06会计基础工作规范(荐)

1、生活家家居装饰有限公司会计基础工作规范第一章 总则第一条 为进一步加强吋代联创集团（下简称“集团”）会计基础工作，规范会计工 作秩序，提高会计信息质量和财务管理水平，根据会计法和会计基础工作规范等规 定，结合集团具体情况，特制定本规范。第二条 木规范适用于集团总部及各分、了公司。第三条 各单位应当依据法律和本规范的规定，加强对会计基础工作的管理和指导，提 高会计工作水平第四条 各单位应当依据会计法律、法规和国家统一的会计制度，结合木单位实际情况, 建立健全内部会计管理制度，基层单位可用上级单位的有关会计管理制度。第五条 内部会计管理制度包括但不限于：内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、 账

2、务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、验收制 度、财产清查保全制度、成本核算制度、财务收支审批制度、财务分析报告制度、重大财务 事项报告制度等。第六条单位负责人对本单位的会计基础工作负有领导责任。上级单位会计机构对下级 单位会计机构有指导和监督的职权。第二章会计机构和会计人员第一节会计机构设置和会计人员配备第一条单位应当根据会计业务需要设置会计机构，由人力行政部招聘与总经理确定财 务负责人。财务负责人的任免，应当符合有关规定，并经总经理同意。第二条财务负责人应具备下列基本条件：坚持原则，廉洁奉公；对人及组织变化敬感，具有很强的沟通、协调和推进能力；高度 的敬业

3、精神及高涨的工作激情，能接受高强度的工作，工作态度积极乐观；善于与各类性格 的人交往，待人公平；抗压力强。具有会计专业技术资格，5年以上财务管理，2年以上施工企业工作相关工作经验，大 学本科及以上学历，会计师及以上职称，会计、管理等相关经济类专业；主管一个单位或者 单位内一个重要方面的财务会计工作吋间不少于二年；熟悉国家财经法律、法规、规章和 方针、政策；身体状况能够适应本职工作的要求。第三条 单位应当根据会计业务需要配备会计人员，未取得会计从业资格证的人员，不 得从事会计工作。第四条 单位应按照不相容职务相分离的原则，根据需要设置会计工作岗位，明确职责 权限，形成相互制衡机制。（-）不能由一

4、个人负责办理会计事项的全过程，必须由两个以上人员处理。（-）建立经济业务审批制度，确定审批权限和流程。（三）会计工作岗位一般包括：财务负责人、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费 用核算、财务成果核算、资金核算、往來结算、总账、报表、税务、稽核、档案管理等。第五条 如有必要应设置专职的稽核人员，对各项财务收支内容进行事前审查和事后复 核。（一）会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。（-）出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账口的登记入账工作。（三）应加强现金和银行存款的管理。1、银行预留印鉴应分开保管，严禁一人同时保管所冇银行预留印鉴。财务专用章由 财务负责人保管，

5、保管人外岀期间应书面授权其他人员代为保管。2、银行预留卬鉴和银行结算票据应分开保管。3、现金必须日清日结，每h结出当h发生额和余额，每h业务终了清查库存现金， 确保账实相符，发现差异应及时查明原因，进行处理。4、银行存款应做到日清刀结，每日结岀各账户余额，刀末与银行对账单相互核对， 若不相符，应编制银行存款余额调节表。5、财务负责人必须不定期对库存现金、银行对账单和现金fi记账、银行存款f1记账 进行抽查核对，每月不少于2次，抽查情况要有记录（现金抽查盘点表格式参见附表）。 财务负责人应在抽查记录和抽查h h记账余额栏处盖章，发现问题要及时处理。第六条 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。

6、第七条会计人员的任用应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任木单位的 财务负责人。需要冋避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。第二节会计人员职业道德第八条 会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质和严谨的工作 作风，严守工作纪律，坚持贯彻“预见性、准确性、及时性、公正性、服务性”的工作原则, 秉承“团结向上、朝气蓬勃、开拓创新、快乐工作”的团队精神，努力捉高工作效率和工作 质量。第九条 会计人员应当热爱木职工作，努力钻研业务，熟悉财经法律、法规、会计制度 和集团的齐项内部管理规定，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。第十条会计人员应当

