《财经法规与会计职业道德》相关数字与表格资料

1、财经法规与会计职业道德有关数字一、时间1、1日： 1日内解除保全；（继续教育的学分：24学分）2、2日：核准制账户的审核时间、账户变更及撤销报告人民银行、账户撤销的通知3、3日：单位户的对外付款；一般户、专用户、临时户开立后书面通知基本户开户行；付款人承兑商业汇票的时间；托收承付中的验单付款；税局3个工作日内进行税种登记；4、5日：账户变更申请；备案类账户的备案时间要求；税局5个工作日内发给发票领购簿； 5、10日：地址迁移等需要变更开户银行的，2个工作日内办理撤销，10个工作日内重新申请开立新户；支票和商业汇票的提示付款期限（出票日起、到期日起）；托收承付中的验货付款；6、15日：增值税、消

2、费税、营业税、企业所得税纳税申报期限或缴税期限（包括海关代征）；因吊销或无需工商注销的注销登记的时间；遗失税务登记证的报告；银行账号的报告；各级决算草案经本级人大常委会批准后，本级财政20日内批复本级各部门，本级各部门15日内批复所属各单位，本级政府汇总下级政府决算30日内报上级政府备案；7、20日：招标文件公告期限；8、30日内：1年内未发生收付活动且未欠开户银行债务的销户；居民纳税人单次离境（累计离境不超90日）；税务登记的申请及审核、税务变更登记、改变主管税局的迁移。9、45天：信用卡销户（收回、有效期满或挂失满）10、60日：贷记卡最长免息还款期；准贷记卡的最长透支期限；企业清算的所得

3、税汇算清缴11、180日：代销货物增值税纳税义务发生时间；异地经营办理临时税务登记的时间规定；12、1个月：见票日起定期付款商业汇票的承兑时间要求；银行汇票的提示付款期限；小规模纳税人转为一般纳税人（1月底前）13、2个月：银行本票的提示付款期限；汇入行主动办理退汇14、3个月：年所得超12万的个税申报。15、5个月：企业所得税的汇算清缴16、6个月：会计证换证时间（6年定期换证制度）；商业汇票的最长付款期限；信用证的最长有效期；保全措施的最高期限。176、1年：会计档案暂时由会计机构保管的年限、停业登记的最长期限18、2年：中级会计师考试周期；违规获得会计专业技术职务的禁考年限；临时账户的有

4、效期限；信用卡两年以上未发生交易的销户。19、3年：会计机构负责人和总会计师的任职条件；高级会计师考试成绩的有效期限；打击报复构成犯罪的有期徒刑最高年限；政府采购中供应商前3年没有重大违法记录。20、5年：吊销会计证后的重考；企业亏损用所得税税前所得弥补的期限；发票存根联和登记簿的保管年限； 21 3、5、10、15、25年：会计档案的定期保管年限22 11-19日：填写票据日期时加“壹”；1月、2月、10月、1-10日、20日、30日：填写票据日期时前面加“零”23 3-5天：库存现金限额（最长不超过15天）24 1、3、5、10、15日，1个月或1个季度：增值税和消费税纳税期限（营业税少了

5、1、3日）25 公历1月1日-12月31日：会计年度；企业所得税的纳税年度；国家预算年度二、百分数1、0.05%：银行承兑的手续费、信用证垫付款项的利率；银行卡透支日利率（贷记卡按月计收复利、准贷记卡按月计收单利）；税收滞纳金的征收比例2、10%：贷记卡首月最低还款额；个人出租住房的个税；单一来源采购（或直接采购）3、13%：购进自产农产品计算13%的进项抵扣4、17%、13%、11%、6%、0：增值税税率（小规模纳税人的征收率：3%）5、20%：信用证保证金的最低比例；6、25%：企业所得税的基本税率（小微企业：20%；高新技术企业：15%）7、80%：外币卡透支额度不得超过保证金的比例三、

