强化高校会计内部控制路径探究

1、强化高校会计内部控制路径探究摘要：高校会计内部控制是高校整个控制系统的有机组成 部分，在其中扮演着十分重要的角色。由于多方面的原因的 存在，高校会计内部控制还存在着诸多的问题，需要通过监 督体系的完善，风险意识的强化，信息系统的构建，责任意 识的加强和责任制度的建设来强化我国高校的会计内部控 制制度。关键词：高校 会计内部控制强化一、高校会计内部控制内涵界定一般认为高校会计控制是高校内部控制中，对财务管理 进行设计与实施的一项非常重要的基础性的工作，它的最终 目的是为学校的教育活动的有序进行提供资产上支持，具体 可以采取的措施包括强化会计信息的质量，提高其真实性和 准确性，防止欺诈和会计信息等

2、舞弊行为的出现等等。明确 了解高校会计内部控制的重点是开展和强化控制工作的前 提，一般认为内部会计控制的着力点应该体现在一下几方 面，内部稽核，其基本内容包括严格控制部门财务计划指标 的执行情况以及暂时付款的结算状况；内部牵制，主要目的 在于促进会计人员之间的相互制约和监督，形成良好的监督 体系；货币资金的控制，尤其是货币收付业务的控制是关键。 具体要求钱账分管，银账核对，收费票据的严格管理，强化 责任意识和程序的正当等等。二、高校会计内部控制中存在的问题分析高校会计内部控制制度是高校众多管理控制制度中的 一种，它是关于会计方面的制度，其重要性不仅仅在于确保 财产的安全完整，更大的意义在于，它

3、在作为一种监管制度 而存在，是整个单位内部组织管理体系中非常重要的组成部 分，可以说构成了整个管控体系的核心要素。是作为人员管 理、资金管理等等其他管理子系统的基础性要素。从高校会 计内部控制的实际情形来看，其中存在着不少问题，其中有 管理态度和管理理念上的问题，有管理方式上的问题，同时 也有对风险认识不足，而导致的管理力度上的欠缺和不足的 问题等等。其一，对高校会计内部控制认识不足。在高校会计内部 控制的观念上，不少内部工作人员仅仅看到了内部控制的某 一方面的内容，而忽视了其作为整体性全局性的作用而存在 的必要性和意义。即认识上的片面性和简单性。他们的理解 仅仅将内部会计制度的构建看成是建立

4、规章制度，忽视会计 工作应有的独立性，导致超分工和权限审批现象的广泛的存 在。也正因为如此，在内部控制上最终形成的局面就是缺乏 一种全面的，系统的有效的内部控制制度。在信息化管理的 整体形势下，缺乏有力的沟通交流的机制，信息不能共享， 管理速度和效率的极大的降低，导致沟通上的不便利不通 畅，最终影响了资产的管理，任务的开展和落实等等。其二，整体而言，会计控制风险管理水平的低下，整体 科学决策机制缺乏。与现当代市场经济的迅速发展相适应， 高校会计内部控制制度理所应当地有所提升和创新，以应对 新时期新形势对于会计管理制度提出的新的要求。但是从目 前的实际情形来看，高校在风险管理上还存在着较大的问

5、题，市场风险的应对能力明显的缺乏，认识不足，不仅是内 部控制的体系不够完善，就是在制度的构建上也存在着诸多 的显著的问题。管理决策的随意性较大，凭着领导的意思拍 板决定的现象屡见不鲜。此外，还有诸如会计控制制度中责任制度的落实不到 位，责任意识不强，奖惩机制的运行不畅，部门与部门之间 的责任范围限定不够明确，存在着相互推脱的现象等等。三、强化高校会计内部控制的路径分析高校内部会计制度的构建应当从更为宏观的局面和角 度来考量，着手于会计控制体系的构建是一条行之有效的措 施。体系的构建应当看到内部控制在整个高校管理体系中的 重要地位和作用，唯有如此，才能建立起合理的科学的也是 合适的内部控制制度。

6、笔者认为强化高校会计内部控制制度 应该做好以下几方面的工作。第一，要明确会计控制制度的空间范围和时间范围。明 确空间范围是开展会计监督控制制度的先决条件，同时也是 提高控制效率的必要条件。因为高校会计内部控制制度的安 排和设计绝对不是为 了杜绝和根除会计系统中存在的大 大小小的所有错误，而是抓大放小，有的放矢。这也是观察 控制成本效益的原则的要求。而明确时间范围就是要知道内 部控制制度不是一蹴而就的，需要持续性的开展控制工作， 针对实际工作中出现的新情况新问题提出有针对性的解决 措施和方案。第二，建立高校风险控制制度，尤其是财务风险控制制 度。而财务风险主要包括筹资风险、投资风险和资金运营风

