2022年企业应重视税务会计与财务会计的分离1

1、企业应重视税务会计与财务会计的分别曹聪慧【摘 要】 随着我国市场经济进一步完善 , 税法在经济活动中的位置得到了提高；但对某项经济业务的处理 , 由于遵循不同的法律规定 , 导致企业应税收益与会计收益不能达成一样, 企业在进行税务处理时要依据税法对税前会计利润进行调整后缴纳税款, 因此, 为了确保对企业经营活动作出符合税法规定的精确核算 , 建立税务会计并与财务会计分别是很有必要的；【关键词】 税务会计 ;财务会计 ;分别;重视我国已经形成了由国家财政部门制定的比较完整的法规框架体系；企业的财务报告在会计法的要求下向债权人、投资者服务, 在税法的要求下对税务机关服务, 但我国税收制度中税种、税

2、率、税目、计税标准、计税方法日益规范化和复杂化, 不行能只靠会计准就来完全消化和调整核算企业的纳税活动；因此, 笔者认为 , 企业应当将税务会计与财务会计分别开 , 建立起特地的税务会计 , 以保证对企业经营活动作出符合税法规定的精确核算；一、企业税务会计的概念及原就 一 企业税务会计的概念所谓企业税务会计 , 是以税收法律制度为准绳 , 运用会计学的理论和方法 , 对企业 纳税人 的各项涉税活动 包括税款的形成和运算、申报纳税和缴纳税款等 所引起的资金运动进行连续、系统、全面、综合反映和监督的专业会计； 二 企业税务会计的原就企业税务会计作为会计的一个分支 , 必定要遵循会计核算的一般原就,

3、 同时, 仍应遵循税务会计核算的特有原就 :1. 遵循税法原就；企业在处理税务会计事务时, 必需符合国家的税法规定；当会计一般原就与税法规定不一样时 , 对不符合税法的会计事项要进行调整 , 必要时要单独进行核算；2. 敏捷操作原就；企业在进行税务会计活动时, 对与企业纳税关系相对重要的会计事项应分别核算；企业在日常会计活动中应当正确核算各种应纳税金, 做到核算与监督相结合 , 加强事前、事中、事后监督 , 准时发觉并订正不符合税法的行为；3. 确保税收收入原就 , 即以保证国家税款收入为第一要务合理税负原就；税务会计的一项重要目标是为企业治理者、投资者、债权人供应精确的纳税资料和信息, 正确

4、处理国家与企业之间的经济利益关系 , 准时、足额地缴纳税款；4. 程序法优于实体法原就 , 纳税人的纳税义务是实体问题 , 履行纳税义务的手段为程序规定 , 税务会计中应遵循程序规定优于实体问题原就 , 例如缴纳税款时有疑问 , 应先完税 , 再进行申诉; 接受税务机关的审计监督原就 , 税务机关有权监督检查纳税人的税务会计核算 , 纳税人有义务接受监督等等；二、税务会计与财务会计合一的弊端随着我国税收、会计改革的逐步深化 , 我国的税收制度与企业财会制度之间显现了越来越多 的差异, 税收制度始终处于会计的从属位置 , 致使税基遭受腐蚀 , 使税收工作失去其经济调剂杠杆作用的真实含义等；例如

5、: 会计收入、费用和所得税应税收入、费用确认和计量存在差 异, 使会计利润和应税利润之间产生差异 , 根据税法的规定会计利润必需进行必要的调整后, 才能作为应纳税所得额；企业在遵循公认会计准就对会计要素进行确认、计量和报告的过程中, 为正确处理国家和企业利益安排关系 , 仍必需按税法的规定来确认、计量会计要素；因此有必要建立特地的企业税务会计, 在会计准就与税法不一样时 , 按税法的规定进行调整和处理；所以说, 计税标准与财务制度分别的必定性 , 打算了企业税务会计从企业财务会计中分别出来的必定性；企业作为独立纳税人, 既要依法纳税 , 又要追求纳税的合法化 , 爱护其自身合法权益, 因此建立

6、独立的企业税务会计体系 , 便顺理成章地提到日程上来了；三、税务会计与财务会计分别的必要性 一 和谐企业财务制度与税收制度差异的需要税务会计与财务会计同属于企业会计学科范畴, 两者相互补充、相互协作 , 共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督 , 但随着我国税收、会计改革的逐步深化 , 我国的税收制度与企业财会制度之间显现了越来越多的差异；例如: 会计收入、费用和所得税应税收入、费用确认和计量存在差异 , 使会计利润和应税利润之间产生永久性差异和时间性差异, 根据税法的规定会计利润必需进行必要的调整后, 才能作为应纳税所得额；企业在遵循公认会计准就对会计要素进行确认、计量和报告的过程中 ,

7、为正确处理国家和企业利益安排关系 , 仍必需按税法的规定来确认、计量会计要素；因此有必要建立特地的企业税务会计, 在会计准就与税法不一样时, 按税法的规定进行调整和处理； 二 企业追求利润最大化的需要 , 是实现企业财务目标的有效途径目前, 我国税制处于一个不断进展和完善的阶段, 税收变动较为频繁 , 有些企业财务人员由于对税法懂得不够 , 企业显现税款核算不精确的现象时有发生; 也有些企业由于对国家税法把握不够完整而被税务机关处以罚款和加滞纳金的情形常常显现, 这些都给企业带来了一些缺失；设立税务会计有专人负责税收工作 , 常常与税务机关沟通 , 准时获得税收政策变动信息 , 就会防止此类事

8、情的发生 , 从而便于企业正确缴纳税款； 三 企业进行税收筹划的需要企业作为纳税人应当履行纳税义务 , 不应当只为追求企业利润的最大化和纳税额的最小, 乱挤成本, 扩大费用的开支范畴、扩大或多报免税产品、转移销售收入、多提专用基金、搞两套账、私设小金库等 , 更不能搞明拖暗抗、明漏实偷；企业在自身法人位置得到承认的前提下, 应合理利用税收政策 , 积极搞好税收筹划 , 挑选正确纳税方案 , 作出符合企业利益的明智财务决策, 依法履行纳税义务 , 从而达到合理节税、减轻自身税负的目的； 四 推行申报纳税制度的需要企业设立独立的税务会计 , 配备专业素养较高的人员使之从繁忙的财务会计工作中解脱出来

9、, 细心钻研税收政策及法规 , 准时运算缴纳税款 , 这样可以使企业较好地履行纳税义务；同时由于企业具备全面完整的税务会计资料 , 税务人员可以从检查大量的财务资料中解脱出来, 集中精力检查税务会计资料 , 这样既可以节约时间 , 又能把问题查深查透 , 从而提高税收征管效率；另外 , 建立企业税务会计 , 提高了企业纳税资料的精确性 , 防止税款的错征与漏征 , 对税务机关的征管行为进行有效的监督, 实现全面依法征税； 五 解决税收争议的需要企业 纳税人 在履行纳税义务的过程中 , 对某一纳税事项有时有两个以上的合理的挑选 , 由于征纳双方对税法懂得存在差异等缘由 , 税收征管部门往往会挑选确保税收收入的方法 , 企业就挑选有利于自身利益的方法 , 这样双方就有可能发生税收争议；虽然可以通过税务行政复议或向法院诉讼来解决税收争议 , 但程序复杂 , 耗费精力 , 且时效性差；建立企业税务会计 , 由税务会计与税务部门就企业简单发生争议的涉税事宜经双方充分交换看法达成共识 , 有利于削减征纳双方的税收争议 , 使国家税法的立法意志得到充分表达 , 既爱护了国家利益又使纳税人的合法权益得到爱护；总之, 随着会计