xx省国税系统新企业所得税法培训班测试题及参考答案

1、xx省国税系统新企业所得税法培训班测试题及参考答案（2019年4月）相关搜索: 企业所得税法考试题一、单项选择题（请将正确答案填入下列表格，每题2分，共计30 分） 1、 某企业2019年实现会计利润为 50 万元，当年向困难地区捐赠 10 万元 , 该企业当年捐赠的扣除限额是（B ）。 A 1.5 万元 B 0 C 2.5 万元 D 6 万元 2、计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（D）。 A代扣代缴的个人所得税B各项税收滞纳金、罚款支出C非广告性质的赞助支出D无形资产开发未形成资产的部分3、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是（C

2、）。 A房屋、建筑物B以经营租赁方式出租的固定资产C已提足折旧继续使用的固定资产D季节性停用的机器设备4、根据企业所得税法及其实施条例的规定，纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（C）。 A罚金B税收滞纳金C银行罚息D被没收财物的损失5、某企业研制一项新技术，在研制过程中支付材料费50000元，支付工人费80000元，研制成功后，在申请专利的过程中发生的专利登记费40000元，律师费8000元，该项专利权的入帐价值为（ D ）元。 A 50000 B 130000 C 178000 D 48000 6、某企业于2019年5月1日以500000元的价格购入并投入使用设备

3、一台，预计合理残值为20000元，预计可用10年。该企业采用直线法按月计提折旧，假定于2019年3月1日将设备售出，价格为16000元，则出售该设备的损失为（C ）元。 A 64000 B56000 C 60000 D 68000 7下列项目中，不属于企业所得税优惠政策的是（A）。 A企业从事远洋捕捞（包括近海和内陆）项目所得B企业从事公共污水处理、沼气综合开发利用、海水淡化项目C企业从事公路项目投资经营所得D企业从事海水养殖、内陆养殖项目所得8计算企业应纳税所得额时，允许在当期扣除的项目有（B）。A只要不超过当年实际发生业务招待费的60%的业务招待费B免税收入形成的费用C不征税收入形成的固定

4、资产的折旧 D企业间支付的管理费9、某企业2019年转让技术所有权取得的所得为600万元，其应并入当年应纳税所得额的技术转让所得为（AC）。 A 50万元B 600万元C 100万元D 0万元 10 在计算企业所得税时，下列项目中不计入应纳税所得额的是（）。 A将本企业商品用于职工福利B因债权人原因确定无法支付的应付款项C将自产的货物用于管理部门D接收捐赠的实物资产11下列享受减半征收企业所得税项目税收优惠的是（A）。 A饮料作物的种植B中药材的种植C家禽的饲养 D水果的种植12、某工业企业2019年度应纳税所得额10万元，年初从业人员80人，年末从业人员110人；年初资产总额2000万元，年

5、末资产总额3000万元，则该企业当年适用的税率为（B）。 A 25% B 20% C 27% D 33% 13、按照企业所得税法及其实施条例规定，租入固定资产的改建支出的摊销期为（ C ）。 A不得低于3年 B按照固定资产尚可使用年限C按照合同约定的剩余租赁期限D按照固定资产预计尚可使用年限14、纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除，这项要求符合企业所得税费用扣除的哪项原则（B）。 A权责发生制B配比原则C相关性原则 D确定性原则15、在计算企业所得税时，企业通过非货币性资产交换取得的无形资产的计税基础是（A）。 A以该资产的公允价值和支付的相关税费B评估确认的价值C换出

6、企业开发过程中该资产符合资本化条件后至使用前的实际支出 D法律认定 二、多项选择题（请将正确答案填入下列表格，每题2分，共计30分） 1、为避免或缓解国际重复征税，纳税人居住国可以采用的方法有（ABCD）。 A免税制 B抵免制 C扣除制 D减税制2、我国现行企业所得税适用的法定税率和优惠税率是（ABCD）。 A 25% B 10% C 20% D 15% 3、下列各税种，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从应税收入总额直接扣除的有（BCD）。 A增值税 B消费税 C营业税 D资源税4、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，可以直接作为费用扣除的有（ACD）。 A经营性租赁方式发生的

