第七章对外经济核算

1、 第一节第一节 对外经济核算概述对外经济核算概述2 一、对外经济往来一、对外经济往来 1、国外概念、国外概念 指与一国常住单位进行交易的所有非常住单位指与一国常住单位进行交易的所有非常住单位 2、对外经济往来、对外经济往来 指一定时期发生在常住单位与非常住单位之间指一定时期发生在常住单位与非常住单位之间的各种经济往来。的各种经济往来。 内容上：货物与服务交易、收入分配交易、投内容上：货物与服务交易、收入分配交易、投资交易和金融交易等。资交易和金融交易等。 形式上：交换式和单方面转移；货币性交易和形式上：交换式和单方面转移；货币性交易和实物性交易。实物性交易。3二、对外经济核算原则二、对外经济核

2、算原则 1、估价原则、估价原则 货物与服务交易、收入分配交易、投资交易和金融与负货物与服务交易、收入分配交易、投资交易和金融与负债交易，按双方协议的实际价格估价；资产和负债存量按资债交易，按双方协议的实际价格估价；资产和负债存量按资产与负债帐户编制日期的现期市场价格度量。产与负债帐户编制日期的现期市场价格度量。 2、记录时间原则、记录时间原则 遵循权责发生制遵循权责发生制-即所有权变更制，在经济价值产生、即所有权变更制，在经济价值产生、转换、交换、转移或消失时进行记录。转换、交换、转移或消失时进行记录。 3、记帐单位和换算原则、记帐单位和换算原则 换算成本币：交易日的通行汇率、或平均汇率换算成

3、本币：交易日的通行汇率、或平均汇率 汇率应取当期买入和卖出价的中间价。汇率应取当期买入和卖出价的中间价。4 三、对外经济核算的基本方法三、对外经济核算的基本方法 1、国际收支平衡表和国际投资状况表、国际收支平衡表和国际投资状况表 反映一定时期内各国的国际收支状况，反映一定时期内各国的国际收支状况，以及由于交易、价格和汇率变化等各种原因所以及由于交易、价格和汇率变化等各种原因所引起的对外资产负债存量的变化。引起的对外资产负债存量的变化。 国际收支平衡表是国民经济核算体系的五国际收支平衡表是国民经济核算体系的五个子体系之一。个子体系之一。 2、国外帐户、国外帐户 通过一套与国民经济核算体系在概念、

4、通过一套与国民经济核算体系在概念、分类、原则、标准等各方面协调一致的帐户体分类、原则、标准等各方面协调一致的帐户体系，系统地反映一国与国外发生的经济关系。系，系统地反映一国与国外发生的经济关系。5第二节第二节 国际收支平衡表国际收支平衡表6一、国际收支的概念一、国际收支的概念（一）狭义的国际收支：（一）狭义的国际收支：指外汇收支。即一个国家指外汇收支。即一个国家对外商品与服务贸易和资本往来等外汇资金收支。对外商品与服务贸易和资本往来等外汇资金收支。（二）广义的国际收支：（二）广义的国际收支：一个国家或地区在一定时一个国家或地区在一定时期内与其他国家或地区进行各种经济往来所发生的期内与其他国家或

5、地区进行各种经济往来所发生的收支。收支。 外汇收支外汇收支 不需要偿还的外汇转移收支（如侨汇、援助、不需要偿还的外汇转移收支（如侨汇、援助、捐赠等捐赠等)、易货贸易、清算支付协定项下的记帐易货贸易、清算支付协定项下的记帐交易等交易等。 目前各国通用的国际收支平衡表就是按照广义国际收支概念目前各国通用的国际收支平衡表就是按照广义国际收支概念编制的编制的7二、国际收支的内容二、国际收支的内容（一）商品进出口与服务贸易（一）商品进出口与服务贸易（二）资本往来的债权债务和黄金、特别提（二）资本往来的债权债务和黄金、特别提款权、储备资产的变动款权、储备资产的变动（三）不偿还的外汇转移收支（三）不偿还的外

