营改增对企业发展影响探究

1、营改增对企业发展影响探究摘要：在我国稅制改革中，营业税改增值税是重 要改革成果，对企业产的发展带来很大的影响。在营改增的 改革中，税务理论在其中起到了推动的作用，营改增从税务 理论的角度出发就是对税务理论的改革。有的企业在营改增 政策的实施中受益很大，有的受益很小，但营改增对小部分 企业来说增加了税负。文章从宏观的角度分析了营改增对企 业利润和总体运行的影响，从微观角度出发，分析了营改增 对物流企业和商贸企业的影响，结合物流企业和商贸企业业 务的双向案例，分析营改增的减负作用，供读者参考。关键词：营改增；增值税；企业发展中图分类号：f810.42文献标识码：a文章编号：1001-828x (2

2、014) 02-0-01在我国的税务结构中，营业税和增值税属于税务中的重 要组成部分，在稅收中占有重要地位，增值税是针对我国境 内销售货物、修理、劳务、加工以及进口货物征收的税种， 其中包含了第二产业的大部分内容1。营业稅是针对转让 无形资产、销售不动产提供应税劳务的第三产业的内容。税 务部门在以往的征收实务中按照营业税的全额部分进行缴 稅会造成企业的税负过高，出现抵扣中断，重复征税的现象。 推进营改增的税制改革，是经济发展的必经之路。一、推行营改增的意义营业税改增值税的税收方式，能够有效的调整我国经济 制度，以往的营业稅征收是按照企业的收入全额征收，是一 种单环的征收方式。营改增以后征收的方

3、式变成了环环的差 额征收，对于企业购进材料中出现不抵扣的问题和重复征收 的现象起到缓解作用。营改增推行以后实现了结构性的减 稅，减轻了企业的税收负担，这种税收制度的实施增加了其 他行业的收入，促进了经济发展，营业税的纳税人成为增值 税的一般纳税人，对于企业来说，这种征收方式减少企业的 稅收，企业会购进一些设备，以便企业能够更好的发展1。二、营改增对企业经济效益的影响企业经济效益最直观的部分是企业的利润，利润是企业 生产经营的目标，也是企业最终劳动成果，利润在企业的财 务经营中占有很重要的地位，获取利润的总额是经济效益的 直接体现，企业的利润是企业生产经营的总额减去企业的运 行成本。推行营业税改

4、增值税的方案，影响到企业的利润核 算，主要表现在以下几个方面。首先，营业税属于价内税的 范围，增值税属于价外税，实行营改增之后，企业的销售收 入一定，进行销售收入确定时按照不包含增值税的情况确 认。没有推行应该增，要按照包含营业税的情况进行确认， 在数量上有一定的变化存在差别2。在这个条件下，若企 业的产品定位没有发生变化营改增就可以使企业的总体销 售收入降低，利润减少。其次，对企业销售税金产生影响， 从企业的营业税出发，以往的缴税方式是按照营业税金及附 加的形式进行计算，核算方式减少了企业利润总量。但是从 企业的增值税出发，核算不能被看做成本的核算，不会对企 业的利润产生影响。所以实行营改增

5、之后，税收金额和纳税 业务会产生很大的变化，对企业的利润会产生很大的影响 3。再次，对流转税额也会产生一定影响，实行营改增以 后，从增值税的特性出发，纳税人可以抵扣进项税，企业承 担的流转税负得到一定的降低2。三、营改增对企业总体运行的影响营改增的方式能够对社会经济发展起到积极的作用，我 国增值税的税基是二三产业中批发零售行业的价值。但是营 业税税基是第二产业中建筑也和第三产业中批发零售业意 外的其他流转税额，把增值部分做为税基和流转税做为税基 从本质上能够消除重复征税的现象，降低了企业生产环节的 稅负，也同业能够降低物价，刺激消费者的需求3。同时, 营改增的实施目的是为了促进我国经济发展，调

6、整产业结 构，从总体上降低社会的税收负担。增改增的方式对我国大 部分企业都能够起到减稅的作用。但是，对个别企业来说， 这种方式的实施没有降低企业的税负反而是企业的税负增 加。以物流企业为例来说明，实营改增以后，做为一般纳税 人的物流企业，需要按照11%税率计算增值税的数额，物流 企业可以及进行进项税额的抵扣，抵扣的范围包括物流派送 需要的燃料、外购设备发生的进项税额，表面上看起来降低 了物流的成本，但是物流企业本身需要支付大量的过路费、 保险费以及租赁等费用等都不在可以抵扣的范围内，所以营 改增的方式使物流企业的税负有所增加。四、营改增对运输业务影响案例分析物流企业采用一般纳税人的纳税计算方式

7、，实施营改增 以后按照11%的税率计算销项税额，计算公式为：应纳税额二 当期销项税额-当期进项税额；销项稅额二不含税销售额x税率；不含税销售额二含稅销 售额一(1+税率)2。以物流企业为例，物流企业购买交 通设备和设备加油费用实施营改增之后进行增值税的抵扣， 能够省下很多费用，如果企业一年交通运输收入是500万元, 那么购买的货车和零部件以及加油费用为200万元，原来缴 稅为3%。那么征收营业税数额是500万元x3%=15万元。实 施营改增之后，按照销项税率为11%进行计算，销项税额： 500万元三(1+11%) xll%=49. 55万元，进项税额：200万 元三(1+17%) x17%=3

8、9. 78万元，应纳税额：销项税额-进 项稅额=49. 55万元-39. 78万元=9. 77万元，可以减少为5. 23 万元。而对于重庆建设摩托车股份有限公司内外贸业务为 例，如果公司每月运输摩托车产生的运输费用为200万元(其 中海运费80万元)。没有实行营改增之前，公司只能抵扣(200-80)万元x7%=8.4万元的进项税额。实施营改增之后, 进项税额：200万元xll%=33万元，较营改增之前多抵扣进 项24. 6万元，进而减少销售费用24.6万元，起到了减负的 作用。五、企业应对营改增的建议营业税改增值税需要结合行业的特色，有效的扩大税收 的抵扣范围，企业要对行业的发展进行评估，能够

9、找出营改 增对企业税负的影响和相关的抵扣项目。为了企业发展制定 相关的过度政策，保证企业的税负能够减轻3。实施营改 增以后，企业需要和稅务部门相互沟通，为自身创造良好的 纳税环境。目前很多企业缴纳的营业税是地方税务部门管 理，增值税是由地方国税系统征收，做好税务机关的沟通联 系，能够营造出良好外部税收环境3。要对负责企业纳稅 环节的关键人员进行培训，在企业中建立完善的纳税保障体 系，使营改增能够在企业中顺利推行，从增值税的角度出发, 要保管好企业的纳税凭证以及纳税金额。六、结语除了上文中的内容，企业负责纳稅人员要清楚营改增的法律规定，了解营改增的流程，保证企业纳税的合法性，降 低企业纳税成本。实行营改增以后，要估算对企业利润的影 响，关于竞争者对手和自身在税收上的差异，适当的调整营 销策略，提升企业的竞争能力。参考文献：1 严瑞云 “营改增”对企业发展的影响研究j经 济视野，2013 (11)： 81.2 黄玉强.浅谈“营改增