动结束， 应当向经营地地 方税务机关填报 外出经营活动情况申报表 ，并结清税款、 缴销发票。第四十条 纳税人应当在外管证有效期届满后 10 日 内，持外管证到主管地方税务机关办理外管证缴销 手续。第七章 证照管理第四十一条 地方税务机关应当加强税务登记证件的管 理，采取实地调查、上门验证等方法，或者

24、结合地方税务机 关和工商行政管理机关之间、地方税务机关与国家税务机关 之间的信息交换比对，进行税务登记证件的管理。第四十二条 税务登记证式样改变、统一换发税务登记 证，由国家税务总局确定，省地方税务局统一组织实施。第四十三条 临时税务登记证的有效期限： 领取临时工商 营业执照经营的，临时税务登记证件的期限为临时工商营业 执照注明的经营期限；未领取工商营业执照临时经营的，临 时税务登记证件的期限为一年；外出经营超过外管证有 效期限在经营地办理临时税务登记的，临时税务登记证件的 期限为一年；承包租赁经营的，临时税务登记证件的期限为 承包租赁期；境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、 勘探工程和提

25、供劳务的，临时税务登记证件的期限为合同规 定的承包期。国家税务总局确定税务登记证式样改变、 统一换发税务登 记证，临时税务登记证件的有效期限可以在换发后的临时税 务登记证件中相应顺延。第四十四条 税务登记证件验证实行定期验证， 纳税人应 当配合、接受地方税务机关开展的验证工作。有条件的地方 可以实行地税、国税、工商等部门联合验审。外商投资企业 的税务登记证件按照有关规定实行联合年检，地方税务机关 可以不单独验证。验证、年检合格的，地方税务机关应当在 纳税人的税务登记证件上注明验证标识。第四十五条 纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的， 应当自遗失税务登记证件之日起 15 日内，书面报告主管地

26、方税务机关，如实填写税务登记证件遗失报告表，并将 纳税人名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务 登记证件有效期、发证机关名称、证件发证日期在地方税务 机关认可的报刊上作遗失声明，宣布证件作废，凭报刊上刊 登的遗失声明向主管地方税务机关申请补办税务登记证件。 补发税务登记证件的，地方税务机关应在税务登记证件上加 盖 “补发”戳记。第四十六条 纳税人在统一换发税务登记证件规定的期 限届满后仍未办理换证手续的，地方税务机关应当 宣布其 税务登记证件失效。税务登记证件被地方税务机关宣布失效的， 在失效公告 中应公告证件的发证日期和失效日期。第四十七条 地方税务机关应当根据纳税人的条件， 要求 纳税人亮证经营。第八章 非正常户处理第四十八条 己办理税务登记的纳税人未按照规定的期 限申报纳税，在地方税务机关责令其限期改正后，逾期不改 正的，地方税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法 强制其履行纳税义务的，由税务检查人员制作非正常户认定 书，存入纳税人档案，地方税务机关暂停其税务登记证、发 票领购簿和发票的使用。第四十九条 纳税人被列入非正常户超过三个月的， 地方 税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征 仍按税收征管法及其实施细则的规定执行。第九章 法律责任第五十条 纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、 变 更或者注销税务登记的