新形势下企业财务风险及内部控制研究

1、新形势下企业财务风险及内部控制研究中图分类号：f270文献标识：a文章编号：1009-4202(2012) 12-000-02摘 要内部控制是经营管理和治理公司的基本制度，在 企业发展和生存中起着越来越重要的作用。目前，我国很多 企业因内部控制制度的不当，而导致了财务风险、资产流失 现象频发。本文从控制财务风险理论的角度看，结合企业自 身控制的基本规范和相关要求，分析企业内部控制对其在财 务风险控制相关领域的影响，同时，针对企业的具体情况提 出强化财务风险控制的意见建议。关键词内部控制内部控制规范财务风险控制一、引言建立完善健全的内部控制体系，是控制财务风险、规范 企业自身治理结构的重要手段。

2、2008年，我国证监会、审计 署和财政部等五部委，联合颁布了企业内部控制基本规范 (下简称基本规范)。基本规范的颁布为科学合理构 建一套风险评估科学、内部环境优化、监督制约有力、控制 措施得当、信息沟通迅捷的内部控制体系提供了制度保障； 该内部控制体系有效的增强了管理信息和其他财务信息的 质量，增强了信息管理利用和企业资源的安全性，为社会公 众的利益与维护投资者提供了强有力的支持；有助于强化内部控制监管效益、减少监管成本，有利于增强竞争实力和优 化企业管理。二、财务风险控制和内部控制之间的关系基本规范中，第三条指出：内部控制是由企业经理层、监事会、董事会以及全体员工共同实施的,目的在于实施控制

3、目标的全过程。内部控制体系的目标是保证企业的经营管理合乎法律法规、财务报告和有关信息完整真实、资产安全，经营效率提高和效果增强、帮助企业实现发展的战略。财务风险则是在财务活动过程中，因无法或难以预计和 控制的企业内部经营条件和外部经营环境的不确定因素的 作用，而导致的公司预期收益与实际效益发生偏离，进而造 成损失的可能性和机会。财务风险的内部控制是企业内部管 理中的有机组成部分，实质上就是通过一系列内部财务控制 使企业内部制定的制度规章得以执行，使管理措施得到切实 落实，使各项经济业务能够预期进行。财务风险最直观具体 的体现是现金的流入小于现金的流出，进而导致存量的现金 受到一定影响。在某种层

4、面来说，存量现金不能满足经营业 务的需求，这是财务风险发生的重要表现，然而引发存量资 金发生波动的原因是发生偏离的业务。经济业务流程风险将 最终转化为财务风险，这是一个已被广泛接受的理念，所以 说，控制流程的风险也是控制财务的风险，它就要求企业内 部所有员工都参与到流程风险的控制中，从而完成财务风险 控制的既定目标。当企业建立与完善内部控制框架时，应当 包括以下五个要素：风险评估、内部环境、信息与沟通、控 制活动和内部监督。它们从根源上减少了财务风险，在财务 风险的发生、传输和作用等各个领域解决了财务风险控制问 题。财务风险的控制不仅仅是财务人员的事情，也不单单是 经理层等企业高层执行者的工作

5、，而是自下而上涉及从企业 全体员工、企业经理、监事会到企业董事会在内的全员、全 程、全面的风险控制。综上所述，财务风险控制和内部控制 之间有着紧密联系。因此，加强企业内部控制之于控制财务 风险有着非凡的意义，加强财务风险控制也是企业内部控制 健全完善的重要措施和必备条件。三、有关财务风险内部控制的思考 企业最根本的目标即利润最大化，相反，战略目标则是依据价值创造而确定的，其他目标与战略的实施间接或直 接相关联。但是，建立和实施内部控制时，却总存在着损害 价值创造的一些行为。笔者认为，借基本规范实施的契 机，企业应该在实行财务风险内部控制的相关领域，重点从 以下几个方面入手:（一）规范内部环境，

