会计分录参考答案(完整)(按时间顺序)

1、综合模拟实验的会计分录1、12.1 （筹资1） 借：银行存款 20 000 000 贷：长期借款 20 000 0002、12.1（投资1） 借：交易性金融资产中国石油（成本） 1 529 000 投资收益 1 529 贷：其他货币资金-存出投资款 1 530 5293、12.1（投资2） 借：持有至到期投资国库券（成本 ） 100 000 国库券（应计利息） 2 750 国库券（利息调整） 2 250 贷：其他货币资金-存出投资款 105 0004、12.1（投资3） 借：可供出售金融资产农业银行股票 270 810 贷：其他货币资金-存出投资款 270 8105、12.1（销售与收款1）

2、借：应收账款永州九嶷商场 380 490 贷：主营业务收入-317000夹心酥 152 000早餐饼 165 000其他业务收入汽车队业务收入 9 600应交税费应交增值税（销项税额） 53 8906、12.1 （采购与付款1） 借: 库存现金 20 000 贷: 银行存款 20 0007、12.1 (采购与付款2) 借:其他应收款吴光 8000 贷: 库存现金 80008、12.1 (采购与付款3) 借: 材料采购-原材料 489600 -精面粉 285 000 -普通面粉 54600 -大米 150 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 63648 贷: 银行存款 5532489、12

3、.1 (存货与生产2) 原材料月初成本差异率 =- 23493.2/1174660 = - 2% 燃料月初成本差异率 = 829.6/4148 = 2.24% 低值易耗品成本差异率= 6160/205400 =3% 包装物月初差异率= - 1510/302000 =- 0.5%借：生产成本-基本生产成本-配料车间-甜式 127400 (50000*1.96+20000*1.6)*(1 -2%) -咸式 103586 (20000*1.96+20000*1.6+25000*1.38)*(1- 2%) -共同领用 19 404 (4000*4.3+1000*2.6)*(1- 2%) 贷:原材料 2

4、55500 -精面份 137200 -普通面粉 64000 -黏玉米 34500 -鲜蛋 17200 -发酵粉 26005110 材料成本差异-原材料差异 10、12.1 (存货与生产3)借： 制造费用制作车间 9721.60 贷: 原材料-维修材料 9920 -筛网 4480 -轴承 560 -齿轮 4880198.40 材料成本差异-原材料差异 11、12.1 (存货与生产4) 借:生产成本-基本生产成本-包装车间 105 840 贷:包装物 108000 -包装箱 18000 -包装袋 900002160 材料成本差异-包装物差异 12、12.1 (存货与生产5) 借: 管理费用-质检

5、15830.04 贷: 低值易耗品 15720 -水分测试仪 14800 -白光灯管 920 材料成本差异-低值易耗品差异 110.0413、12.1 (存货与生产6)借: 生产成本-辅助生产成本-汽车队 14 790 贷:燃料-汽油 14500 材料成本差异-燃料差异 29014、12.2 (销售与收款2)借：银行存款 1 000 000 贷：预收账款河南驻马店惠民商城 1000 00015、122（采购与付款4） 借: 管理费用-办公费 3280 -业务招待费 5600 -市内交通费 560 贷: 库存现金 944016、122（采购与付款5） 借: 应付账款 -长沙市供电公司 10413

6、0 贷: 银行存款 10413017、122 （采购与付款6） 借：其他货币资金-银行汇票存款 500 000 贷：银行存款 500 00018、122（采购与付款7） 借：生产成本辅助生产成本-汽车队 20000 贷：银行存款 2000019、12.3 (筹资2)借：银行存款 20 000 000 贷：长期借款专用借款 20 000 00020、12.3(销售与收款3) 借：银行存款 666 400财务费用 13 600 贷：应收账款常德北大门商场 680 00021、12.3(采购与付款8)借：材料采购-原材料 97400 -白砂糖 32500 -发酵粉 5400 -1#香精 26500