7、险等三个方面。所以高校应该积极建立包括风险评估、风险 预警、风险报告和风险处理在内的风险控制系统。高校对财 务风险的控制关键是要保证有一个合理的负债规模。维持适 度的负债水平，既要充分利用举债发展这一手段来增加对教 育事业的投入， 在扩大办学规模和提高办学层次的同时增 加获利能力，又要注意防止过度举债而引起的财务风险的增 大，规避不必要的财务风险，而这是高校内部会计控制的重 要环节。同时要完善监督体系，强化内部监督的同时，积极 引进外部的监督力量。随着高校的规模和人数等等各方面的 膨胀发展，高校仅仅依靠传统的内部监督制度是很难以适应 新形势对其要求的，所以要从分挖掘和发挥多种有效的监督 力量，

8、从最为根本的层面解决高校权力的滥用问题，笔者认 为可以引进的监督力量包括社会的监督，舆论的监督以及群 众的监督等等多方面。而在监督的体系中也要注重各种监督 力量都各自的作用和地位，不能仅仅突出某一监督力量而忽 视了其它的监督力量的发挥，如部门单位的自我的事前和事 后的控制，单位内部的控制，以及社会力量的监督，应当采 取多种有效的方式，已经多元化的监督主体和监督力量，采 取多元化的监督措施，提升监督的力度和控制的力度，对高 校会计内部控制制度形成一种监督上的约束力量，促使其进 行自我的完善和发展。第三，要革新会计控制的监督管理方式，引入信息化的 管理工具，强化监督的技术含量，提高监督效率。我国高

9、校 的会计控制的上的乏力很大程度上是由于高校在财务上的 极大的自主性所导致的，其中有项目审批上的随意性，项目 开展过程中的随意性等等因此我国的高校风险意识非常的 淡薄，在思想即认为高校的财产自然有充足供给来源，不可 能破产等等。所以在诸多的事物的决策上采取了不合适的政 策，更不用说会计的内部控制上。所以将风险平评估引入到 高校的会计财务的控制上是行之有效的措施之一。 第 四，要结合现目前的管理创新的体制机制，创新高效会计内 部控制制度。在管理上有新的作为。它要求首先是管理理念 上的创新。市场经济的飞速发展，高校在管理人才的选拔上 提出了更高的要求，人性化的管理理念深入人心，一方面与 高校业务的

10、迅速拓展有关系，另一方面与高校在管理机构管 理层次上的设计也有很大的关系。高校要只有通过对管理制 度的革新，即首先在理念上进行必要的变革才能满足新时期 管理绩效的要求。而在管理体制的创新上则要努力打造一个 与国际接轨的管理平台，高校的发展如果能够及时的汲取世 界上其他的优秀高校的已有的管理研究成果，则更容易在如 今激烈的高校竞争中获得胜利和持续发展。要创新管理的方 法。建立事前事中事后的管理机制，做到预防和治理的有效 的结合。定期检查内部会计控制制度的执行状况，尤其是对 其中重点工作项目的监督检查工作要落实到位，如审计、财 会等相关部门的存货的盘查等等。第五，强化责任意识，落实追责机制。高校会

11、计内部控 制意义重大，在高校的整个管理系统中具有十分重要的作用 和地位，如有所疏忽，将对其他部门工作的开展带来十分不 利的影响。所以要做到基于不同的岗位由专业的人员来进行 分工管理，合理的配置人员是落实专业化建设的有效途径， 是落实责任机制的有效途径。其中责任的规范包括岗位服务 方面的规范，如基本的礼仪等，包括换岗离岗等制度的规范, 包括考核制度的严格等等，作为一个整体的评价体系都应当 有所考虑。还要强化对重点岗位的监督和管理，对财务管理 的基础环节进行控制是整个控制的基础所在；要进行权力的 配置的科学的设计，为权力的运行提供良好的程序保障等 等。总而言之，高校会计内部控制制度的完善和控制体系的 构建是一项系统的工程，绝对不可以一蹴而就，它需要从人 员的安排，制度的构建，机构的设置，监督的完善等等多方 面来进行强化。人员的安排上首先需要上级领导和部门领导 给予高度的重视，认识到会计控制制度在整个高校控制中的 重要地位和发挥的作用，做到资金财政上的积