现代企业财务管理中的税收筹划问题探讨

1、    现代企业财务管理中的税收筹划问题探讨    朱敏摘要税收筹划与财务管理是相互联系，相互影响的关系。财务管理的目标是让企业相关利益最大化。而税收筹划作为一种企业筹划行为是财务管理的一部分，又由于税收的影响存在于企业的筹划、经营和分配等每个环节中，因此在企业的整个财务活动中都会受到税收筹划的影响。关键词现代企业财务管理税收筹划中图分类号：f275 文献标识码：a一、税收筹划概念税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，以符合政府导向为前提，通过组织、投资、经营理财活动的事先筹划和安排，充分利用税法所提供的各项税收优惠政策在内的政策规定，利用会计所提供的选

2、择机会获取最大的税后利润的经济行为。二、税收筹划对现代企业的作用纳税人在税法许可的范围内在不妨碍企业正常经营的前提下，借助一定的方法和技术通过对企业自身的经营或投资活动进行适当的安排尽可能最大限度地延缓或减轻企业的税负，以实现企业价值最大化的一种财务管理活动。税收筹划作为实现企业现代财务管理最终目标的有效途径对企业的发展具有至关重要的作用。（一）税收筹划有利于企业提高市场竞争能力。随着我国加入wto，关税逐步下调，国内企业要和许多跨国企业竞争，而跨国企业经过多年的磨炼，尤其是税收筹划方面已经积累很多经验和技能，这就要求国内企业需尽快掌握税收筹划方面的技能，以达到降低企业运营成本提高自身竞争能力

3、的目的。（二）现代企业发展需要加深对税收筹划重要性的认识。企业在规模日益扩大，销售收入日渐增加的发展过程中，势必会遇到税收问题，这就需要企业进行税收筹划，绝对不能忽视。特别是随着我国税收法制建设的逐步完善，税收征管水平的不断提高，对涉税案的处罚力度不断强化，企业税收风险日益增加。国家要依法征税，企业要依法纳税，如果采用偷，骗、欠等违法手段来减少应纳税款，企业不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，对企业正常的生产经营产生负面影响。（三）使企业与企业之间实现多赢。实行税收筹划可以使企业与企业之间实现多赢，采用以下案例来说明。例如a，b，c三个企业达成一项购买生产显示频电子产品的合同，a

4、企业该电子产品销量为100个，卖给c企业每个售价10000元，c企业对外售价每个12000元，c企业委托b加工，每个加工费1000元，其中c需对外采购材料每个4000元。a增值税率16%，b，c企业增值税率17%。按照所给条件计算纳税额，在实行筹划前后各企业的税负、毛利对比分析如下表1所示：经过表1中对比可以看出，a、b、c三个企业总计毛利减少0.45万元，各项税收减少22.55万元，综合起来，各企业共增加收益22.10万元。可见，实行税收筹划后三个企业均达到收益最大，达到多赢效果。三、现代企业税收筹划应注意问题（一）税收筹划必须遵守国家的税收法律、法规。当前，我国经济持续快速发展，各项税制建

5、设都还不尽完善，各种税收政策变化都比较快所以，企业在进行税收筹划时，需要密切关注国家各项税收法律法规的变更，还要根据新的法律法规，不断调整改进自己的税收筹划方案，从而使企业的经济行为符合法律规范和国家政策导向。企业必须以依法纳税为条件，进行税收方面的各项活动筹划，将税收筹划牢牢控制在法律规定的范围内，杜绝任何超过法律规定的税收行为。（二）应从整体上进行考虑。税收筹划者在进行税收筹划时，不能只盯着个别税种税负的高低，而应着眼于整体税负的轻重。有时某一税种的税收负担的降低会增加其他税种的税收负担。如果有多种纳税方案可供选择，首先要选择对于自身税后价值最大化的方案。纳税人要从全局角度、以整体观念来看

6、待不同方案，而不是把注意力仅局限于个别税种税收负担大小上；否则可能会误导经济行为或造成投资、融资决策失误。例如：有人认为企业根据借款利息可以扣除的规定，想通过拆入资金的方式增加企业的财务费用，以降低企业所得税；同时通过将资金拆出弥补有关利息成本。殊不知，企业拆出资金所得的利息收入也是需要缴纳所得税的，这样做不仅没有降低企业的所得税，反而使企业多承担了资金拆借过程中涉及到的营业税和印花税。（三）要正确认识税收筹划风险。根据我国企业目前的税收筹划活动看，纳税人普遍认为进行税收筹划时，只要减轻纳税负担即可，对税收筹划中可能存在的风险很少考虑到。但是税收筹划作为企业的一种经济活动，本身也有风险。比如纳

7、税人对某个税种制定好了一种纳税筹划方案，不过是否能够实行，这也要看税收机关对其进行职业判断后的裁定。因为有时即使该税收筹划行为合理，如果税收机关的税收执法有偏差，这也会使企业的税收筹划失败。（四）税收筹划应在纳税义务发生之前进行。企业经营管理活动在不同时间的不同组合和安排，税收待遇也往往不同，这使得企业也需要对其经营管理活动进行认真的规划和安排。如果有关应税行为或活动已经发生，应纳税额已经确定，而为了减轻自身的税收负担，偷逃税或欠税，都不能认为是税收筹划。因此，税收筹划需在纳税义务发生之前进行，并指导经济活动的运行。三、总结总之，税收筹划作为实现现代企业经营目标的重要手段，在现代企业财务管理中发挥着越来越重要的作用，其为企业带来的直接或间接财务利益不容忽视。企业要想获得最大的利益，就应该更好地开展税收筹划工作。对现代企业而言税收筹划的开展应该在遵循税收筹划基本原则的前提下充分利用税收和财务政策并结合自身生产实际，选择合适的筹划方法，并在实施过程中通过反馈信息不断调整，以使筹划方案的效益最大化。（作者单位：苏州大学东吴商学院工商管理专业2010秋1班）参考文献：1王志刚.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用.