7、-2#香精 33000 应交税费-应交增值税（进项税额） 16558 贷：应付账款-株州市诚信食品公司 11395822、12.3(存货与生产7)借:原材料 502000 -精面粉 294000 -普通面粉 56000 -大米 152000贷: 材料采购-省粮油贸易公司 489600 材料成本差异-原材料差异 1240023、12.3(存货与生产8)借:原材料 96200 -白砂糖 32000 -发酵粉 5200 -1#香精 27000 -2#香精 32000 材料成本差异-原材料差异 1200贷: 材料采购-原材料采购 9740024、12.4 (销售与收款4) 借:银行存款美元户 3751

8、00($55000) 贷: 预收账款-香港旺角公司 37510025、12.4(采购与付款9)借：长期待摊费用-广告费 300 000 贷：银行存款 300 00026、12.4(采购与付款10)借：应交税费未交增值税 137 600 贷：银行存款 137 60027、12.4(采购与付款11) 借：应交税费 应交营业税 2 540 应交城市维护建设税 9 809.8 应交教育费附加 2 802.8 贷：银行存款 15 152.628、 12.4(存货与生产10)借:委托代销商品长沙恒远超市 943000 蟹黄饼 260 000早餐饼 380 000果仁曲奇 28000奶黄饼 275000贷：

9、库存商品蟹黄饼 260 000早餐饼 380 000果仁曲奇 28 000奶黄饼 27500029、 12.5(销售与收款6) 借： 预收账款驻马店惠民商城 861 120贷：主营业务收入-736000奶黄饼 290 000蟹黄饼 224 000煎饼 86 000葱油香脆饼 90 000早餐饼 46 000应交税费应交增值税（销项税额） 125 12030、12.5(采购与付款 12)借：工程物资-铁花护栏 190000 应交税费应交增值税（进项税额） 32300 贷： 银行存款 22230031、12.5(采购与付款 13)借：在建工程-围墙改建工程 50000 贷： 银行存款 500003

10、2、12.5 (存货与生产12) 借:低值易耗品-出借低值易耗品 77400 贷:低值易耗品-在库低值易耗品 77400借:销售费用 37 926 贷: 低值易耗品-低值易耗品摊销 38700774 材料成本差异-低值易耗品差异 33、12.8(销售与收款7) 借:预收账款-美元户-香港旺角公司 347820($ 51000) 贷:主营业务收入-347820-蟹黄饼 238700-早餐饼 10912034、12.8(采购与付款14) 借：管理费用-绿化费 165000 贷：银行存款 16500035、12.8(存货与生产14)借: 原材料 73000 - 咸蛋 56000 -果仁 17000

11、材料成本差异-原材料差异 2800 贷: 材料采购 75800 -咸蛋 58000 -果仁 17800借: 燃料-白煤 36400 贷: 材料采购-白煤 36000 材料成本差异-燃料差异 40036、12.8(存货与生产15) 借:生产成本-基本生产成本-配料车间 137690 -甜式 110250 -咸式 27440 贷: 原材料 140500 -咸蛋 28000 -白砂糖 16000 -甜玉米 88000 -果仁 85002810 材料成本差异-原材料差异 37、12.8(存货与生产16). 借: 制造费用 -配料车间 52 161.40 贷:原材料-修理材料-传动轴 452090.40

12、 低值易耗品-料桶 47400 材料成本差异-原材料差异 -低值易耗品差异 331.8 借: 生产成本-基本生产成本-制作车间-共同 36162 贷:原材料 36900 -精油 24000738 -鲜蛋 12900 材料成本差异-原材料差异 38、12.8(存货与生产17借: 生产成本-基本生产成本-包装车间 105 840 贷: 包装物 108000 -包装箱 18000 - 包装袋 900002160 材料成本差异-包装物差异 39、12.9(销售与收款8)借：银行存款 306 312 主营业务收入 - 63400夹心酥 30 400早餐饼 33 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1