6、金额1、1000元：现金结算的起点;储值卡币值限额；托收承付新华书店系统的起点；2、2000元：贷记卡每卡每日累计取现限额3、3500元：工资薪金个税的免征额（老外4800元）4、5000元：税收保全与强制执行；5、1万：异地领购发票的保证金；托收承付的起点。6、2万：银行卡每卡每日累计取现限额；个人卡单笔透支限额（月透支不超过5万）7、5万：单笔金额转入个人户要提供依据的金额；单位卡单笔透支限额（月透支不得超过授信额度的3%或10万）8、10万元：单位卡不得用于10万元以上的交易或款项结算9 12万：年所得12万以上的，需要自行办理个税申报（3个月内）10 50万、80万：工业企业、商业企业

7、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准（营改增：500万）11 罚5%且不低于1000元的：空头支票罚款（持票人可以要求2%的赔偿金）四、其他：会计档案的保管永久、定期3-5-10-15-25年；自会计年度终了后的第一天算起。1、凭证类：一般15年（未了事项除外）2、账簿类：日记账25年；总账、明细账和辅助账15年；固定资产卡片待报废清理后5年。3、报表类：年报，永久；季报和月报，企业3年，机关事业单位5年。6、其他：保管清册、销毁清册，永久；移交清册，15年；银行存款余额调节表、银行对账单，5年。法律层次法律地位制定或修改会计法律会计法基本法、最高准则全国人大及常委会注册会计师法会计行政法规总会

8、计师条例第二国务院企业财务会计报告条例会计部门规章第三财政部及相关部委地方性会计法规第四副省级以上人大及其常委会原始凭证记账凭证记录经济信息记录会计信息会计核算的基础会计核算的起点外来和自制（按来源划分）一次凭证、累计凭证和汇总凭证（按填制手续和内容不同划分）通用凭证和专用凭证（按格式划分）收款、付款、转账（按内容划分）复式凭证和单式凭证（按填列方式划分）记账凭证错误记账前发现 撕毁、重填记账后发现（不得撕毁）当年发现会计科目错误红字冲销、蓝字补充科目正确、金额错误多记红字冲正少记蓝字补充以后年度发现 蓝字更正注册会计师审计内部审计联系（1）都是现代审计体系的组成部分（2）都关注内部控制的健全

9、性和有效性（3）注册会计师审计中可能涉及对内部审计成果的利用区别独立性完全独立于被审单位相对独立性审计方式受托审计，必须依照注册会计师法、执业准则和规则实施审计较大灵活性，依单位经营管理需要自行组织实施职责与作用对投资者、债权人及其他利益相关者负责，具有鉴证作用只对本单位负责，不对外公开接受审计的自愿程度不同受托进行，自愿选择会计师事务所必须接受类别主体对象特征单位内部会计会计监督本单位会计机构和会计人员本单位的经济活动内部控制外部监督社会监督注册会计师和会计师事务所为主受托单位的相关经济活动受托、独立、有偿、无处罚权政府监督县级以上财政为主所有单位及人员的会计行为权力法定、强制、无偿、有处罚

10、权类别分类级别条件备注会计行政职务总会计师高层会计师以上且三年以上会计岗位，需要持有会计证会计机构负责人或会计主管人员中层会计师以上或三年以上一般会计人员基层会计证会计专业技术职务高级会计师高级本科以上中级会计师中级大专5年、本科4年初级会计师初级高中学历以上执业资格注册会计师非会计岗位，无需会计证注册税务师法律责任行政责任（非罪）行政处罚（县级以上财局）责令限期改正通报罚款吊销会计证行政处分仅针对国家工作人员由所在单位、上级主管部门或政府监察部门实施刑事责任（罪、法院）主刑（只能独立适用）管制、拘役、有期、无期、死刑附加刑（独立适用或附加适用）罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱除出境法律责任十

