高级会计答案8道题-1

1、一、1. M公司支付现金440000万元对N公司进行吸收合并，同时，M公司还支付了注册费用和咨询费用等与购买成本有关的支出共计20000元。合并日为1999年12月31日，合并日N企业资产负债表项目中的账面价值和公允价值如下表所示。1、计算购买成本？购买成本（元）2、计算商誉？商誉（元）3、编制M公司购买N公司的会计分录？借：流动资产固定资产商誉（营业外支出）贷：银行存款负债4、假设M公司在购买时支付的现金是370000元，其他不变。计算购买成本、负商誉并编制会计分录？借：流动资产 固定资产贷：银行存款负债营业外收入（递延收益）2、企业以股票交换的方式对企业进行吸收合并，经双方协商，企业发行普

2、通股股以取得公司的全部资产并承担公司的全部负债，企业每股面值元，经调整确定的公允市价为每股70元。同时，A公司支付与合并有关的费用共30000元。（数字有变动）1. 企业记录合并企业的会计分录为：借：银行存款应收账款应收账款其他流动资产长期股权投资固定资产无形资产贷：累计折旧流动负债长期负债股本资本公积盈余公积未分配利润2.3连华企业2001年12月31日采用股权联合方式获取丰瑞企业的控股权，连华企业发行普通股100000股，每股面值1元，市价为6.5元，以交换丰瑞企业90的股权。合并前连华企业与丰瑞企业资产负债表资料如下表所示：连华企业与丰瑞企业资产负债表2001年12月31日单位：元项目

3、连华企业 丰瑞企业(账面价值 丰瑞企业(公允价值)现金 310000 250000 250000短期投资 130000 120000 130000应收账款 240000 180000 170000其他流动资产 370000 260000 280000长期投资 270000 160000 170000固定资产 540000 300000 320000无形资产 60000 40000 30000资产合计 1920000 1310000 1350000流动负债 380000 310000 300000长期负债 620000 400000 390000负债合计 1000000 710000 69000

4、0股本 600000 400000 资本公积 130000 40000 盈余公积 90000 110000 未分配利润 100000 50000 所有者权益合计 920000 600000 660000根据上述资料编制A企业取得控股权日的合并会计报表工作底稿。答：A企业对B企业的投资价值、应增加的股本、资本公积、盈余公积、未分配利润分别为：对B企业的投资价值600000×90540000（元）应增加的股本100000×1100000（元）应增加的资本公积（40000040000）×90100000296000（元）应增加的盈余公积110000×90990

5、00（元）应增加的未分配利润50000×9045000（元）A企业的投资分录：借：长期股权投资 540000贷：股 本 100000资本公积 296000盈余公积 99000未分配利润 45000合并会计报表的抵消分录：借：股本 400000资本公积 40000盈余公积 110000未分配利润 50000贷：长期股权投资 540000少数股东权益 600000×(1-90%)60000A企业合并会计报表工作底稿单位：元项目 A企业 B企业 合计数 抵消分录 合并数借方 贷方 现金 310000 250000 560000 560000短期投资 130000 120000 2

6、50000 250000应收账款 240000 180000 420000 420000其他流动资产 370000 260000 630000 630000长期投资 810000 160000 970000 540000 430000固定资产 540000 300000 840000 840000无形资产 60000 40000 100000 100000资产合计 2460000 1310000 3770000 3230000流动负债 380000 310000 690000 690000长期负债 620000 400000 1020000 1020000负债合计 1000000 710000

7、 1710000 1710000少数股东权益 60000 60000股本 700000 400000 1100000 400000 700000资本公积 426000 40000 466000 40000 426000盈余公积 189000 110000 299000 110000 189000未分配利润 145000 50000 195000 50000 145000所有者权益合计 1460000 600000 2060000 1460000抵消分录合计 600000 6000002、（原题没有图表）A企业以股票交换方式对B企业进行吸收合并，A发行普通股100 000股以取得B公司全部资产并

8、负担全部债务，A企业每股面值1元，经调整确定的公允价值7.2元。 借：现 金 250 000 金融资产 130 000 应收账款 170 000 其他流动资产 280 000 长期股权投资 170 000 固定资产 580 000 无形资产 30 000 商 誉 60 000贷：累计折旧 260 000 流动负债 300 000 长期负债 390 000 股 本 100 000 资本公积 620 000二、1、华业外贸企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。该企业2009年12月31日有关外币账户期末余额如下(期末汇率1美元兑换6.23元人民币)：应收账款10万美元；应付账款5

