浅谈通信服务业企业内部控制现状和改进方向

1、浅谈通信服务业企业内部控制现状和改进方向摘要：本文主要是从我国目前通信企业内部控制 环境、内控制度、内控执行、内控纠偏机制等问题入手，提 出从内控通信企业优化内部控制制度流程、提高内控执行 力、重视内控软文化建设等改进思路和具体对策，对通信服 务企业改进现有内控管理体系有一定的参考意义。关键词：通信企业；内部控制；改进；对策；建议中图分类号：f270文献标识码：a文章编号:1001-828x(2013) 12-0-02随着信息技术不断革新，通信服务业作为信息网络的建 设者和支撑者，在信息产业链中扮演着越来越重要的角色。 面对复杂多变的外部经营环境，通信服务企业亟需提升提高 公司内部管理能力，以

2、适应对客户需求不断变化及市场竞争 压力逐渐加剧的现实挑战。而建立一套系统科学、行之有效 的内控制度是通信企业强化内部管理、实现持续健康发展的 关键所在。虽然我国很多通信服务企业根据监管要求建立了 内控体系制度，但在实际执行过程中仍存在一些问题和不 足。笔者对这些问题进行了一个总结，并提出了相应的解决 思路，希望能对通信服务企业的内控制度改进有所帮助。一、通信企业内部控制现状及问题（一）控制环境和内控文化土壤有待深培育内部控制环境是一种内部达成共识的氛围，它塑造企业 软文化，影响全员内控意识，制约其他控制要素能否充分发 挥作用，因此，内控环境是内控体系运行有效的先决因素。 通信服务企业大多是由运

3、营商原来的多经、三产企业转变过 来，法人治理机制不健全，管理基础相对较为薄弱，同时也 存在国企常见的一些管理通病。比如缺乏对领导人员特别是 “一把手”的监督，导致一把手权力过大，管理层往往把内 控理解成是降低自己管理责任的工具，而对内控制度实施后 对于自己的约束不适应，内控被人为回避忽略；一些部门和 员工受原有操作模式和惯性思维的影响，会认为内控降低了 经营效率，内控管理是多出来的事情，内控制度繁文縛节， 有意刁难。正是这种观念认识上的不到位，企业缺乏合适的 内控栽培成熟土壤，内控实施起来存在较大的阻力和障碍， 内控很容易被边缘化，实施效果自然会大打折扣。（二）内控制度不完善，适应性不强目前，

4、国内大部分的通信服务企业是在资本市场监管要 求以及我国企业内部控制基本规范出台的背景下，开始 着手建立内控体系，内控制度大多以现有成熟的内控体系规 范作为蓝本来设计的。笔者认为，这种内控制度虽然与监管 要求基本对接，但大部分是应付监管要求在现有成熟的内控 管理制度照搬照抄或稍加修改，具有先天的不足，主要表现 为内控的可执行性不强。一是制度设计的不合理，内控流程 设计没有有效结合实际管理需求，导致流程设计与实际执行 脱节，存在控制过度、控制空白、不足的现象，不符合内控 管理的成本效益原则；二是内控制度与原有的制度没有有效 衔接，存在制度打架的现象，可能使内控执行人面对不同制 度要求时无所适从。三

5、是内控制度覆盖不够全面，通信服务 企业业务繁杂，专业跨度较大，涉及信息网络设计、建设、 监理、维护、物流等业务。显然，通信服务企业比较偏重一 般企业都通用的内控制度规范，而忽视了不同业务类型的个 性化控制需求，导致内控制度未全面覆盖公司所有业务活 动。（三）内控执行力需进一步强化由于通信服务企业更多的关注编制的规范性，所以它更 侧重于规范文字细节，重制度设计轻实际执行，制度写出来 印成文字就算大功告成，企业很少主动去追踪内控制度实际 执行的效果，导致企业内控执行力不强，流于形式。主要表 现有：一是受通信服务企业原有操作惯性的影响，对待内控 的一个主要问题是有章不循、执法不严，内部控制制度变成