6、汇转移收支8三、国际收支核算的原则三、国际收支核算的原则 （一）主体：本国（一）主体：本国（二）对象：常住单位（常住单位与非常住单位是（二）对象：常住单位（常住单位与非常住单位是国际收支的分水岭）国际收支的分水岭）（三）计价：进出口贸易为离岸价（三）计价：进出口贸易为离岸价（FOB）；）；不偿不偿还贸易按同类价格计算还贸易按同类价格计算（四）时间：进出口贸易按海关结关放行时间计；（四）时间：进出口贸易按海关结关放行时间计；服务贸易按发生时间计；债权债务按银行结算时服务贸易按发生时间计；债权债务按银行结算时间计间计（五）货币：国际交易货币（如美元）（五）货币：国际交易货币（如美元）9四、基本表式

7、（四、基本表式（P367）（一）国际收支平衡表的概念（一）国际收支平衡表的概念 对一国在一定时期内对外经济往来收支对一国在一定时期内对外经济往来收支的系统记录。的系统记录。 （二）国际收支平衡表的主词栏：（二）国际收支平衡表的主词栏： 经常项目、资本和金融项目、储备资产、经常项目、资本和金融项目、储备资产、 净误差与遗漏、净误差与遗漏、 （三）国际收支平衡表的宾词栏：（三）国际收支平衡表的宾词栏： 借方、贷方、差额（局部与总差额）借方、贷方、差额（局部与总差额）10 国际收支平衡表国际收支平衡表 差差 额额 借借 方方贷贷 方方一、经常项目一、经常项目 1、 货物和服务货物和服务 A. 货物货

8、物 B. 服务服务 2、收入、收入 A. 雇员报酬雇员报酬 B. 投资收入投资收入 3、经常转移、经常转移二、资本项目和金融项目二、资本项目和金融项目 1、资本项目、资本项目 A. 资本转移资本转移 B. 非金融资产的获得减处置非金融资产的获得减处置 2、金融项目、金融项目 A. 直接投资直接投资 B. 证券投资证券投资 C. 其他投资其他投资三、储备资产三、储备资产四、净误差与遗漏四、净误差与遗漏11经常项目内容经常项目内容 1、货物和服务：、货物和服务： 货物：一般商品、加工来料、备品配件、由乘运人货物：一般商品、加工来料、备品配件、由乘运人在在 港口采办的货物、非货币黄金等进出口收支港口

9、采办的货物、非货币黄金等进出口收支 服务：运输、保险、旅游、通讯、金融、建筑、文服务：运输、保险、旅游、通讯、金融、建筑、文化化 娱乐等服务收支娱乐等服务收支 2、收益、收益 劳动报酬、投资收益（利润、利息收支）劳动报酬、投资收益（利润、利息收支） 3、经常转移：国际组织往来、援助、捐赠、经常转移：国际组织往来、援助、捐赠、 侨汇等侨汇等 12资本和金融项目资本和金融项目 1、资本项目：、资本项目： 包括资本转移如债务减免、移民转移等包括资本转移如债务减免、移民转移等 2、金融项目：、金融项目： 包括我国对外资产和负债所有权变动的包括我国对外资产和负债所有权变动的所有交易。所有交易。 直接投资

10、、证券投资、其他投资直接投资、证券投资、其他投资13储备资产储备资产我国中央银行拥有的对外资产，包括我国中央银行拥有的对外资产，包括（一）货币黄金（一）货币黄金（二）外汇储备（二）外汇储备（三）特别提款权（纸黄金）（三）特别提款权（纸黄金）（四）在国际货币基金组织的储备头寸（四）在国际货币基金组织的储备头寸（五）其它债权（五）其它债权 14 净误差与遗漏净误差与遗漏 指由于资料不完整、统计时间、计价标指由于资料不完整、统计时间、计价标准以及不同币种间的换算差额等原因而形成准以及不同币种间的换算差额等原因而形成的误差与遗漏的误差与遗漏15五、国际收支平衡表的编制五、国际收支平衡表的编制（一）记帐