11、项违法行为伪造、变造、编制虚假报告、隐匿、故意销毁授意、指使、强令打击报复行政责任通报-责令限期改正-罚款单位3千-5万5千-10万-个人2千-2万3千-5万5千-5万吊销会计证-行政处分警告-开除撤职-开除降级、撤职、开除警告-开除刑事责任三年以下有期徒刑或拘役区别银行结算账户储蓄存款账户币种人民币人民币或外币结算功能可对外转账支付和现金存取不可对外，只能现金存取账户期限活期活期或定期开立资格单位或个人个人单位户基本户包括个体户凭营业执照开立的账户。一般户专用户临时户QFII专用存款账户个人户凭个人身份证件以自然人姓名开立的账户。包括邮政储蓄机构办理银行卡业务。银行结算账户开立核准制基本户央

12、行2个工作日内核准并颁发开户许可证一般户、专用户、临时户开立之日起3个工作日内书面通知基本户开户银行。单位户，正式开立之日起3个工作日后方可办理对外支付（例外）注册验资、增资验资以外的临时户预算单位的专用户QFII专用存款账户备案制一般户5个工作日内报人民银行备案其他专用户注册验资、增资验资的临时户个人户 银行账户撤销情形要求1、被撤并、解散、宣告破产或关闭的v 5个工作日内申请v 先撤销其他户，后撤销基本户v 未申请撤销的，有权停止对外支付银行2个工作日内办理撤销2、注销、被吊销营业执照的；3、因迁址需要变更开户银行的；撤销 撤销原基本户后，10日内申请重新开立基本户4、其他基本存

13、款账户一般存款账户只能一个数量没有限制核准制备案制使用无限制（工资、奖金、现金的支取）有限制（不能取现）开立在先开立在后单位卡资金的唯一来源与单位卡资金无关存款人在结算中的违法行为处罚（非罪）非经营性单位经营性单位账户开立、撤销警告、罚1000元警告、罚1万-3万账户使用警告、罚1000元警告、罚5千-3万账户变更警告、罚1000元开户登记证罚1000元罚1万-3万银行在结算中的违法行为处罚（非罪）账户开立警告、罚5万-30万账户使用警告、罚5千-3万票据的当事人具体类别备注基本当事人出票人银行本票的出票人同时也是付款人收款人付款人非基本当事人承兑人仅针对商业汇票背书人签章并交付给受让人被背书

14、人被记名受让或接受票据转让的人保证人权利付款请求权针对付款人汇票的承兑人 付款义务责任本票的出票人支票的付款人先行使追索权针对前手偿还义务后行使时间银行汇票商业汇票银行本票支票权利时效出票日起2年到期日起2年出票日起2年出票日起6个月提示付款期限出票日起1个月到期日起10日出票日起2个月出票日起10日追索权：6个月；再追索权：3个月签章不符合规定后果出票人票据无效背书人其及后手签章无效，前手合法签章仍有效承兑人、保证人其签章无效，其他签章有效票据行为绝对记载事项相对记载事项背书背书人签章被背书人名称背书日期（在汇票到期日前背书 ）承兑“承兑”字样承兑人签章承兑日期（3天承兑期的最后一

15、天）保证“保证”字样保证人签章v 被保证人名称（已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人）v 保证日期（未记载，出票日期为保证日期 ）v 保证人名称和住所附条件的效力背书背书有效、条件无效承兑视为拒绝承兑保证不影响对票据的保证责任“现金”银行汇票、“现金”银行本票当事人必须是个人才可以挂失止付不可以背书转让银行卡信用卡（可透支）贷记卡先消费后还款不计息准贷记卡先存、后消费，不够可透支计息借记卡（不可透支）转账卡专用卡储值卡不计息区别贷记卡准贷记卡是否计息不计息计息取现限制2000元/日20000元/日透支是否免息有条件免息不免息透支利率计算方法按月计收复利按月计收单利区别

16、流转税所得税征税对象流转额收益额与成本费用无关有关转嫁转嫁不可以转嫁分类增、消、营、关企业、个人税法分类标准功能作用行使税收管辖权法律级次具体类别税收实体法（核心）国内税法税收法律（全国人大及常委会制定；仅4部；效力仅次于宪法）税收程序法国际税法（效力高于国内税法）税收行政法规（国务院制定；效力低于宪法和税收法律） 外国税法税收规章和税收规范性文件（财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会）增值税征收范围营业税征收范围销售动产销售不动产进口货物转让无形资产（土地使用权、自然资源使用权）加工与修理修配、交通运输、邮政电信业、部分现代服务业其他服务视同销售行为增值税纳税义务发

