基于四维视角下基层外汇局贸易投资便利化政策执行情况审计探析

1、    基于“四维”视角下基层外汇局贸易投资便利化政策执行情况审计探析    张莉贸易投资便利化政策执行情况审计是促进外汇管理部门全面、规范、科学、高效地落实各项贸易投资便利化政策的有效监督方式，本文紧紧围绕国家外汇管理局关于进一步促进跨境贸易投资便利化的通知贯彻落实情况，以12条便利化措施为依据，构建基于“四维”视角下的审计评价指标体系，并对进一步提升贸易投资便利化政策执行情况审计质效提出建议。近年来，国家外汇管理局出台了一系列政策文件，进一步深化跨境贸易和投资外汇管理改革，切实支持实体经济发展。在政策落实执行过程中，由于对政策内涵的理解不到位、对政策

2、执行尺度的把握不统一、政策落实保障机制不健全等，导致基层外汇局在落实政策过程中存在偏差，进而影响政策执行效果。开展贸易投资便利化政策执行情况审计，将审计重点集中于政策传导落实的力度和效果，关注政策传导和具体落实中存在的问题，对于疏通便利化政策传导机制，提升便利化政策执行绩效，增强服务实体经济能力具有重要意义。一、指标体系构成“四维”审计模式，即审计主要从形式、事实、价值、评价四个维度对政策传导的及时性和有效性、政策执行过程中的组织管理情况、政策执行取得的实际效果、产生的社会效应等进行一系列评价评估，以更全面地把握审计重点，达到预期审计效果。图1 贸易投资便利化政策执行情况审计流程图（一）注重“

3、形式”，审查政策整体推进情况关于形式方面的审计旨在对基层外汇局出台政策相关配套细化落实措施情况进行审计和评价。关注政策传导的及时性和政策的一致性、健全性，判断基层外汇局是否及时传达总局政策文件，制订政策任务落实方案，扩大政策影响，调动辖区涉汇主体参与贸易投资便利化政策积极性。就贸易投资便利化政策而言，基层外汇局必须对落实便利化政策进行有针对性的安排部署，明确执行责任人以及相关职责内容，充分结合辖区经济金融特点和行业特色等情况，研究制定政策落实具体步骤并抓好落实。（二）注重“事实”，审查政策执行举措情况贸易投资便利化政策在基层实现预期政策目标，需要通过多项精细化、具有可操作性的执行措施来实现，这

4、些举措作为贸易投资便利化政策执行的载体，是政策产生预期效果的关键。贸易投资便利化政策落实审计的事实维度就是对这些政策执行的载体和执行过程进行审查，审查基层外汇局是否采取必要的监督管理措施推动各银行根据贸易投资便利化政策对自身内控制度进行相应修订并有效贯彻执行，确保贸易投资便利化政策在具体业务操作中落实到位。（三）注重“价值”，审查政策目标实现情况贸易投资便利化政策执行情况审计的价值维度主要是对政策目标实现的程度和效果进行评价，对政策的效果、效率进行评估，从而综合判断政策具有的价值。其中对政策的效果性评估主要是根据政策实施后辖区涉外经济指标变化情况评估政策实际效果是否达到政策预期，对政策实施的效

5、率性评估主要根据政策实施后辖区业务办理效率的变化情况评价政策措施是否切实简化了业务办理流程、节约了业务办理时间，符合“五个转变”的总体思路。（四）注重“评价”，审查政策实施的社会接受程度贸易投资便利化政策执行情况审计的评价维度主要是对政策的满意程度和市场反应进行评价，通过向政府、银行、企业、个人进行问卷调查等方式收集反馈信息，综合判断银行、涉外企业两类政策涉及主体对贸易投资便利化政策的认可程度以及是否产生企业与银行守法守规意识加强、市场情绪稳定、个人投机性购汇减弱等社会效应，反映多种主体对贸易投资便利化政策是否产生普遍认同感，贸易投资便利化政策是否在服务实体经济中发挥更大作用。贸易投资便利化政

6、策执行情况评价指标体系具体构成见表1。二、指标体系应用（一）评价指标权重设置本文采用层次分析法确定各级评价指标的权重，主要有以下原因：一是贸易投资便利化政策实施情况受到多个要素的影响，层次分析法能将复杂的审计评价指标体系划分为几个有序的层次，从而使指标更加全面和简洁;二是贸易投资便利化政策执行情况评价指标体系中的部分指标无法量化，层次分析法可将定性指标定量化，使定量指标和定性指标有机结合起来，从而对指标量化评分，使审计结果更加清晰、明确。根据所设指标，用成对比较法对一级指标层和二级指标层的指标依次两两进行比较。采用19标度值来比较指标的重要性。重要性按数值依次增加，1表示两个指标同等重要，9代