11、规则（一）记帐规则 每项交易都（同时）分别在借贷双方反映，并保每项交易都（同时）分别在借贷双方反映，并保 持借贷资金额相等持借贷资金额相等1 1、借方：货物和服务的进口（支出）、资产增加、借方：货物和服务的进口（支出）、资产增加、 负债减少负债减少2 2、贷方：货物和服务的出口（收入）、负债增加、贷方：货物和服务的出口（收入）、负债增加、 资产减少资产减少3 3、差额：贷方减借方（顺、逆差）、差额：贷方减借方（顺、逆差）4 4、误差与遗漏：作为平衡项目，当贷方总计大于借、误差与遗漏：作为平衡项目，当贷方总计大于借方总计时，总差额列于该项目借方；当贷方总计小方总计时，总差额列于该项目借方；当贷方

12、总计小于借方总计时，总差额列于该项目贷方于借方总计时，总差额列于该项目贷方16国际收支平衡表编制国际收支平衡表编制 国际收支记帐规则国际收支记帐规则 借借 方方 贷贷 方方货物与服务进口支付货物与服务进口支付收益支付收益支付转移支出转移支出货物与服务出口收入货物与服务出口收入收益收入收益收入转移收入转移收入资产增加资产增加或负债减少或负债减少资产减少资产减少或负债增加或负债增加储备资产的增加储备资产的增加储备资产的减少储备资产的减少 净误差与遗漏净误差与遗漏17 例题例题11假设某年我国对外经济活动的资料如下假设某年我国对外经济活动的资料如下：1 1、法国向我国购买、法国向我国购买160016

13、00万美元的轻纺织品，我方中国银行作为万美元的轻纺织品，我方中国银行作为 收款人把法方付款存入巴黎银行；收款人把法方付款存入巴黎银行；2 2、我国自德国购入机械设备，价值、我国自德国购入机械设备，价值2100021000万美元，由驻柏林的万美元，由驻柏林的 中国银行以美元支票付款；中国银行以美元支票付款； 3 3、动用我国外汇储备、动用我国外汇储备600600万美元，从美国、印度等购入小麦等万美元，从美国、印度等购入小麦等 粮食产品；粮食产品；4 4、因、因2 2、3 3两项进口须付英国轮船公司运费两项进口须付英国轮船公司运费150150万美元，付款方万美元，付款方 式同式同2 2；5 5、波

14、兰保险公司承保、波兰保险公司承保2 2、3 3项商品，我国支付保险费项商品，我国支付保险费3030万美元，万美元， 付款方式同付款方式同2 2；6 6、加拿大人在中国旅游，花费、加拿大人在中国旅游，花费5050万美元，增加了我国外汇储备；万美元，增加了我国外汇储备；7 7、我国对埃及、尼日利亚等国的劳务输出，获得外汇收入、我国对埃及、尼日利亚等国的劳务输出，获得外汇收入20002000 万美元，存入所在国银行；万美元，存入所在国银行；188 8、我国向柬埔寨等国提供、我国向柬埔寨等国提供100100万美元的工业品援助；万美元的工业品援助；9 9、海外华侨汇回、海外华侨汇回300300万美元，增

15、加了国家外汇储备；万美元，增加了国家外汇储备；1010、我国在日本发行、我国在日本发行1010年期的债券，价值年期的债券，价值10001000万美元，该款存万美元，该款存 在日本东京银行；在日本东京银行； 1111、港、澳、台地区在上海直接投资价值、港、澳、台地区在上海直接投资价值10 00010 000万美元机械设万美元机械设 备；备；1212、我国从国际货币基金组织借入短期资金、我国从国际货币基金组织借入短期资金15001500万美元，以增万美元，以增 加我国外汇储备；加我国外汇储备；1313、我国向美国出口、我国向美国出口300300万美元初级产品，以清偿对美国银行的万美元初级产品，以清