17、生时间1.将货物交付他人代销收到代销清单的当天（180日）2.销售代销货物销售时计算缴纳增值税3.总、分支机构（非同一县市）的货物移送4.自产、委托加工：用于非应税项目5.自产、委托加工：集体福利或个人消费6.自产、委托加工或购买：投资7.自产、委托加工或购买：分配8.自产、委托加工或购买：无偿赠送货物移送的当天混合销售兼营特征同时发生、有必然联系、同时从一方收取价款不同时发生、没有必然联系、不是同时从一方收取价款税务处理1、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的：分别核算、分别缴纳；否则税局核定2、其他情形（1）生产、批发、零售：合并缴纳增值税（2）其他行业、个人：合并缴纳营业税分别核算、分别缴

18、纳否则，税局核定一般纳税人小规模纳税人生产或劳务的企业50万元以上50万元以下批发、零售企业等其他80万元以上80万元以下应税服务（交通、邮政电信、现代服务）500万元以上500万元以下个体户以外的个人、不经常发生应税行为的企业、非企业性单位 区别一般纳税人小规模纳人认定标准80万、50万或500万以上80万、50万或500万以下、个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业计税方法（是否抵扣）抵扣法应纳税额=销项-进项简易方法应纳税额=不含税销售额×3%不得抵扣任何进项税率或征收率17%、13%、11%、6%、03%专用发票可以领购开具专用发票不可以结算方式纳税义务发生时

19、间直接收款方式v 为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；v 先开票的，为开票的当天。托收承付和委托收款为发出货物并办妥托收手续的当天赊销和分期收款v 书面合同约定的收款日期的当天v 无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天预收货款v 货物发出的当天；v 工期超过12个月，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；v 有形动产租赁，为收到预收款的当天。委托代销v 收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。v 未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天销售应税劳务为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取凭据的当天视同销售为货物移送的当天进口报关进口的当天扣缴义

20、务纳税义务发生的当天营业税税目税率建筑业3%文化体育业金融保险业5%服务业转让无形资产销售不动产娱乐业5%-20%营业税业务纳税地点不动产不动产所在地无形资产土地土地所在地其他机构所在地劳务建筑劳务劳务发生地其他机构所在地区别增值税消费税征税环节多次征收只征一次（卷烟除外）性质价外税价内税税率比例税率比例、定额、复合征税范围所有动产等动产中的14类 境内所得境外所得税率居民企业征收征收25%（小微企业：20%）（高新技术：15%）非居民企业设立机构场所与该机构有联系的征收与该机构无联系的不征收20%（实际10%）未设立机构场所不征被投资企业及持有股份情况投资收益非上市公司免税上市公司

21、持股12个月以上免税持股不足12个月的征税个人所得类型（税目）税率备注工资薪金所得7级超额累进个体户所得5级超额累进承包承租经营所得稿酬所得20%，减征30%，实际14%唯一减征劳务报酬所得20%；畸高的，加成征收唯一加成征收特许权使用费所得20%利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他所得所得类型（税目）扣除方法工资薪金所得扣除3500元或4800元（外籍人士）个体户所得会计核算方法扣除承包承租经营所得财产转让所得劳务报酬所得定额、定率两种扣除（扣20%但不低于800元）稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得利息、股息、红利所得没有任何扣除偶然所得其他所得注销登记的情形注销登记的时间要求注销登记的主要事项解散先税务注销后工商注销结清税款；缴销票证。撤销破产吊销营业执照15日内税务注销改变主管税局的迁移原地注销，30日内到达地办理税务登记无需工商注销的，15日内税务注销保全措施强制执行措施区别纳税期届满前采取的措施纳税期届满后采取的措施仅针对纳税人针对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人冻结；查封和扣押