9、万美元；银行存款20万美元。该企业2010年1月份发生如下外币业务：(1)1月5日对外销售产品一批，销售收入为20万美元，当日汇率为1美元兑换6.20元人民币，款项尚未收回。(2)1月10日从银行借入短期外币借款18万美元，当口汇率为1美元兑换6.30元人民币。(3)1月12日从国外进口原材料一批，共计22万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为1美元兑换6.28元人民币(为简化会计核算，假设该企业购进的原材料均免征增值税)。(4)1月18日购进原材料一批，价款总计16万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元兑换6.33元人民币。(5)1月20日收到1月5日赊销款10万美元，当日汇率为1美元兑换6

10、.34元人民币。(6)1月31日偿还1月10日借入的外币18万美元，当日汇率为1美元兑换6.26元人民币。要求：(1)编制该企业1月份外币业务的会计分录。(2)计算1月份的汇兑损益并进行账务处理。2、资料：A公司与B公司于2000年12月22日签订一份融资租赁合同，有关资料如下： 资料标的物：M产品生产设备； 起租日：生产设备运达A公司之日，假定为2001年1月1日。 租赁期：36个月（2001年1月1日至2003年12月31日）。 租金支付方式：自起租日开始，每隔6个月于月末支付租金150000元。 该生产设备的保险、维修等费用由A公司承担，估计每年约10000元。 该生产设备的原账面价值为

11、710000元。 租赁合同约定的利率为7%（6个月利率）。 该生产线预计使用年限为8年，已使用3年，假定期满无残值。 租赁期满，A公司享有优惠购买选择权，购买价为800元，估计该日该项租赁资产的公允价值为78000元。 2002年至2003年两年，A公司每年按销售收入的5%向B公司支付经营分享收入。 对A公司而言，该生产设备占该公司资产总额的30%以上，并且不需要安装。 2000年12月16日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费25000元。 在合同约定的租金支付日，按照直线法分摊未确认融资费用。 A公司对该生产设备采用使用年限法计提折旧。 假定2002年和2003年A公司实现销售收入分别为

12、120000元和160000元。 假定2004年1月1日A公司向B公司支付800元购买了该生产设备。 要求：判断租赁类型； 计算租赁开始日最低租金付款额的现值，确定租赁资产的入账价值； 计算未确认的融资费用； 编制A公司2001年1月1日租入资产的会计分录； 编制A公司2000年12月16日初始直接费用的会计分录； 分摊未确认融资费用并进行相应的会计处理； 进行履约成本的会计处理； 计提租赁资产折旧并进行相应的会计处理； 进行或有租金的会计处理； 租赁期满租赁资产财产转移的账务处理。（本题14分） 答：因为800/78000= 1.03%1%，所以A公司与B公司的租赁行为是融资租赁。 最低租金

13、付款额= 150000×6+800= 900800元 最低租金付款额现值= 150000×4.767+800×0.666 = 715050+533 = 715583元 根据我国租赁准则和企业会计制度规定：融资租赁的固定资产，承租人应按租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者较低者，作为固定资产价值入账。确定租赁资产的入账价值为710000元。 计算未确认的融资费用= 900800-710000 = 190800元 借：固定资产融资租赁 710000 未确认融资费用 190800 贷：长期应付款应付融资租赁款 900800 借：管理费用 25000 贷：

14、银行存款 25000 采用直线法摊销= 190800÷6 = 31800元 借：财务费用 31800 贷：未确认融资费用 31800 该生产设备的保险、维护费用由A公司承担，估计每年约10000元。 借：制造费用 10000 贷：银行存款 10000 计提租赁资产年折旧额= 710000÷（8-3）= 142000元。 借：制造费用 142000 贷：累计折旧 142000 2002年或有租金= 120000×5% = 6000元。 借：制造费用 6000 贷：银行存款 6000 2003年或有租金= 160000×5%= 8000元 借：制造费用 80

15、00 贷：银行存款 8000 借：长期应付款应付融资租赁款 800 贷：银行存款 800 借：固定资产生产用固定资产 710000 贷：固定资产融资租赁 710000 三、 1、20×2年1月1日，甲公司从乙租赁公司租入全新办公用房一套，租期为5年。办公用房原账面价值为25000000元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，租赁开始日(20×2年1月1日)甲公司向乙公司一次性预付租金1150000元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90000元，第五年末支付租金240000元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费

16、用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理。 解：（1）承租人（甲公司）的会计处理该项租凭不符合融资租凭的任何一条标准，应作为经营租凭处理。在确认租金费用时，不能按照各期实际支付租金的金额确定，而应采用直线法平均分摊确认各期的租金费用。此项租凭租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应分摊的租金为350000元。应做的会计分录为：2002年1月1日（租凭开始日）借：长期待摊费用 1150000 贷：银行存款 11500002002年、03年、04年、05年12月31日借：管理费用 350000 贷：银行存款 90000 长期待摊费用