16、偿对美国银行的 短期贷款；短期贷款；1414、年底经核查，我国外汇储备实际动用了、年底经核查，我国外汇储备实际动用了620620万美元，即减少万美元，即减少 620620万美元；万美元；19 国际收支记帐规则国际收支记帐规则 借借 方方 贷贷 方方货物进口货物进口 21000 + 600 + 10000 = 31600 服务输入服务输入 150 + 30 = 180雇员报酬支出雇员报酬支出投资收益支出投资收益支出经常转移支出经常转移支出 100货物出口货物出口 1600 + 100 + 300 = 2000服务输出服务输出 50 雇员报酬收入雇员报酬收入 2000 投资收益收入投资收益收入经常

17、转移收入经常转移收入 300资本转移资本转移非金融资产的获得减处置非金融资产的获得减处置直接投资直接投资证券投资证券投资其他投资其他投资 1600 + 2000+1000+ 300 =4900资本转移资本转移非金融资产的获得减处置非金融资产的获得减处置直接投资直接投资 10 000 证券投资证券投资 1000其他投资其他投资 21000+ 150 + 30 +1500 =22680储备资产的增加储备资产的增加 50+300+1500 =1850储备资产的减少储备资产的减少 600+20 净误差与遗漏净误差与遗漏 2020 国际收支平衡表国际收支平衡表 单位：万美元单位：万美元 差差 额额 借借

18、 方方贷贷 方方一、经常项目一、经常项目 1、 货物和服务货物和服务 A. 货物货物 B. 服务服务 2、收入、收入 A. 雇员报酬雇员报酬 B. 投资收入投资收入 3、经常转移、经常转移二、资本项目和金融项目二、资本项目和金融项目 1、资本项目、资本项目 2、金融项目、金融项目 A. 直接投资直接投资 B. 证券投资证券投资 C. 其他投资其他投资三、储备资产三、储备资产四、净误差与遗漏四、净误差与遗漏 -27530 -29600 - 130 2000 200 28780 10 000 1000 17780 -1230 -20 31880 31600 180 100 4900 4900 18

19、50 20 4350 2000 50 2000 300 33680 10 000 1000 22680 62021（二）主要平衡关系（二）主要平衡关系1.1.国际收支总额（借方）国际收支总额国际收支总额（借方）国际收支总额 （贷方）（贷方）2.2.（经常项目差额合计资本和金融项（经常项目差额合计资本和金融项 目差额合计储备资产增减差额合计）目差额合计储备资产增减差额合计） 误差与遗漏差额合计误差与遗漏差额合计22 六、国际收支差额的计算六、国际收支差额的计算 在国际收支平衡表中任意地画一条水平线，把纵在国际收支平衡表中任意地画一条水平线，把纵向排列的所有国际收支项目一分为二，位于水平线上的向排

20、列的所有国际收支项目一分为二，位于水平线上的项目称线上项目，位于水平线下的项目称线下项目，然项目称线上项目，位于水平线下的项目称线下项目，然后就线上项目计算总差额。后就线上项目计算总差额。 1、国际收支总差额、国际收支总差额 （经常项目差额合计资本和金融项（经常项目差额合计资本和金融项 目差额合计误差与遗漏差额合计目差额合计误差与遗漏差额合计 储备资产增减差额合计）储备资产增减差额合计） 储备资产对国际收支总差额的弥补调节作用储备资产对国际收支总差额的弥补调节作用 2、经常项目差额、经常项目差额 一国经常项目顺差，说明其产品的国际竞争力较强，国际一国经常项目顺差，说明其产品的国际竞争力较强，国

21、际收支状况良好。收支状况良好。 3、对外贸易差额、对外贸易差额23 第三节第三节 国外帐户国外帐户24一、国外帐户的内容和特点一、国外帐户的内容和特点 国外帐户是从非常住单位的角度出发，反映国外帐户是从非常住单位的角度出发，反映常住单位与非常住单位之间发生的各种交易常住单位与非常住单位之间发生的各种交易活动以及相应的存量状况。活动以及相应的存量状况。 1、国外帐户立足于国外帐户立足于“国外国外”编制；编制； 2、采用与国内核算相同的核算结构；、采用与国内核算相同的核算结构； 3、不与特定的经济活动相联系；、不与特定的经济活动相联系； 4、与国内机构部门帐户之间有着对应关系。、与国内机构部门帐户

