新常态下行政事业单位内部审计的作用及对策

1、    新常态下行政事业单位内部审计的作用及对策    宋群摘要：内部审计是规范单位经济行为，提高内控制度管理水平，保证经济活动合法合规、有效防范舞弊和预防腐败的有效途径，内部审计作为审计监督的重要组成部分，由于受到我国国情和体制的制约，目前此工作的效果不佳。本文就此现状探讨改进的对策，以达到使内部审计发挥较好作用的目的。关键词：新常态 行政事业单位 内部审计 作用 对策政府审计、社会审计和内部审计是构成审计体系的三大主体，内部审计的主要目标是促进单位内部严格执行财经纪律，加强廉政建设，为单位在加强管理、提高效益、建立良好秩序方面发挥作用。行政事业单位不

2、仅为完成政府职能需要使用财政资金，同时还参与财政资金的二次分配，即系统内专项资金的预算安排，也就是说财政资金大部分通过行政事业单位来完成支出。内部审计因其所处的地位特殊，如何开展内部审计工作，充分发挥其有效作用，是摆在行政事业单位面前的难题，也是值得深入探讨的课题。一、内部审计的作用（1）完善制度建设。通过对单位掌握资金的使用、分配方式与分配方向的了解而开展内部审计工作，对行政事业单位内部的组织结构和管理流程进行客观的监督和考核，发现管理和程序上存在的风险点，督促单位完善内控制度，提高财政资金的使用效率，防止腐败漏洞，减少职务犯罪行为的发生，为社会主义经济建设保驾护航。（2）提供科学决策依据。

3、行政事业单位通过内部审计，为单位领导科学决策提供依据。开展内部审计工作可发现执行工作职责中存在的风险，并对此风险进行分析，提出完善的措施，它具有及时性、针对性、可行性的优势，及时调整决策，减少不必要的经济损失。（3）保护资金的安全。内部审计可对项目资金的分配与使用效益进行考核，通过对项目资金的专款专用、专账核算以及使用效益等内容而进行的审计监督，达到国家财政资金的安全使用的目的。（4）减少职务犯罪。内部审计可发现单位违法违纪行为，通过审计监督，敦促行政事业单位人员遵纪守法，及时发现挪用、截留、贪污、以权谋私等违法贪腐行为发生，加强风险防控措施，减少滥用职权行为的发生率。二、内部审计目前的状况（

4、1）认识的偏见。大多数行政事业单位开展此项工作是迫于工作职责要求，领导对内部审计提出的问题和建议不重视，仅停留在“纸面文章”上，未真正将内审的成果用到监督和提高管理水平上。人们习惯性地认为审查就是得罪人，与人过不去，内审人员顶着压力，一方面无法得到被审计部门的配合，另一方面也得不到领导对此项工作的重视，内审的工作质量和作用难以保证。（2）机构和人员配备不全。大部分行政事业单位未设立内审机构和专职人员，通过临时抽调财务人员来完成内审任务。会计与审计在业务上有着较大的不同，内部审计人员既要有较为扎实的财务专业功底，又要了解本行业的业务范围和特点，同时还要掌握一定的专业审计方法和技巧，临时抽调财务人

5、员不论在业务专业上，还是职责责任上，都不利于发挥内部审计的作用。（3）内审质量不高。由于内审大多是走过场，因此对问题的整改和完善管理制度等工作则无人去督促完成，内审的作用大大削减。同时内审缺乏高水准的专业人员，无法有效分析问题，更难提出整改方案和可行措施。（4）滥用第三方中介机构。许多单位扩大了第三方中介机构的作用，将社会中介当作万用人才来使用，不但对委托的事项内容不重视，而且错误地认为一本审计报告就可完成内审任务，没有正确认识到内部审计的目标和作用单凭第三方中介机构是无法完成的。（5）工作方法没有创新。沿用审计的方法，过多关注财务收支的真实性和合法性，而对经济活动过程中的内控制度是否完善，单

6、位各业务部门是否有效发挥职能作用、有无滥用职权现象等内容关注较少，缺少核实环节。三、完善内部审计工作的对策和措施（一）确定内审的工作地位首先行政事业单位的领导应提高对内部审计重要性的认识，重视组织架構的建设，传导正确的审计理念，让大多数人逐步了解和认识内部审计的重要性。加大宣传教育力度，实行内部审计公开制度不失为一个行之有效的办法，内部审计公开制度是通过各种形式和途径公开与内部审计有关的法律法规、规章制度、审计纪律以及与内部审计工作相关的各项内容，从而得到单位各部门的支持和配合，营造良好的工作氛围，从而调动内审人员的工作积极性，达到有效提高行政事业单位管理效率的目的。（二）明确内审的工作重点根

7、据行政事业单位的职责特点，内审内容上应该从专项资金的管理、内部控制制度、会计核算、招标采购和资产管理等方面开展工作。在内审方向上主要分为两部分，一是对行政事业单位完成职能所需的经费开支部分，内审人员依据国家的法律法规及各种规章制度，对公用经费预算收支进行督查，重点是内控制度执行和审批程序的规范。二是系统内专项资金的分配，对专项资金预算分配方案应予以特别的关注，通过对专项资金的使用方向、预算编制、项目科研评审质量、验收工作等方面进行督查。特别是验收工作，它是倒逼项目单位规范实施项目的关键环节，验收工作规范性的督查是不可忽视的。在审计方式上，由以结果导向为主向与过程导向并重转变，由事后监督为主向与

8、事前、事中全过程监督并重转变。在审计手段上，由手工操作为主向利用计算机和信息技术为主转变。（三）加强内审队伍建设（1）注重人才结构的选择。培养与职能机构发展规划相匹配的复合型的内审人才，即掌握计算机技能、具备一定的专业基础知识和较为丰富的工作实操经验的人才，专业人才非单一的会计人员，它包含会计、经济、行业专业人员；全面提高内审查实、协调及审计分析的能力，以适应不断发展的管理要求。（2）灵活内审人员资源配置。在一定专职内审人员的基础上，可根据内审的工作任务的不同，抽调确定参与人员。如：为完善内控制度而开展的内审，以专职人员为主，抽调所需专业人员参与的方式来完成审计任务，重点是查找问题，分析原因，提出改进方案；指定某个项目的内审，可采用委托第三方中介力量，开展专项的审计基础情况的收集，这一方法应明确委托的内容及要求，专职人员在第三方完成的基础数据上进行分析，以达到单位的工作目的。（3）重视内审人员综合素质的提升。内审人员对专业知识的要求较高，通过培训学习，不断更新知识，提高分析能力。一方面组织内审人员学习掌握国家的法律法规，明确内审工作的操作规范和行业标准，树立责任感，同时还应培养他们的沟通、分析能力，不断更新工作思路，使他们从单纯的查错纠弊为主向以监督和评价内部控制能力的方向转变。（四）提高内审的有效作用内审工