2018年《中药学综合知识与技能》试题含答案(十九)

1、2018年中药学综合知识与技能试题含答案(十九)单选题-1东方公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17% ;适用企业所得税税率2010年和2011年均为25%;按净利润的10%提取盈余公积。 2010年度实现利润总额2000万元，2010年度的财务报告于2011年1月10日编 制完成，批准报出日为2011年4月20日。2010年度的企业所得税汇算清缴工 作于2011年3月25日结束。东方公司2011年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：(1) 1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同 意按原价退货。该批原材料系 2010年12月15日购入并入库，购

2、入时取得的增 值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元，款项未付，无其他相关 税费。至2010年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提 10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产 负债表日后事项。(2) 2月20日，注册会计师在审计时发现， 公司2010年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备 400台，每台不含税售价为 10万元，按售价5%。支付手续费。至2010年12月31日，公司累计向乙企业发 出设备400台，收到乙企业转来的代销清

3、单注明已销售设备：300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3) 2月20日，注册会计师在审计时发现，公司 2010年9月20日与丙企业 签订一项大型设备制造合同，合同总造价 600万元(不含增值税)，于2010年10 月1日开工，至2011年3月31日完工交货。至2010年12月31日，该合同累 计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款180万元，实际收

4、到货款300万 元。2010年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生 成本360万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。不 考虑增值税因素。(4) 3月8日，董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为 佃40万元，市场售价为2400万元；预计 使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规 定相同；年租金为180万元，按月收取；20

5、11年1月1日该建筑物的市场售价 为2500万元。东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计 调整处理。根据上述资料，回答下列问题：东方公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后， 应在原已编制的2010年12月31日资产负债表中增加()。A. 递延所得税负债” 16万元B. 递延所得税资产” 57.万元C. 递延所得税负债” 260.万元D. 递延所得税资产” 2万元【答案】D【解析】解析见事项2的会计处理（见答题参考资料）。单选题-2下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。A. 采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B. 采用公允价值

6、模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C. 采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D. 采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量【答案】D【解析】解析投资性房地产采用成本模式计量的，期末也应考虑计提减值准备；公允价值模式 核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。 选项C应是计入公允价值变动损益。单选题-3C企业2002年1月1日借款5000万元用于固定资产建造，借款利率为 12%，借款时发 生的辅助费用为50万元（金额较大）。2002年2月1日支出1000万元，5月1日支出2000万元，200

7、2年12月1日支出2000万元，工程于2003年3月31日完工。2002年6月1日至9月30日工程发生非正常中断。按现行会计制度规定，如每年按12个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为（）万元。A. 5000B. 5360C. 5310D. 5750【答案】B【解析】解析（1000 x 10/15+2000 X 7/15+2000 X 4/15） X 12%X 15/14+50+5（万0咅5370单选题-4关于投资性房地产的转换，在公允价值模式下，下列说法中正确的是（）A. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的 公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与

8、原账面价值的差额计入当期损益B. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的 公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额直接计入所有 者权益C. 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地 产应当按照转换日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益D. 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地 产应当按照转换日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额直接计入所有者 权益【答案】A【解析】解析采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日 的公允价值

9、作为自用房地产的账面价值， 公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。 自用房 地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换目 的公允价值计量。转换目的公允价值小于原账面价值的， 其差额计入当期损益；转换日的公允 价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积 （其他资本公积），计入所有者权益。单选题-5由于甲上市公司20X7年1月1日执行新的企业会计准则，随之甲公司对乙 公司的长期股权投资也由权益法改为成本法，此会计事项属于（）。A. 会计估计变更B. 资产负债表日后事项C. 前期差错更正D. 会计政策变更【答案】D【解析】大纲要求熟悉真题解析本题考查重点是对会计