6、一种摆设。在具体业务的处理过程中，强调特殊性、灵活性 而不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和 严肃性；二是内控责任未明确，内控考核机制不健全，内控 违规成本低，导致内控制度容易被忽视未有效执行。（四）缺乏有效的内控纠偏机制公司内部定期评估制度大多是为了应付监管要求，内控 评估检查没有完全深入企业经营管理环节和业务活动，不能 及时发现控制制度和实际执行的偏差，评估发现问题整改督 促力度不够。作为重要评价监督手段，内控评估如不能及时 有效发现内控缺陷并加以改进，那么内部控制缺失了自我修 复完善的重要机能，也就不能充分发挥内控在保障企业财务 信息质量、财产安全、经营效率方面的作用。二、

7、关于优化通信企业内部控制的对策和建议（一）内控流程再设计，整合优化现有内部控制规范制 度衡量内控建设项目成绩的一个重要标准是流程的实际 实施程度，实际执行与制度的偏差越小越好。因此内控制度 设计改进应强调可执行性的基本原则，着重处理好两层关 系。一是坚持曲突徙薪原则，处理好内控与企业现有制度的 关系。内控制度改进并不是全盘否定原有制度，而是在尊重 企业现有制度基础上，去芜存菁。从内部控制的角度出发， 审视原有规章制度，合理部分应加以保留，而某些不安全的、 存在漏洞的地方，则加入控制因素予以修正，从而达到“四 两拨千斤”的作用。通信服务企业应以财政部颁布的关于我 国企业内部控制的指导性文件指引和

8、配套指引为基 础，将基本规范与通信服务企业现有的制度有效衔接起来， 实现内控制度与"三重一大”制度、内部审批权限、财务基 础制度、业务基本规范无缝对接，构建能够全面覆盖通信服 务业务类型内部控制体系。二是坚持成本效益原则，处理好 控制与效率的关系，设计制度时要充分考虑制度是否脱离实 际情况，执行起来有没有困难，避免出现藤缠树，树死于藤, 而藤死于自身的现象发生。要尽力做到控制主要风险的前提 下适当简化控制，降低控制成本，防止出现面面俱到、捡小 丢大的现象。通信服务企业的内部控制活动涉及企业的各项 经济活动，需要每个员工参与，要尽量做到在企业目前人员 配备的情况下不额外增加人员和工作量

9、，力求制定的内部控 制流程既科学又有可操作。（二）建立内控纠偏机制，增强内控自我修复能力 提高内控执行力，增强内控自我修复能力，关键在于实施内 控的全过程闭环管理。第一，内控责任要落实。通信服务企 业应将企业内部控制的责任落实到每个一个部门，每一个员 工身上，实现流程部门化，控制点岗位化，并将其作为考察 部门业绩和职工职责的重要参考对象，只有这样才能让每个 部门和员工能够自觉的执行企业的内部控制制度。第二，动 态的评价反馈及机制很关键。通信企业应当强化内控执行监 督反馈，采取灵活多样的评价手段，定期或不定期检查企业 内部控制的实际运行效果，以便及时发现缺陷和问题找出制 度流程和实际执行之间的偏

10、差。同时根据问题的性质，研究 对策，属于制度流程合理的，时制定对策进行改进，形成对 内控的闭环管理，促进内控的实效性的整体提升。第三，内 控压力要逐级传递，严格制度执行下的内部责任追究制度， 落实合规责任，并通过企业高层的强制力保证其实施。适当 增加内控违规成本，通过对那些没有遵循企业内部控制制度 的部门或员工进行惩罚让他们能够吸取教训，同时对其他人 也起到警示教育作用，真正体现制度的威慑力。（三）以人为本重视内控文化建设，提升内控管理的软 实力企业内部控制规范内部环境部分明确要求“企业应 当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感”。 这说明企业文化在内部环境的建设过程中占据着重要的地

11、 位，显然只有具有凝聚力的银行企业文化才能让内部环境处 于一个合适的状态当中，才能确保其他要素的正常执行。提升内控软约束力一要牢固树立“业务发展，内控先 行”的内控合规文化理念。通信服务企业应坚持业务开拓与 内控监督并重。通过多种形式和手段，强有力持续不断地将 合规文化理念灌输、渗透给员工，营造和培育"全行重视、 全员参与、全面覆盖、全程控制”的内控环境和合规文化氛 围。二要健全内控教育培训长效机制。通过分层次、定期和 不定期组织合规文化理念和制度的学习培训，让每位员工都 深知岗位内控职责以及相关业务相互监督的内容和方法，明 确工作权限、责任和义务，切实将内控制度渗透、覆盖到各 项业务全过程，强化