7、租赁费 B融资租赁方式发生的租赁费C融资租赁支付的手续费 D安装交付使用后支付的利息5、按照税法其及实施条例规定，下列享受“免三减三”的项目有（ACD）。 A 企业从事公共垃圾处理 B企业承包经营城市公共交通建设C 企业从事海水淡化 D 企业从事沼气综合开发利用 6、下列企业可以享受定期减征或者免征企业所得税优惠的有（BCD）。 A远洋捕捞（含内陆捕捞）企业 B花卉种植企业 C从事公路建设的企业 D从事污水处理的企业7、企业不提供及其关联方之间业务资料的，税务机关依法核定其应纳税所得额时，可以采用的方法有（ABD）。 A参照同类或者类似企业的利润率水平核定 B按照企业成本加合理的费用和利润的方

8、法核定C按照关联企业集团整体利润的合理比例核定 D按照其他合理方法核定8、下列企业属于我国居民企业的是（ACD） A在我国注册的通用（中国）公司 B在我国设立的外国公司代表处 C在我国设立的外国公司分公司 D在英国注册的实际管理机构在我国境内的企业 9、在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除项目是指纳税人每一纳税年度发生的及取得应纳税收入有关的所有必要的和正常的 (ABCD ) A 成本 B 费用 C 税金 D 损失 10、在计算企业所得税时，企业固定资产一般情况下应当采取的折旧方法是（BD）。 A双倍余额递减法 B年限平均法 C年数总和法 D工作量法11、企业转让资产，准予在计算应纳税所得

9、额时扣除的转让资产的净值，该净值是指允许从该资产的计税基础中减除的项目是（ABCD） A按照规定扣除的折旧B按照规定扣除的折耗 C按照规定扣除的摊销 D按照规定扣除的准备金 12、反映盈利能力的比率有（ BD ）。 A 存货周转天数 B 净值报酬率 C 已获利息倍数 D 市盈率 13、下列事项中，属于资本性支出的有（ACD ）。 A 支付的土地出让金 B 计算机软件研究费 C 企业支付的特许经营费 D 为建造固定资产而发行债券的手续费 14、下列项目中，应计入存货成本的有（AC ）。 A 购入存货支付的关税 B 商品流通企业采购过程中发生的保险费 C 自制存货生产过程中发生的直接费用 D 委托

10、加工材料发生的增值税 15、企业按规定应交纳的城市维护建设税和教育费附加，应计入（BCD ）。 A 主营业务成本 B 主营业务税金及附加 C 其他业务支出 D 固定资产清理 三、 判断题（每题1分，共计10分） 1、 在计算企业所得税时，纳税人将自产的货物用于在建工程，应作为视同 销售收入，计入应纳税所得额。 （X ） 2、直接税是由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如：企业所得税、财产税、消费税。 （X ） 3、企业所得税法及其实施条例规定，如果企业上一年度发生亏损，可在税法规定的期限内用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。 （ V） 4、企业所得税实行按年计算，

11、分月或分季预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补的办法。 （X ） 5、在计算企业所得税应纳税所得额时，对以经营租赁方式租入的固定资产而发生的租赁费，可以直接从企业收入总额中扣除。 （ V） 6、反避税是政府通过修改税收法规，改进完善课税技术，减少税收流失而增加纳税人负担的一种手段。 （X ） 7、在计算企业所得税时，企业发放给职工的加班加点工资应作为实发工资的一部分，按照税法规定允许在所得税前扣除。 （V ） 8、按照现行企业所得税法及其实施条例的规定，纳税人当年发生的业务招待费按照不高于实际发生额的60%或不高于当年销售收入0.5%的标准扣除。 （X ） 9、纳税人采取分期收款方式销售