6、调整治理结构控制的环境是相关内部控制情况的综合反映，它既反映了总经理阶层、董事会、业主的态度和认识，也反映了其他 人员对内部控制的行动。控制环境决定了一个企业的控制基 调，不仅影响企业内部全体员工的控制意识，也是其他相关 要素的基础。它对于企业目标设立、风险评估方式和行为架 构、控制活动、监督行为以及信息沟通系统都有着潜移默化 的影响。无效的控制环境则会造成财务的损失，公众形象 受到影响甚至导致企业的破产。企业管理层次众多和机构臃 肿的现象，都有碍于信息的流通。公司治理结构是否合理， 是许多财务风险问题的能否发生的关键因素。（二）建立财务风险识别的体系财务风险识别的体系，是通过风险识别系统、风

7、险处理 系统和风险计量系统三部分有机而组成的整体，是一种完整 而系统的风险管理方式。建立财务风险识别的体系是企业评 估、识别和控制风险的一项重要措施。财务风险识别体系的 建立应该从以下方面入手：1. 通过设立专门组织实行财务风险识别的机制如果财务风险识别的机制想要充分发挥其监控与预测 的作用，就一定要对企业的全部财务管理甚至企业的整个生 产经营过程实行实时的控制和监督，因此必须要建立专门的 机构，以便组织和实施各项工作的开展。企业可成立财务风 险识别的管理委员会，按照职权独立，责任明确的基本原则, 来实行对财务风险的计量和分析，以确保财务风险识别的工 作能够有效而独立的开展。2. 依据控制的目

8、标建立风险识别的方案设立目标是风险识别和评估的前提条件，目标应该建立 在一定的战略高度上，为企业遵循的目标、财务报告的目标 和运营的目标打下一个良好基础。风险识别是个人和经济单 位对其所面临的或潜在的风险的归类整理、判断和对其风险 性质的鉴定过程。企业不仅要意识到潜在的风险，还要能够 识别风险的类别和特征。3. 建立风险计量的系统以便准确分析和评价风险根据风险识别判断财务风险的危机程度就是风险计量， 风险计量后企业可以采取相应措施。风险计量是否恰当准确 能够反映一个企业对风险的判断和认识能力，同时也影响着 风险的处理效果。企业可以根据财务指标和其他相关指标， 来建立一个财务风险评价的指标体系，

9、利用这些指标可以客 观、科学地分类和计量财务风险。企业应采取定量和定性结 合的方法，按发生风险的可能性以及它们的影响程度对财务 风险进行排序和分析，以确定要优先控制和重点关注的风 险。当企业开展风险分析时，要充分接纳专业人员，形成风 险分析的团队，严格规范程序，以确保风险分析结果的有效 性和准确性。4. 建立内部财务风险处理系统以便及时排除风险内部财务风险的处理是对已经发现的或潜在的风险采 取措施，并予以纠正和补救。财务风险的处理重点要关注企 业应该选取何种方法和措施来避免或者解决经营过程中发生的财务危机，将财务风险消灭在萌芽中，一旦财务风险发 生，尽快采取措施来防止风险的扩大，同时采取相应措

10、施降 低损失。财务风险处理的系统应包括科学的风险应对方法， 有效的风险应变措施，灵活的风险处理程序等。（三）加强制度的建设，完善内部财务风险控制的机制 财务风险的识别体系能否有效运行，还依赖于是否有一 套科学合理的机制作为保障。加强制度的建设，建立健全内 部财务风险控制的机制，一是要完善管理客户体系，强化对 客户信用的甄别和调整。对于那些信誉不佳的客户，应尽量避免与之合作，对那些资不抵债的企业应及时收回货款，同 时尽可能停止供货，建立形成一套适合于企业自身的风险预防制度，将财务风险减至最小。二是要建立起统计分析的制度。当前形势下,虽然许多企业采取多形式投资、盘活存量资产、多渠道筹资和异地经营的形式，但尚未有规范集中的 会计统计资料将其显示出来，也没有做经常性和长期性统计 财务的分析。因此，企业应通过健全完善的统计分析，及时 地发现问题，采取相应有效措施以解决问题。三是要建立科 学合理的内部决策制度。对风险较高的财务活动和经营决 策，应该在企业的内部各职能部门，开展严格的