7、按照规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合 法、真实、准确、及时、完整。第一条会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。第十二条会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息 和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。第十三条 会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不 能私口向外界提供或者泄露木单位的会计信息。第十四条各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、 晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。会计人员违反职业道徳的，情节轻微的应予以批评教育情节严重的由所在单位上报财 务中心，经过核实后进行

8、处理。第三节会计工作交接第i五条 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作，在规定期 限内，全部移交给接管人员，并编制书面移交清册。没有办清交接手续的，不得调动或者离 职。单位撤销、合并、分立时，必须留冇必耍的会计人员清理工作，编制移交决算。未移交 前，会计人员不得离职。会计人员临吋离职或因事因病不能到职工作的，财务负责人或单位领导人必须指定人员 接替或代理，并办理交接手续。移交人员因病或其他特殊原因不能亲自移交的，经单位负责 人批准可由移交人员委托他人代办移交。第十六条 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：(-)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。(

9、-)尚未登记的账目，应当登记完毕。（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。（四）编制移交清册（参照附表会计工作移交清单），列明应当移交的会计凭证、会 计账簿、会计报表、会计软件、电子数据记录、印章、密码、现金、有价证券、支票薄、发 票、文件、其他会计资料和物品等内容。第十七条 会计人员按下列规定办理交接：（-）财务人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位财 务负责人负责监交；财务负责人办理交接手续的，由财务小心派人监交。（二）财务负责人办理交接应移交的资料及规定（包括但不仅限于）：1、财务报告：任职期间的全部财务报表、财务分析报告、审计报告等；2、涉税业务

10、：（1）纳税申报表（流转税、所得税）；（2）发票（购进未使用、购进已使用、已缴销存根、发票购买木）；（3）涉税会计报表；（4）涉税登记、变更、屮请、回复等文件资料；（5）税务部门相关联系人的姓名、联系方式；（6）涉税相关文书、证照；（7）网上申报相应的网址、用户名、密码。3、上列报表、文书的电子文档；4、会计凭证及账簿：（1）交接日以前年度的所有会计凭证及帐簿；（2）交接口当年的所有会计凭证（已装订/册、未装订/份）；（3）截止交接日的所有年度的帐簿电子数据。5、在总部领用的收据（未使用、已使用、已缴销存根）；6、银行开户、销户、变更资料；7、银行支付密码器的审核密码；8、所保管的证照、印章、

11、决议、章程等；9、待处理事项；10、领用的办公设备、设施、办公器具等以及部门资产明细清单；11、其他重要文件、资料（纸质、电子文档）。12、财务负责人离任需经集团审计中心的离任审计。（三）会计人员办理交接应移交的资料及规定（包括但不仅限于）：1、截止交接f1个人所负责的会计科目（至末级，含核算项目）余额：打印科目发生额 及余额汇总表，在所负责会计科目的余额后签字确认；2、本工作岗位所负责的财务报表、报告等资料及岗位工作操作手册等（纸质、电子文 档）；3、木岗位工作所保管的证照、印章、资料等；4、领用的办公设备、设施、办公器具等；（四）岀纳办理交接应移交的资料及规定（包括但不仅限于）：1、库存现

12、金：现场盘点，金额必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必 须限期查清处理。2、银行存款：账户余额要与交接口上期银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存 款余额调节表调节相符3、个人卡存款：交接当日，交接人员和监交人应一同到开户银行打印余额清单，金额 必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期杳清处理。如是以交接人个人 名义开立的银行卡，交接当天应重新以接手人名义重新开设银行卡，将原卡余额转入并保存 前卡明细资料备查，移交清单上须写清楚。4、各种银行结算单据，包括但不仅限丁现金支票、转账支票、汇票、电汇单、进账单 等。5、所保管的银行支付密码器及密码。6、所保管的银行印鉴章

13、及银行开户、销户、变更资料。7、银行pos机及开户、销户、变更资料。8、领用的办公设备、设施、办公器具等。9、出纳移交由财务经理监交，签字确认。（五）移交人员在办理移交时，电子数据要在实际操作状态下进行交接。（六）财务负责人移交吋，必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况 等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出详细的书而材料。第十八条交接完毕后，交接双方和监交人员耍在移交清册上签名或者盖章，并应在移 交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以 及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，总经办 备档