12、商品的，可以按实际的收款日期确定销售收入的实现，并据以计算应纳税所得额。 （X ） 10、企业接受的货币性资产和非货币性资产，均应当全部并入接受捐赠当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 （V ） 四、业务核算题（共计30分） 1、甲股份有限公司（上市公司），2019年适用的所得税税率为 33% ，期初递延所得税资产12万元，递延所得税负债2万元。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。 2019 年利润总额为 400 万元，2019年所得税税率为25。该公司当年会计及税法之间的差异包括以下事项： （ 1 ） 取得国债利息收入 40 万元； （ 2 ） 因违反税收政策支付的罚款 2

13、0 万元； （ 3 ） 交易性金融资产公允价值变动收益 20 万元； （ 4 ） 本期提取存货跌价准备 105 万元； （ 5 ） 预计产品质量保证费用 25 万元。 甲公司 2019 年 12 月 31 日资产负债表中部分项目情况如下： 项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产存货预计负债2500000总计要求： （ 1 ）计算甲公司 2019 年度的应纳税所得额和应交所得税。 （2分） （ 2 ）计算甲公司 2019 年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异（将结果填入上表中）。 （4分） （ 3 ）计算甲公司 2019 年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债

14、。 （2分） （ 4 ）计算甲公司 2019 年度应确认的所得税费用。 （2分） （ 5 ）编制甲公司 2019 年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分 录。 （5分） 2、甲公司于2019年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。该公司2019年利润总额为5000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定及税法规定存在差异的项目如下： （1）2019年12月31日，长江公司应收账款余额为2000万元，对该应收账款计提了200万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质

15、性损失时允许税前扣除。 （2）按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2019年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，及产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2019年没有发生售后服务支出。 （3）长江公司2019年以2000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该投资实际利率及票面利率相差较小，长江公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入100万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。 （4）2019年1

16、2月31日，长江公司Y产品在账面余额为3000万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备500万元，计入当期损益，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 （5）2019年4月，长江公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为1000万元；2019年12月31日该基金的公允价值为1800万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 （6）2019年5月，长江公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得成本为2000万元；2019年

17、12月31日该股票公允价值为3100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间股票未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 （7）长江公司2019年发生研究开发支出计200万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为120万元。税法规定企业的研究开发支出可按150%扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。 （8）长江公司于2019年12月20日自客户收到一笔合同预付款，金额为100万元，因不符合收入

18、确认条件，将其作为预收账款核算。假定按照适用税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税。 （9）长江公司2019年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款50万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2019年12月31日，该项罚款尚未支付（已确认为其他应付款）。 其他相关资料： （1）假定预期未来期间长江公司适用的所得税税率不发生变化。 （2）长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： （1）确定长江公司上述交易或事项中资产、负债在2019年12月3

19、1日的计税基础，同时比较其账面价值及计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 （9分） （2）计算长江公司2019年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 （4分） （3）编制长江公司2019年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） （2分）四、（一）【答案】（1） 应纳税所得额利润总额400万元国债利息40万元违反税收政策罚款20万元交易性金融资产公允价值变动收益20万元提取存货跌价准备105万元预计产品质量保证费用25万元 490万元 应交所得税490×33%161.7（万元）（2）可抵扣暂时性差异 （900795）（250）

20、130（万元） 应纳税暂时性差异 （150130） 20（万元）项 目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 1500000 1300000 200000 存 货 7950000 9000000 1050000 预计负债 250000 0 250000 总 计 200000 1300000 （3）期末递延所得税资产130×25%32.5（万元） 2019年应确认递延所得税资产32.51212/33%×8%17.59 期末递延所得税负债20×25%5（万元） 2019年应确认递延所得税负债522/33%×8%2.52（4）所得税费用161.72.5217.59146.63（万元） （5）借：所得税费用 1,466,300 递延所得税资产 175,900 贷：应交税费应交所得税1,617,000 递延所得税负债 25,200 （二）、【答案】（1）应收账款账面价值2000-2001800万元应收账款计税基础2000×（1-5）1990万元应收账款形成的可抵扣暂时性差异1990-1800190万元预计负债账面价值200万元预计负债计税基础200-2000预计负债形成的可抵扣暂时性差异200-0=200万元持有至到期投资账面价值2100万元计税基础=2100万元国债利息收入形成