国家税收自考课件 第一章 税收概论

1、第一章第一章 税收的税收的定义、本质及特征定义、本质及特征上篇上篇 税收概论税收概论 本篇主要讲授税收的基础理论，共五章，本篇主要讲授税收的基础理论，共五章，每一章都是考试重点。从历年考题分布看，每一章都是考试重点。从历年考题分布看，每次考试上篇每次考试上篇5章内容一般有章内容一般有4-5道问答或道问答或论述题。论述题。 本章学习目的和要求本章学习目的和要求通过本章的学习，了解税收的概念及税收通过本章的学习，了解税收的概念及税收名称的由来，认识税收的本质，理解税收名称的由来，认识税收的本质，理解税收的形式特征及与其他财政收入形式的区别。的形式特征及与其他财政收入形式的区别。本章主要考试题型本章

2、主要考试题型单选、问答、论述单选、问答、论述说明：说明： 为识记内容为识记内容 为领会内容为领会内容 为应用内容为应用内容 目目 录录税收的定义税收的定义税收的本质税收的本质税收的形式特征税收的形式特征第一节第一节 税收的定义税收的定义一、税收的定义税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。税收定义的理解： （一）税收是国家取得财政收入的一种重要手段（二）税收交纳的形式是实物或者货币 现在大多数国家是货币缴纳 发展过程：实物缴纳-实务和货币并存-货币缴纳。 二、税收名词的演进税由“禾”、“兑”两个字组成，“禾”指农产品，“兑”有送达和交换的意思，指农民将所租种的土

3、地的农产品的一部分交给国家。“税”最早出现在春秋所记的“初税亩”。租指财产的所有者，在一定时期内让渡财产使用权而取得的代价和报酬。捐是一种自愿的交纳，最初是国家授爵的一种方式，是自愿的、临时财政收入。赋在古代有特定的含义，指为满足军事需要征收的军需品。课税：1、将“课”作为名词，即指某种税，是我国旧时税收的一种。 2、将“课”作为动词，是“征收”的意思，“课税”即“征税”。 第二节第二节 税收的本质税收的本质一、税收的本质税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。征税过程就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程。二、税收本质的具体意义和内涵P6P10（一

4、）税收是对社会产品的分配 税收分配的过程就是国家把一部分社会收入和社会产品，以税收形式转变为国家所有的过程。 税收的主要应以甚于产品为分配对象，实际分配对象则包括了全部社会产品（二）税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配1、税收分配是以国家为主体的分配 纳税人处于从属及被决定的地位2、税收分配是凭借国家政治权力的分配（通过制定法律征税） 国家凭借政治权力而不是财产权力征税3、税收分配是为了实现国家职能 (政治职能、经济职能、社会职能)第三节第三节 税收的形式特征税收的形式特征一、税收的形式特征无偿性。即税收收入不直接归还纳税人。是“三性的核心”强制性。是由无偿性决定的，通过制定法律，依靠法律强制

5、作用来征税固定性。包括时间上的连续性和征收比例的限度性。固定性是国家财政收入的需要。“税收三性”的相互关系P13 无偿性要求强制性； 强制性是无偿性和固定性得以实现的保证； 固定性是强制性的必然结果。二、税收与其他财政收入形式的比较（一）税收与国有企业上缴利润的比较P14P15上缴利润是社会主义国家国有企业上交国库的一部分企业纯收入。P131、分配的依据不同，作用范围不同。税收-社会管理者身份依政治权利征收，适用所有经济成分的纳税人。上缴利润-财产所有者身份依财产所有权征收，适用于国有企业。2、形式特征不同。（从无偿性、强制性、固定性分别比较）上交利润不存在无偿性、强制性和固定性 （二）税收与

6、国债的比较P15国债即国家信用，是指国家以债务人的身份，运用信用方式筹集财政资金的一种形式。1、财政作用不同。国债实质是是税收的预支税收是国家的真实财力2、形式特征不同。国债不存在无偿性、强制性和固定性（三）税收与货币财政发行的比较P16P17货币财政发行是国家为了弥补财政赤字而发行货币的行为。1、税收有物资保证，而货币发行没有物资保证。 2、形式特征有不同，税收具有固定性，财政发行不具有固定性。3、增发货币取得财政收入方法最简单，但后果很严重，会破坏社会经济秩序，税收才是国家及时、稳定、可靠的收入来源。（四）税收与罚没收入的比较P17罚没收入是罚款没收收入的简称，是指国家主管部门和机关（如公

7、安、司法、工商、税务、海关、物价等部门）对违反有关法规的单位和个人课处的罚款及没收财物的惩罚性措施，是国家财政收入的来源之一。1、财政作用不同。罚没收入的财政作用不大2、形式特征有不同。罚没收入没有固定性，但是具备强制性和无偿性 (五)税和费的比较费是指一方当事人向另一方当事人提供某种劳务或某种资源的使用权，而向受益人收取的代价。本书所学的“费”主要是指国家机关为单位和居民提供特定服务或履行特定职能而收取的费用，它属于国家财政收入的一种形式。目前国家机关对企业和居民的收费，主要有三种：一是事业收费；二是规费；三是资源管理费。1、看征税主体是谁。税由国家税务机关和海关征收2、看是否具有无偿性。费

8、是有偿的3、看是否专款专用。 费专款专用本章历年考试真题本章历年考试真题一、单项选择题1、下列关于税收的形式特征，描述正确的是（）A强制性、无偿性、固定性 B取之于民，用之于民C强迫性、整体返还性 D财政性、调控性、监督性2、下列财政收入形式中凭借国家政治权力取得的是（）A 税收 B 上缴利润 C 国债 D 国有资产转让收入3、税收的本质是国家凭借政治权力实现的（）A.一般分配关系 B.特殊分配关系 C.行政分配关系 D.投资收益关系4、税收分配关系的主体（）A.企业事业单位 B.社会成员 C.国家 D.股份制公司5、罚没与税收具有的相同特征是（） A.固定性 B.无偿性 C.连续性 D.惩罚性6、在国家财政收入中占有举足轻重地位，同时时国家按照法律规定的标准，强制、无偿、固定取得财政收入的形式是A国债 B货币财政发行 C罚没收入 D税收7、税收是国家无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具，其凭借的是（）A行政权力 B财产权力 C民主权力 D政治权力8、国家征税后，其收入归国家所有不再直接归还纳税人，体现的是 11年A固定性 B法制性 C无偿