10、政策变更的条件”的熟悉。企业采用 的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更。但是，满足下列条件 之一的，可以变更会计政策：法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。因此，本题的正确答案为Do单选题-6甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发 生改建支出65万元，取得变价收入15万元。则改建后该项固定资产的入账价值 是（）万元。A. 100B. 145C. 110D. 150【答案】A【解析】解析固定资产发生可资本化的后续支出后，企业应将该固定资产的原价、已计提的累 计折旧和减值准备转销，将固定

11、资产的账面价值转入在建工程。固定资产发生的可资本化的后 续支出，通过 在建工程”科目核算。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时， 从 在建工程”科目转入 固定资产”科目。则改建后固定资产的入账价值为100-50+65-15=100万 元）。单选题-7下面有关事业单位固定资产的核算中，表述不正确的是（）A. 盘盈的固定资产按照重置完全价值入账B. 接受固定资产捐赠发生的相关费用计入固定资产价值C. 自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记账D. 固定资产从达到预定可使用状态的下月起计提折旧【答案】D【解析】解析事业单位固定资产不计提折旧。单选题-8衡量计算机的主要性能

12、指标除了字长、存取周期、运算速度之外，通常还包括因为其反映了 。A. 外部设备的数量B. 计算机的制造成本C. 计算机的体积D. 主存储器容量大小【答案】D【解析】暂无解析单选题-9以前年度损益调整”科目核算的内容包括（）。A. 本年度发现的以前年度重大会计差错涉及损益调整的事项B. 本年度发现的以前年度非重大会计差错涉及损益调整的事项C. 资产负债表日后事项中的非调整事项涉及调整的事项D. 资产负债表日后事项中调整事项涉及利润表调整的项目【答案】A【解析】资产负债表日后发生的调整事项中涉及损益的事项， 应通过 以前年度损益调整”科目进行 核算，此外本年度发现的以前年度重大会计差错涉及损益调整

13、的事项也通过 以前年度损益调 整”科目进行核算。单选题-10关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的是（）。A. 成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C. 企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择D. 已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式【答案】D【解析】解析企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行 处理，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。多选题-11下列各项应该记入一般企业 其他业务收入”科目的有（）。A. 出售投资性房地产

14、的收入B. 出租建筑物的租金收入C. 出售自用房屋的收入D. 将持有并准备增值后转让的土地使用权予以转让所取得的收入【答案】A,B,D【解析】解析与投资性房地产有关的收入记入 其他业务收入”，出售自用房地产的收入应该记入 营业外收入”。多选题-12下列各项初始直接费用，应计入相关资产成本的有（）。A. 以经营租赁方式租入的固定资产所发生的运费、保险费等B. 同一控制下的企、比合并时所发生的评估、咨询费用等C. 非同一控制下的企业合并时所发生的审计、评估，咨洵费D. 取得交易性金融资产时发生的相关费用E. 商品流通企业采购商品过程中发生的运输、包装、保险等进货费用【答案】C,E【解析】解析选项A

15、,经营租人的固定资产所有权不属于租人方，发生的初始直接费用不计入租人资产成本，计入当期损益；选项 B应计入当期损益（管理费用）；选项D应计入投资收益。多选题-13下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。A. 外汇汇率发生重大变动B. 资产负债表日以前已确认收入的商品销售发生退回C. 有证据表明资产负债表日对固定资产减值的估计金额存在重大失误D. 资产负债表日以前提起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案E. 因自然灾害造成固定资产毁损【答案】B,C,D【解析】暂无解析多选题-14下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有 。A. 对外签订重大抵押合同B. 以前年度售出商品发生退货C

16、. 因发生火灾导致存货严重损失D. 新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错E. 公司与另一公司合并【答案】A,C,D【解析】解析BE属于调整事项。多选题-15某公司用公益金购建职工宿舍一套，款项以银行存款支付，共计250000元。 该公司应编制如下会计分录（）。A. 借：固定资产250000贷：盈余公积一一法定公益金250000B. 借：盈余公积法定公益金250000贷：银行存款2500000C. 借：固定资产250000贷：银行存款250000D. 借：盈余公积法定公益金250000贷：盈余公积一一意盈余公积250000【答案】C,D【解析】解析企业提取的