7、表该指标相对另一指标绝对重要。根据层次结构模型，需构建1个一级指标判断矩阵，3个二级指标判断矩阵。以某中心支局为例，通过对外汇业务骨干等专业人员进行问卷调查得到各级指标重要性，将得到的数据构成比较矩阵，经过一致性检验，得到指标的权重值，结果如表2：（二）评价方法各指标分值按“定性+定量”计算，定性分值满分按100分计算，由审计人员最终确定分值;对定量分值按计算结果乘以100计。最后，将所得分值乘以对应权重值，得到综合评价结果。其中各指标满分按100计算。评价结论划分为四个等级：总分85分，评价结果为“好”;85分>总分75分，评价结果为“较好”;75分>总分60分，评价结果为“一般

8、”;总分<60分，评价结果为“差”。该中心支局贸易投资便利化政策执行情况评价得分情况如表3。（三）审计评价结论该中心支局贸易投资便利化政策执行情况评价综合得分为84分，审计期内落实情况较好。从不同属性指标得分来看，社会评价维度扣分最少，形式维度扣分最多，主要存在以下问题：1.贸易投资便利化政策知晓率不高。从形式维度得分来看，政策认知度指标扣分最多。在实际调查中发现，部分银行基层网点业务人员存在对政策理解不到位问题，主要表现在对全口径跨境融资宏观审慎调节参数调整、外债便利化试点等专业性較强的政策了解度相对不足，政策适用市场主体范围判断不准确、适用外汇业务范围不准确，对便利市场主体和防控金融

9、风险二者关系处理不当，政策执行过紧。2.贸易投资便利化政策宣传不到位。指标评价结果显示，宣传和培训力度指标项扣分20分，具体表现为：一是政策传导覆盖面较窄，由于a中心支局受人员配置、业务水平、业务范围以及技术水平等方面的限制，在宣传贸易投资便利化政策时主要以向辖内银行宣传为主，调查问卷结果显示企业对便利化程度的感受整体弱于银行;二是政策宣传手段较为单一，審计中发现a中心支局政策宣传手段主要包括举办外汇知识培训、发放宣传资料、接受电话咨询等传统宣传方式，通过微信、互联网等新媒体手段进行宣传次数较少，造成政策宣传对银行和企业一线员工的覆盖、渗透不足。3.贸易投资便利化政策落地率不高。从审计结果看，

10、政策执行效果指标项扣分12分，该准则层下的定量化指标值均较低。尽管贸易投资便利化政策发布已一年有余，但a中心支局辖内银行开展便利审核的占比仍然较低，未充分体现便利化措施效果。大部分银行在为企业办理货物贸易收支审核以及资本项下收入支付业务时，基本还是逐笔进行单证审核，未主动采取便利化方式免于单证审核。三、相关建议（一）充分发挥外部调查作用外部调查作为一种审计手段，是指为了实现审计目标，从审计对象以外的机构和个人收集信息的过程。随着内审工作转型的推进和深入，政策审计内容应由单纯关注政策执行的合规性审计向关注目标实现的绩效审计转变。在指标体系设置中，外汇局作为窗口部门，如果缺少社会外部评价，政策落实

11、情况的审计结论将不够完整客观。建议在贸易投资便利化政策执行情况审计过程中，搭建监督管理平台，在平台上设置群众反馈通道、监督电话和邮箱地址，便于接受社会外部评价和监督，提高审计监督的效果。（二）动态调整指标体系审计评价指标体系应适时根据形势需要和履行要求动态调整，以进一步提升审计结果的准确性。一方面，针对政策实施中间环节、最终环节等不同主体，构建既有区别、又有联系的审计调查方法、体系，全面掌握不同环节的政策实施力度与成效，准确把握实质性问题，并提出针对性建议;另一方面，建立审计项目数据库，总结梳理已开展的审计项目，对审计方法、指标体系、存在不足及完善措施等进行研究比对，并在审计实践中验证模型和方法的有效性，为进一步优化指标体系提供参考。（三）拓展审计结果运用一是强化审计成果的信息上报，为总局外汇便利化政策制定和进一步完善提供参考依据。二是强化政策执行审