14、一份。第十九条接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得白行另立新账，以保持会计记 录的连续性。第二十条移交后，如发现原经管的会计业务有违反财会制度和财经纪律等问题，仍由 原移交人员负责，接替人员应立即向监交负责人汇报处理。第三章会计核算第一节会计核算一般要求第二i一条公司应当按照法规制度和集团的有关规定建立会计账册，进行会计核算， 及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。第二i二条 公司应统一使用财务软件进行账务处理，未经集团书面批准，不得使用其 他账务处理软件。第二十三条 会计软件的电子数据由具有相应职责的人员每周至少做一次备份。每次备 份应校验备份数据的完整性和正确性并做好记录，备份数据

15、应至少两份并分电脑予以妥善保 管。会计软件升级应做好每个版本的备份。第二十四条 公司发生的卜列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：（-）款项和有价证券的收付；（-）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资金的增减；（五）收入、支出、费用、成木的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。第二i-五条 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进 行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。第二十六条 会计年度自公历1月1fi起至12月31f1止。第二i七条公司可以根据会计制度要求结合自身

16、实际情况引用或增设控制级次以外 的明细科目，科目名称必须使用全称。第二十八条 公司不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚 假会计报表。第二十九条公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计软件、电子数据记录和具他 会计资料，应当建立档案，妥善保管。第三十条各种会计资料除必须用复写纸套写的以外，均不得使用易褪色的i员i珠笔进行 签名、记录、制单、登账。除按规定应使用红色墨水外，不得用红色墨水记录会计资料。各 种会计资料中的签名除相关软件允许直接生成的外，其他签名均不得打印生成，应当由经办 人签名或盖章。第二节填制会计凭证第三十一条公司在办理每一项经济业务吋，必须取得或者填制原始

17、凭证，并及吋送交 会计机构。第三十二条原始凭证的基本要求是：（一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称，填制凭证的日期，填制凭证单位名称或 者填制人姓名，经办人员的签名或者盖章，接受凭证单位名称，经济业务内容，数量、单位 和金额。（二）原始凭证印章必须齐全：从外单-位取得的原始凭证，必须盖有填制单位财务专用 章或发票专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证 必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖木 单位财务专用章或者发票专用章。（三）对外经济业务取得的发票必须符合规定。取得的行政事业性收费收据必须是财政 部门核发的统一收据。

18、取得的外单位自制收据，除经国家财政税务机关认可的特殊行业外， 其他均不得作为进入成木费用的原始凭证。资金往来收据、作废发票、超过规定使用期的发 票不得作为进入成木费用的依据。（四）原始凭证记录要真实，计算要准确。凭证名称与经济业务内容相符。凭证填制日期 与经济业务发生的口期相符；经济业务与合同、协议、订货单、物资申请计划等相符。品种、 数量、单价填制正确，大写和小写金额相符；购买实物或需确认的原始凭证，必须有验收证 明或确认证明。支付款项的原始凭证，必须冇收款单位和收款人的收款证明。（五）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，规定了 报销联的，只能以报销联报销。需手工

19、填开的一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发 票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号，作废时应当加盖“作废”戳记， 连同存根一起保存，不得撕毁。（六）原始凭证发现错误，不准涂改、挖补、刮擦或消除字迹。应当退回开票单位重开。（七）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（八）职工借款凭证，必须附在记账凭证z后。收回借款时，应当另开收据，不得退还 原借款收据。内部其他单位职工到本单位出差时的临时借款，应征得借款人所在单位负责人 和财务负责人的同意后，由贷款人用复写纸填写一式两份借款单交审批人用

20、复写纸签批，签 批时应注明借款人所在单位同意人的意见，借款单第一联由付款单位做列账附件，复写联随 列账通知书转借款人所在单位列账。（九）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准 文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、h期和文件字号。（十）如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分 开给对方原始凭证分割单进行结算。分割单的内容应包括原始凭证的名称、编号、金额及所 依附的记账凭证编号，填制原始凭证单位的名称和fi期，填制“原始凭证分割单”的单位名 称、财务专用章、填制口期、分担金额、会计主管、经办人的签章，各分割单的内容、数量、