17、法定公益金主要用于职工集体福利设施支出，企业将提取的公益金用于集体福利设施支出时，借记 盈余公积一一法定公益金”科目，贷记 盈余公积一一任意盈余公 积”科目，同时反映固定资产的增加。多选题-16下列各项中，应当确认为预计负债的有（）。A.按法律规定弃置资产时必须的修复费用B企业销售产品预计可能发生的销售退回C.已确定并可计量的应给予辞退职工的补偿D企业销售产品按协议约定必须承担的修理费用【答案】A,C,D【解析】解析按照企业会计准则第13号一一或有事项的规定，与或有事项相同的义务同时 满足两个条件时，应当确认为预计负债：（1）该义务是企业的承担的现时义务；（2）履行该义务 很可能导致经济利益流

18、出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。上述 A、C、D均符合预计负债确认条件；而企业销售产品预计可能发生的销售退回不属于预计负债的范畴，而应当按照收入确认的有关要求进行处理。多选题-17子注册会计师在K公司2009年度财务报表审计中负责固定资产、累计折旧 和在建工程的审计。审计过程中，子注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确 的专业判断。在对固定资产和累计折旧进行审计时，子注册会计师注意到：K公司于2008年12月31日对一条账面原值为1500万元，累计折旧为900万元的生产线计提 减值准备200万元，该生产线折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提 折旧（假定按年计提折旧）;由于钢材

19、价格在2009年出现了较大幅度的增长，该生产线可变现价值为600万元。企业在2009年12月31日对该生产线的处理中不正确的有（）。A. 固定资产原值调增量150万元，累计折旧调增50万元，营业外支出调减100万元B. 固定资产原值调增量150万元，累计折旧调增50万元，营业外收入调增100万元C固定资产减值准备调整金额为 0,累计折旧本期计提的金额是100万元D 固定资产减值准备调减200万元，累计折旧调减100万元，营业外支出调减100万元【答案】A,B,D【解析】解析按照新企业会计准则的规定，固定资产减值准备一经确认，不得在持有的会计期间予以转回。在2008年年底该固定资产的账面价值是

20、1500-900-200=400万元），已经计提了6900心500/10）年折旧，还有4年，所以2009年应该计提的折旧是400/4=100（万元）。多选题-18下列关于负债的说法，错误的有（）。A.负债是过去或目前的会计事项所构成的未来义务B 负债是企业过去经济利益的牺牲C. 负债必须能以货币计量D. 所有或有负债均不能确认E. 负债通常需要通过转移资产或提供劳务加以清偿【答案】A,B,D【解析】解析负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流 出企业。负债的特点包括：负债是过去或目前的会计事项所构成的现时义务；负债是企业未来经济利益的牺牲；负债必须能以货币计量，是

21、可以确定或估计的。在理解定义时， 要注意：未来交易或事项可能产生的负债不能确认， 但或有负债在符合条件时则应该确认； 负债需要通过转移资产或提供劳务加以清偿，或者借新债还旧债。简答题-19甲公司20X6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表 所示。20 X6年 12 月 31 日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产120009000固定资产3000026000无形资产60009000应付利息15000预收款项9000合计x

22、x其他资料如下：(1) 20 x年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350万元，递延所得税负 债的余额为2060万元。(2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为 1000万元，其他权益变动增加额为 600万 元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%,预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并无计划在近期出售。(3) 甲公司20X6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失20

23、0万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为 200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的 金额为300万元。本年度资产公允价值变动净增加 3000万元，其中，交易性金融资产公允价 值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。(4) 假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额 中扣除。要求：1计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；【答案】计算甲公司20X6年度的所得税费用(或收益):【解析】暂无解析简答题-20长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为17%;所 得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为 25%，合并前，长江 公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公