22、之间有着对应关系。 我国新国民经济核算体系我国新国民经济核算体系(2002)中的国外帐户中的国外帐户由经常帐户、资本帐户、金融帐户和资本负债帐户由经常帐户、资本帐户、金融帐户和资本负债帐户四个子帐户组成。四个子帐户组成。25二、经常帐户二、经常帐户 来源方记录经济总体对国外的各项经常性支出，使来源方记录经济总体对国外的各项经常性支出，使用方记录经济总体从国外取得的各项经常性收入用方记录经济总体从国外取得的各项经常性收入 使使 用用 来来 源源1、货物与服务出口、货物与服务出口2、来自国外的劳动报酬、来自国外的劳动报酬3、来自国外的财产收入、来自国外的财产收入4、来自国外的生产税净额、来自国外的

23、生产税净额5、来自国外的经常转移收入、来自国外的经常转移收入6、经常往来差额、经常往来差额1、货物与服务进口、货物与服务进口2、支付国外的劳动报酬、支付国外的劳动报酬3、支付国外的财产收入、支付国外的财产收入4、支付国外的生产税净额、支付国外的生产税净额5、支付国外的经常转移收入、支付国外的经常转移收入 合计合计 合计合计26三、资本帐户三、资本帐户 来源方记录经济总体对国外的各项经常性支出，使来源方记录经济总体对国外的各项经常性支出，使用方记录经济总体从国外取得的各项经常性收入用方记录经济总体从国外取得的各项经常性收入 使使 用用 来来 源源1、其他非金融资产获得减处置、其他非金融资产获得减

24、处置2、资金余缺、资金余缺1、经常往来差额、经常往来差额2、资本转移收入净额、资本转移收入净额 资本转移收入资本转移收入 减：资本转移支出减：资本转移支出 合计合计 合计合计 27四、金融帐户四、金融帐户 使使 用用 来来 源源1、通货、通货2、存款、存款3、贷款、贷款4、证券、证券5、股票及其他股权、股票及其他股权6、保险准备金、保险准备金7、其他金融资产、其他金融资产8、国外直接投资、国外直接投资9、其他对外债权、其他对外债权10、国际收支净误差与遗漏、国际收支净误差与遗漏1、通货、通货2、存款、存款3、贷款、贷款4、证券、证券5、股票及其他股权、股票及其他股权6、保险准备金、保险准备金7

25、、其他负债、其他负债8、国外直接投资、国外直接投资9、其他对外债务、其他对外债务小计小计11、资金余缺、资金余缺 合计合计 合计合计 28五、期末资产负债帐户五、期末资产负债帐户 使使 用用 来来 源源1、国外金融资产、国外金融资产 （ 1）直接投资）直接投资 （2）证券投资）证券投资 （3）其他投资）其他投资2、储备资产、储备资产1、国外金融负债、国外金融负债 （ 1）直接投资）直接投资 （2）证券投资）证券投资 （3）其他投资）其他投资2、资产负债差额、资产负债差额 合计合计 合计合计 29六、国际收支平衡表和国外帐户的区别与联系六、国际收支平衡表和国外帐户的区别与联系 区别：区别： 1、

26、立足点不同：国外帐户立足于、立足点不同：国外帐户立足于“国外国外”编制，国编制，国际际 收支平衡表立足于收支平衡表立足于“本国本国”编制编制 2、核算的范围不同：国外帐户不仅核算对外经济交、核算的范围不同：国外帐户不仅核算对外经济交 易，而且核算除交易以外的其他因素所引起的对易，而且核算除交易以外的其他因素所引起的对 外资产和负债的变化、以及对外资产负债存量外资产和负债的变化、以及对外资产负债存量 3、个别分类上存在差别。、个别分类上存在差别。 联系与共同点联系与共同点： 1、二者关于国外和对外交易的定义、范围、核算原、二者关于国外和对外交易的定义、范围、核算原 则等方面的规定具有一致性；则等