13、0 778 贷：应收账款永州九嶷商场 380 490 40、12.9(采购与付款15) 借：管理费用-维修费 28600 贷：银行存款 2860041、12.9(采购与付款16) 借：管理费用-差旅费 3700+900=4600 -会务费 6300 贷：其他应收款 -王伟 1090042、12.9(采购与付款17) 借：销售费用-广告费 10000 贷：长期待摊费用 1000043、12.9(采购与付款18)借：营业外支出-职工困难补助费 9000 贷：库存现金 90004412.9(薪酬2)（1）公司总部应付薪酬总额 = 23052.29元 配料车间应付薪酬总额 = 18685.60元其中生

14、产工人:13113.60元 管理人员 5572元 制作车间应付薪酬总额= 24238.40元其中:生产工人: 18666.40元 管理人员 5572元 包装车间应付薪酬总额 = 19144.40元其中生产工人: 13572.40元 管理人员: 5572元 汽车队应付薪酬总额 = 13390元 机修车间应付薪酬总额 =11541元全公司代发交通补助 =50*600 =30000元全公司代发生活补贴 =50*500= 25000元全公司代扣物业管理费总额 = 2604元全公司代扣电话费超支总额 = 1390元 工资结算单 应扣个人养老保险基金(基数为基础工资总额) 公司总部养老保险基金= 1917

15、6*8%= 1534.08元 配料车间养老保险基金 = 15876*8%=1270.08元 制作车间养老保险基金:= 20370*8%=1629.60元 包装车间养老保险基金= 15666*8%=1253.28元 汽车队养老保险基金= 11634*8%= 930.72 元 机修车间养老保险基金=9870*8%=789.60元 合计养老保险基金: 7407.36元 应扣个人失业保险金公司总部失业保险金= 19176*1%= 191.76元 配料车间失业保险金 = 15876*1%=158.76元 制作车间失业保险金:= 20370*1%=203.70元 包装车间失业保险金= 15666*1%=1

16、56.66元 汽车队失业保险金= 11634*1%= 116.34 元 机修车间失业保险金=9870*1%=98.70元 合计失业保险金: 925.92元应扣个人医疗保险金公司总部医疗保险金= 19176*3%= 575.28元 配料车间医疗保险金 = 15876*3%=476.28元 制作车间医疗保险金:= 20370*3%=611.10元 包装车间医疗保险金= 15666*3%=469.98元 汽车队医疗保险金= 11634*3%= 349.02 元 机修车间医疗保险金=9870*3%=296.10元合计医疗保险金: 2777.76元应扣个人住房公积金公司总部住房公积金= 19176*10

17、%= 1917.60元 配料车间住房公积金 = 15876*10%=1587.60元 制作车间住房公积金:= 20370*10%=2037元 包装车间住房公积金= 15666*10%=1566.60元 汽车队住房公积金= 11634*10%= 1163.40 元 机修车间住房公积金=9870*10%=987元 合计住房公积金: 9259.20元工资总额分配的处理 借：生产成本基本生产成本 45352.40 -配料车间 13113.60 -制作车间 18666.40 -包装车间 13572.40 -辅助生产成本 24931 -汽车队 13390 -机修车间 11541 制造费用 16716 -配

18、料车间 5572 -制作车间 5572 -包装车间 5572 管理费用 23052.29 贷:应付职工薪酬-应付工资 110051.6945、12.10 (销售与收款9)借：预收账款-河南驻马店惠民商城 38 000 贷：其他业务收入汽车队业务收入 38 00046、12.10 (销售与收款10)借：银行存款 22 698 贷：主营业务收入-19400葱油香脆饼 8 400果仁曲奇 11 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 29847、12.10 (采购与付款19)借：现金 40000 贷： 银行存款 4000048、12.10 (采购与付款20) 借：在建工程-围墙改建工程 19800

