2020年注册会计师资格考试审计重点知识复习提纲(精华版)

1、2020 年注册会计师资格考试审计重点知识复习提纲（精华版）共 23 章：财务报表审计、内部控制审计、质量控制（ 21 章）、职业道德（ 22-23 章）第一章审计概述第一节审计的概念与保证程度【考点一】审计的定义（一）审计定义：指 CPA 对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。? 预期使用者：管理层和公众除管理层之外的预期使用者：指公众（二）理解要点1. 审计的用户（为了谁？） ：财务报表的预期使用者（ A+C ），即审计可以用来有效满足 (即合理保证）财务报表预期使用者的需求。2. 审计的目的（为了什么？） ：是改善

2、财务报表的质量或内涵，增强预期使用者（ C）对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。3. 保证程度（能够到什么程度？） ：应当合理保证，不能绝对保证。合理保证是高水平的保证。审计存在固有限制，不能绝对保证。4. 独立性和专业性（凭什么？） ：是审计的基础，通常由具备专业胜任能力和独立性的 CPA 来执行， CPA 应当独立于被审计单位和预期使用者。 (既应当独立于 A 和 C)5. 审计报告（提交什么？） ：就是 CPA 把审计结果传递给有关财务报表使用者。【例 1? 单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（B ）。（审计定义 -201

3、6 年）A. 审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表（财务报表是管理层的产品）B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的（是说服性而非结论性）【考点二】保证程度（一） CPA 的专业服务划分其中，财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。相关服务均不需要提供保证。（二）财务报表审计是合理保证的鉴证业务1. 财务报表审计目标：在可接受的低审计风险水平下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证。

4、2. 收集审计证据的程序： CPA 通过不断修正的、系统化的审计过程，获取充分、适当证据，证据收集程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。3. 所需审计证据的数量：在财务报表审计业务中， CPA 应当在获取充分且适当的审计证据后才能形成结论。【提示】审计证据的充分性和适当性4. 检查风险： CPA 应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险，从而确保审计风险处在可接受的低水平。5. 财务报表的可信性 :CPA 作为独立的第三方，应当遵守职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见，从而提高财务报表的可信性。6. 财务报表审计以“积极方式”提出审计结论，发表审计意见Eg: 一、审计意见我们审计了ABC 股份有限公司 (以下简称“ABC 公司”) 财务报表，包括 201 年 12 月 31 日的资产负债表， 20X1 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注。我们认为， ABC 公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC 公司 2016 年 12 月 31 日的财务状况以