2016225025274——刘婧——纳税筹划MBA期末堂下作业

1、四川大学专业硕士学位（四川大学专业硕士学位（mbamba ）期末考试试题）期末考试试题（2017至至2018学年第学年第 2 学期）学期）科科目目纳税筹划老师老师刘婧考试形式考试形式堂下作业堂下作业适用年级适用年级2016 级适用班级适用班级晚 2 班考试时间考试时间小时小时注意注意：1.1. 答案必须写在试卷纸上，写清题号，不必抄题；答案必须写在试卷纸上，写清题号，不必抄题；2.2. 在每张试卷纸上都务必写上自己的姓名和学号；在每张试卷纸上都务必写上自己的姓名和学号；3 3交卷时务必将本试题单一并交回，以便存档。交卷时务必将本试题单一并交回，以便存档。注：试题用黑色墨水书写，字迹必须清晰工整

2、。本题共 5 页，本页为第 1页一、纳税筹划案例增值税税收成功筹划案例一、纳税筹划案例增值税税收成功筹划案例我公司为一般纳税人， 以服装零售为主， 平均毛利率为 40%， 费用率为 5%（吊牌含税价的 5%）。促销方案：方案一：8 折销售方案二：赠送 20%的购物券（可购买本商场商品时抵扣）（暂不考虑城建税及教育附加的影响）以销售 1 件 2000 元含税价的服装为例分析税费及净利润。方案一：8 折销售应纳增值税 =（2000 * 80% - 2000 * 60%）/（1 + 17%）* 17%= 58.12（元）利润总额 =（2000 * 80% - 2000 * 60%）/（1 + 17%

3、）- 2000 *5%= 241.88（元）应纳企业所得税 = 241.88 * 25% = 60.47（元）净利润 = 241.88 -60.47 = 181.41（元）两税（增值税和所得税）合计 = 58.12 + 60.47 = 118.59（元）不含税收入 = 2000 * 80% /（1 + 17%）= 1367.52（元）税负率 = 118.59/ 1367.52 = 8.67%净利率 = 181.41 /1367.52= 13.26%方案二：赠送 20%的购物券 200 元1、购物券未使用时：应纳增值税 =58.12（元）说明：另外 400 记入预收账款，收到购物券时再转作主营业

4、务收入处理。利润总额 =241.88（元）应纳企业所得税 = 241.88 * 25% =60.47（元）注：试题用黑色墨水书写，字迹必须清晰工整。本题共 5 页，本页为第 2页净利润 = 241.88 60.47 = 181.41（元）2、购物券使用时（收到购物券时）应纳增值税 =（400 - 400 * 60%）/（1 + 17%）* 17%= 23.25（元）利润总额 =( 400 - 400 * 60% )/（1 + 17%）=136.75(元)应纳企业所得税 = 136.75 * 25%= 34.19（元）净利润 = 136.75-34.19 =102.56（元）两税合并：应纳增值税

5、 = 58.12 + 23.25=81.37（元）应纳企业所得税 = 60.47 +34.19= 94.66（元）两项税合计 =81.37 + 94.66 = 176.03（元）两项净利润合计 =181.41+102.56 = 283.97（元）不含税收入 = 2000 /（1 + 17%）= 1709.40（元）税负率 = 176.03 / 1709.4 = 10.3%净利润 = 283.97/ 1709.4 = 16.61%比较：方案一的税负率是 8.67%，净利率是 13.26%，净利 181.41方案二的税负率是 10.3%，净利率是 16.61%，净利 283.97方案二比方案一多赚

6、 283.97 -181.41 = 102.56（元），净利率高 3.35%。说明：比较方案优劣不是看税费大小或税负率大小而是看净利润大小或净利率大小。注：试题用黑色墨水书写，字迹必须清晰工整。本题共 5 页，本页为第 3页二、纳税筹划课后感想二、纳税筹划课后感想5 月，非常荣幸，我成为尹老师纳税筹划课的一名学生，聆听尹老师的精彩授课。尹老师通过大量的实战案例，娓娓道来纳税筹划工作对于企业的重要性。通过本课程，我有以下感悟：一、每个公民和企业都有如实纳税的义务。随着国民经济的不断发展，税法知识的不断普及，我国纳税人自觉纳税的意识也在不断提升。有一个重要的标志就是越来越多的企业开始重视纳税筹划这

7、项工作。重视这项工作的重要前提就是：纳税人有纳税的意识，并且是依法合规纳税的意识。这就可以将纳税筹划从本质上区别于偷税、逃税、漏税、抗税等违法行为，是纳税人积极纳税的一种表现.也就是说,纳税人积极主动依法纳税是进行所得税纳税筹划的前提和基础。二、纳税筹划对于纳税人而言，有助于纳税人实现利润最大化。如同上面的案例计算的增值税纳税筹划一样，对于经营活动方式一个小小的改变，就使得税率计算方式发生巨大改变，净利润增长 56.53%，这对于一个企业的影响是巨大的。纳税人在进行投资决策分析之后，通过合理的进行所得税纳税筹划，同时充分利用税收优惠政策，避免缴纳不该缴的所得税税款,这样就减少了纳税人的税收费用

8、，从而实现了纳税人利润的最大化。也就是说 ,纳税人依法、科学、合理地实现最大利润是进行所得税纳税筹划的目的。三、目前，我国税收制度对于企业经营而言，是沉重的义务。通过纳税筹划，可以减轻企业的税赋负担，是企业合法经营的唯一选择。对待沉重的税赋负担，企业有三种选择：一是偷税漏税，但这是违法行为，终将自食恶果，走向绝路。二是压缩经营，降低纳税额，但这会动摇经济繁荣，不利于经济发展。三就是进行纳税筹划，这是目前绝大多数企业的选择，在合理合法的情况下，注：试题用黑色墨水书写，字迹必须清晰工整。本题共 5 页，本页为第 4页通过科学合理的配置，将税赋降到最低。四、纳税筹划有助于国家不断完善税收制度，暴露出目前我国税收制度的漏洞和不合理性。通过不断调整和完善税法制度，保证国家财政税收的同时，也为企业健康经营成长保驾护航。在学习本课程前，我对于我国税收制度并没有一个很深刻的认识，通过本节课程和老师的精心讲