27、方面的规定具有一致性； 2、国际收支平衡表是编制国外帐户的基础；、国际收支平衡表是编制国外帐户的基础； 3、二者在核算层次上具有一定的对应关系；、二者在核算层次上具有一定的对应关系； 4、二者的作用基本相同。、二者的作用基本相同。30例题例题2： 已知已知A国国2003年货物和服务进口项目如下：年货物和服务进口项目如下： （1）向国外销售货物）向国外销售货物900亿元。其中一批价值亿元。其中一批价值10亿元是货物，亿元是货物，协议规定，只有该批货物由出口负责运抵进口国办完交货手协议规定，只有该批货物由出口负责运抵进口国办完交货手续后，方变更货物所有权。当该批货物运抵进口国后发现损续后，方变更货

28、物所有权。当该批货物运抵进口国后发现损失了失了2亿元。亿元。 从国外购买货物从国外购买货物700亿元。亿元。 （2）以融资租赁方式向国外出租各种设备）以融资租赁方式向国外出租各种设备6亿元，以同样方式亿元，以同样方式从国外承租各种设备从国外承租各种设备9亿元。亿元。 （3）国内企业向其在国外的分公司运送货物）国内企业向其在国外的分公司运送货物3亿元，国外公亿元，国外公司向其在该国的分公司运送货物司向其在该国的分公司运送货物5.5亿元。亿元。 （4）国内经营者在国外市场上购买货物）国内经营者在国外市场上购买货物25亿元，其中有亿元，其中有20亿亿元货物核算期内又在国外市场上销售，获利元货物核算期

29、内又在国外市场上销售，获利3亿元。其余亿元。其余5亿亿元货物核算期内尚未销售。元货物核算期内尚未销售。 （5）送往国外加工的货物）送往国外加工的货物15亿元，其中有亿元，其中有10亿元的货物要进亿元的货物要进31 行深度加工，并于同期返回。按合同规定，返回时的价值为行深度加工，并于同期返回。按合同规定，返回时的价值为12亿元，其余亿元，其余5亿元货物为不改变原有形态的一般加工，加工亿元货物为不改变原有形态的一般加工，加工费为费为6000万元，也于同期返回国内。万元，也于同期返回国内。 （6）来自国外的实物转移）来自国外的实物转移5亿元。向国外转移实物亿元。向国外转移实物3.5亿元。亿元。 （7

30、）在国外承包工程建设项目和安装项目获得）在国外承包工程建设项目和安装项目获得25亿元。亿元。 （8）向国外提供运输服务）向国外提供运输服务13.8亿元。国外向国内提供的运输亿元。国外向国内提供的运输服务服务8.5亿元。亿元。 （9）旅游收入）旅游收入7亿元，其中，国外游客直接从国内购买的货物亿元，其中，国外游客直接从国内购买的货物3亿元。旅游支出亿元。旅游支出3亿元，其中，国内游客从国外直接购买货亿元，其中，国内游客从国外直接购买货物物1.5亿元。亿元。 （10）向国外非常住单位提供保险和金融服务收入）向国外非常住单位提供保险和金融服务收入3亿元。向亿元。向国外支付的保险及金融服务费用国外支付

31、的保险及金融服务费用2亿元。亿元。 根据以上交易记录，试对该国根据以上交易记录，试对该国2003年的货物和服务进行核算，年的货物和服务进行核算，并编制货物与服务对外帐户。并编制货物与服务对外帐户。32 货物和服务对外帐户货物和服务对外帐户 单位：亿元单位：亿元 使使 用用 来来 源源货物和服务出口货物和服务出口 972.3 货物出口货物出口 920.5 服务出口服务出口 51.8货物和服务的对外差额货物和服务的对外差额 -221.7货物和服务进口货物和服务进口 750.6 货物进口货物进口 734.5 服务进口服务进口 16.1 合计合计 750.6 合计合计 750.633例题例题3 已知已知A国国2003年对外经济交易中，有关原始收入和经常转移的年对外经济交易中，有关原始收入和经常转移的交易项目记录如