17、2600002006年12月31日借：管理费用 350000 贷：银行存款 240000 长期待摊费用 110000 （2）出租人（乙公司）的会计处理此项租凭租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为350000元。应做的会计分录为：2002年1月1日借：银行存款 1150000 贷：应收账款 11500002002年、03年、04年、05年12月31日借：银行存款 90000 应收账款 260000 贷：租凭收入 3500002006年12月31日借：银行存款240000 应收账款 110000 贷：租凭收入 3500002、甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破

18、产，清算组接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位： 2008年8月19除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵消权的申请并经过清算组批准。（3）待处理流动资产损失中的12000元应由保险公司赔款11000元，由保管员赔款1000元；其他应收款中应收职工刘丽借款2500元，应收铁路部门赔款4200元，其余为应收的租金。（4）清算

19、组发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备应予追回。（5）无形资产中有偿取得的土地使用权356000元，其余为专利权。（6）财产清查中发现该企业有6500元的低值易耗品，47200元的娱乐设备属于工会财产，由工会单独设账核算；仓库中有6200元的受托代销商品，与此相适应，“代销商品款”账户有6200元的应付代销款。（7）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。（8）2800278元的存货中有材料1443318元，包装物47000元，低值易耗品46800元，产成品1263160元。请根据上述资料编制

20、破产资产与非破产资产的会计处理。（本题解：（1）、确认担保资产和担保债务借：担保资产固定资产 450000破产资产固定资产 135000累计折旧 75000贷：固定资产 660000借：长期借款 450000贷：担保债务长期借款 450000（2）、确认抵消资产和债务借：抵消资产应收账款甲企业 22000贷：应收账款甲企业 22000借：应付账款甲企业 32000贷：抵消债务甲企业 22000破产债务 10000（3）、确认应追索资产借：应追索资产保险公司 11000保管员 1000 15分）刘丽 2500铁路部门 4200租金 3380（应收账款）599000贷：待处理财产损益 12000其

21、他应收款 10080应收账款 599000（4）、确认应追索资产借：应追索资产设备 180000贷：破产清算损益 180000（5）、确认其他资产借：其他资产破产安置资产 356000贷：无形资产土地使用权 356000（6）、确认受托资产和受托债务借：受托资产 6200贷：受托代销商品 6200借：代销商品款 6200贷：受托债务 6200（7）、确认破产资产借：破产资产现金 1,500.00银行存款 109,880.00其他货币资金 10,000.00短期投资 50,000.00材料 1,443,318.00包装物 47,000.00低值易耗品 46,800.00产成品 1,263,160

22、.00长期投资 36,300.00固定资产 446，124.00在建工程 556,422.00无形资产 126,222.00借：累计折旧 210,212.00贷：现金 1,500.00银行存款 109,880.00其他货币资金 10,000.00短期投资 50,000.00材料 1,443,318.00包装物 47,000.00低值易耗品 46,800.00产成品 1,263,160.00长期投资 36,300.00固定资产 656,336.00在建工程 556,422.00无形资产 126,222.00四、1、甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，清算组接管破产企业时编制的接管日资

23、产负债表如下： 接管日资产负债表 编制单位： 2008年8月19日 单位：元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产：   流动负债： 货币资金 121380 短期借款362000交易性金融资产 50000 应付票据85678应收票据   应付账款139018.63应收账款 621000 其他应付款10932其他应收款 22080 应付职工薪酬19710存货 2800278 应交税费193763.85流动资产合

24、计 3614738 流动负债合计811102.48非流动资产：   非流动负债： 长期股权投资 36300 长期借款5620000固定资产 1031124 非流动负债合计5620000在建工程 556422 股东权益： 无形资产 482222 实收资本776148非流动资产合计 2106068 盈余公积23767.82    未分配利润-1510212.3  

25、0; 股东权益合计-710296.48资产合计 5720806 负债及股东权益合计5720806除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。 （2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵消权的申请并经过清算组批准。（3）待处理流动资产损失中的12000元应由保险公司赔款11000元，由保管员赔款1000元；其他应收款中应收职工刘丽借款2500元，应收铁路部门赔款4200元

26、，其余为应收的租金。（4）清算组发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备应予追回。（5）无形资产中有偿取得的土地使用权356000元，其余为专利权。（6）财产清查中发现该企业有6500元的低值易耗品，47200元的娱乐设备属于工会财产，由工会单独设账核算；仓库中有6200元的受托代销商品，与此相适应，“代销商品款”账户有6200元的应付代销款。 （7）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。（8）2800278元的存货中有材料1443318元，包装物47000元，低值易耗品46800元，产成品1263160元。 请根据上述资料编制破产资产与非破产资