19、0 贷：工程物资-铁护花栏 190000 -水泥 800049、12.10 (采购与付款21)借：材料采购-包装物 306000 -包装箱 58000 -包装袋 248000 应交税费-应交增值税（进项税额） 52020 贷：银行存款 35802050、12.10 (薪酬3)（1）代发交通费的处理 借: 管理费用交通费 30000贷:应付职工薪酬-应付工资 30000 (2)代发福利费的处理借: 生产成本基本生产成本 12 000 -配料车间 3500 =7*500 -制作车间 5000=10*500 -包装车间 3500=7*500 -辅助生产成本 5 500 -汽车队 3000=500*6

20、 -机修车间 2500=5*500 制造费用 3 000 -配料车间 1000 -制作车间 1000 -包装车间 1000 管理费用 4500 贷:应付职工薪酬-应付福利费 25000 (3)代扣款电话费超支处理 借: 应付职工薪酬-应付工资 1390 贷:管理费用电话费 1390(4)其他代扣款处理 借: 应付职工薪酬-应付工资 23142.36 贷:其他应付款- 22974.24 -物业管理部门 2604 -基本养老部门 7407.36 -住房公积金 9259.20 -失业保险部门 925.92 -医疗保险部门 2777.76 应交税费个人所得税 168.12(5)从银行划款到职工工资账上

21、 借: 应付职工薪酬 140519.33 -应付工资 115519.33 -应付福利费 25000. 贷:银行存款 140519.33 51、12.11(销售与收款11).借：预收账款-香港旺角公司 20 520($3000) 贷：其他业务收入汽车队业务收入 20 52052、12.11(采购与付款22) 借：生产成本-辅助生产成本-汽车队 5200 贷：库存现金 520053、12.11(采购与付款23) 借：生产成本-辅助生产成本-修理车间 8600 贷：库存现金 860054、12.11(采购与付款24) 借：库存现金 3620 管理费用-差旅费 4380 贷：其他应收款-吴光 8000

22、55、12.11(采购与付款25)借：管理费用-排污费 30000 贷：银行存款 3000056、12.11(采购与付款26)借：应付职工薪酬-职工教育经费 1800 贷：银行存款 180057、12.12(销售与收款12)借 ：银行存款 484 380贷：主营业务收入-414000奶黄饼 116 000果仁曲奇 110 000蟹黄饼 112 000夹心酥 76 000应交税费应交增值税（销项税额） 70 38058、12.12(采购与付款27)借：营业外支出助学补助费 4700 贷：现金 470059、12.12(采购与付款28)借：材料采购-原材料 81900 果仁 40500 -鲜蛋 4

23、1400 应交税费应交增值税（进项税额） 9100 贷：银行存款 9100060、12.12(存货与生产19)借：制造费用 41327.28 -配料车间 13775.76 -制作车间 18367.68 -包装车间 9183.84 贷: 低值易耗品-工作服 41040 材料成本差异-低值易耗品差异 287.2861、12.12(存货与生产20) 借:长期待摊费用-金属柜 8600 贷: 包装物-在库包装物-金属柜 8600借: 销售费用 4214 贷: 长期待摊费用-金属柜 430086 材料成本差异-包装物差异 62、12.15(采购与付款29)借：材料采购-修理材料 7700 -筛网 570

24、0 -园丝 2000 贷：库存现金 770063、12.15(采购与付款30)借：材料采购-燃料 132000 -汽油 84000 -柴油 48000 应交税费-应交增值税（进项税额） 22440 贷：银行存款 15444064、12.15(采购与付款31)借：工程物资-专用设备-发酵罐 501000 应交税费-应交增值税（进项税额） 85000 贷：银行存款 58600065、12.15(存货与生产21)借:包装物 300 000 -包装箱 60000 -包装袋 240000 材料成本差异-包装物差异 6000 贷:材料采购-包装物 306000 借: 原材料 85500 -果仁 42500

25、 -鲜蛋 43000 贷: 材料采购-原材料 81900 材料成本差异-原材料差异 3600 借: 原材料 7400 -筛网 5600 -园丝 1800 材料成本差异-原材料差异 300 贷: 材料采购-原材料 7700 借: 燃料 139000 -汽油 87000 -柴油 52000 贷:材料采购-燃料 132000 材料成本差异-燃料差异 700066、12.15(存货与生产22) 借:生产成本-基本生产成本-配料车间-咸式 107702 -甜式 270480 贷: 原材料 385900 -精面粉 117600 -普通面粉 48000 -大米 91200 -咸蛋 33600 -食盐 150

26、0 -甜玉米 44000 -白砂糖 16000 -果仁 340007718 材料成本差异-原材料差异 借: 生产成本-基本生产成本-制作车间 30184 贷:原材料 30800 -精油 16000 -味精 3000 -1#香精 5400616 -2#香精 6400 材料成本差异-原材料差异 借: 生产成本-基本生产成本-包装车间 105 840 贷:包装物 108000 -包装箱 180002160 -包装袋 90000 材料成本差异-包装物 -67、12.16(筹资3)借：银行存款 4 848 000应付债券-利息调整 152 000 贷：应付债券债券面值 5 000 00068、12.16

27、(销售与收款14)借：主营业务收入 143000葱油香脆饼 80 000 煎饼 63 000应交税费应交增值税（销项税额） 24 310贷：银行存款 167 31069、12.16(销售与收款15)借: 应收账款-衡阳白果商场 418 860贷：主营业务收入 -358000煎饼 172 000果仁曲奇 110 000夹心酥 76 000应交税费应交增值税（销项税额） 60 86070、12.16(采购与付款32)借：材料采购-原材料 440000 黏玉米 240000 -甜玉米 200000 应交税费-应交增值税（进项税额） 57200 银行存款 2800 贷：其他货币资金-银行汇票存款 50

28、000071、12.16(采购与付款33)借：材料采购-原材料 51894 黏玉米 34 596 -甜玉米 17 298 应交税费-应交增值税（进项税额） 3 906 贷：银行存款 55 80072、12.16(采购与付款34)借：在建工程-发酵罐 501 000 贷：工程物资-专用设备-发酵罐 501 00073、 12.16(存货与生产23)借：库存商品 78000 -煎饼 38000（ 20000袋*1.9） -葱油香脆 40000（20000袋*2） 贷：主营业务成本 78000 -煎饼 38000（ 20000袋*1.9） -葱油香脆 40000（20000袋*2）74、 12.16

29、(存货与生产24)借: 原材料 495008 -黏玉米 275448 -甜玉米 219560 贷:材料采购 440000 -黏玉米 240000 -甜玉米 200000 材料成本差异-原材料差异 5500875、12.17(筹资4)借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 00076、12.17(销售与收款16) 借:应收账款-三角坪超市 4 800 贷: 其他业务收入 4 80077、12.17(采购与付款35)借：固定资产清理 10 000 累计折旧 410 000 贷：固定资产-1#发酵罐 420 00078、12.17(采购与付款36) 借：库存现金 8000 营业外

30、支出-处置固定资产 2000 贷：固定资产清理 1000079、12.17(采购与付款37)借：固定资产 2 000 000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 000 银行存款 460 000 贷：长期股权投资上海宏远公司 2 500 000 投资收益 300 00080、12.17(采购与付款38)借：其他应收款-钱小红 20 000 贷：银行存款 20 00081、12.18(筹资5)借：银行存款 19 400 000 贷：股本 10 000 000 资本公积 9 400 00082、12.18(采购与付款39)借：其他应收款王莹 30 000 贷：银行存款 30 00083、12.19(采购与付款40)借：营业外支出-助学款捐赠 300 000 贷：银行存款 300 0