21、 金额应与原始凭证相符。（十一）相关经济业务需要参见其他记账凭证及所附原始凭证的，应在参见凭证上注明 被参见的凭证年月、种类及编号。（i二）内部、关联单位间转账开出列账通知书应记录业务所属年月、对方单位名称、 经济业务摘要、转账金额、列账科目、借贷方向、所附附件张数、会计主管、制证人、填开 日期。通知书上填制单位名称处须加盖财务专用章，会计主管应审核发岀的列账通知书附件 并在会计主管栏盖章。直接往來单位列账通知书应一式两份，留存一份，发出通知一份。三角列账即通过共同上级单位清算往来的，列账通知书应一式三份，留存一份，发给被 通知单位一份（附列账附件），抄送上级单位一份。除三角列账时抄送上级单位

22、的列账通知书外，发出的列账通知书均应附附件并注明附件 张数。（十三）各种银行结算凭证必须按规定填制和取得。发票和票据必须按规定保管、登记、 使用、检查，发票和票据应建立专门的登记簿记载签发使用情况。（十四）不得签发空头支票或故意签发与预留印鉴、密码不符的支票，不得签发远期支 票；授权补记支票必须记载出票日期、用途、限额，不得签发空白支票，不准以空口支票交 给他人做信用抵押，授权补记支票领用必须有财务负责人和单位领导的签批意见，并建立单 独的登记簿落实补记事项及责任；支票须按顺序号签发，领票人要在支票存根和支票使用登 记簿签章；支票作废时，应同存根及时加盖“作废”戳记，作为记账任证附件和下一张支

23、票 存根粘贴在一起，以便于核对。原则上每张冇效的支票存根均应单独编制一张记账凭证，记账凭证上应列示该支票的编 号，己开出支票退冋另开的应在记账凭证上注明重新开出支票的编号。（十五）同类经济业务的原始凭证数量较多时，需要单独装订保管的，应在凭证后附原 始凭证汇总表，原始凭证汇总表应注明单独装订的原始凭证编号，汇总f1期、经济业务内 容、数量、金额及其合计数、汇制人签章、汇总原始凭证的张数，同吋在单独装订的原始 凭证封而注明记账凭证年月、编号、列账摘要、列账科h、列账金额。单独装订的原始凭 证应与该月记账凭证一起保管。（十六）工资、奖金等发放单，作为原始凭证保管。职工工资、奖金等原则上由本人签字领

24、取。特殊情况时可由财务部门直接划入本人工资 账户或本人的其他银行账户中。民工工资发放应经班组负责人提报、工程部门复核确认，财务部门直接将款项打入该民 工银行账户。所有工资、奖金均不得由他人代领。由银行等金融机构直接发放的，可不由个人签章，但应编制委托发放表，金额机构签章 之后的代发清单应附在支付凭证下作为附件。（十七）原始凭证均应在粘贴簿上逐张顺序均匀粘贴，同类性质的单据，尽量贴在一起; 粘贴原始凭证吋，票据之间至少应参差5rnrn,票据边缘不得超出粘贴簿边缘，票据人于粘贴 簿的应逐张折叠在粘贴簿边缘内，折叠时应考虑便于翻阅和装订；所自粘贴簿均止面朝上粘 贴，製订线内、报销信息栏和签批栏不得粘

25、贴单据。不需签批的原始凭证粘贴簿的报销信息 栏和签批栏町不填写。（i-a）粘贴完毕需签批的原始凭证粘贴簿，应由报销人（经办人）填齐日期、单据张 数、金额、用途并签名；捉交付款的应注明收款单位全称、开户行、收款人账号，合同单独 保管的应注明合同编号和合同保管地点；经财务审核后需要更改附件张数和金额的，审核人 员应划双红线更正，并在更正处签章，需要报销人（经办人）或他人提供证明的，报销人（经 办人）应提供证明或请相关人员提供证明；经审核符合规定的原始凭证，均应在原始凭证上 加盖“附件”骑缝章；签批人签批时应明确签批意见，不应含糊，签批意见中应工整地签批 单据张数及大写金额，同时注明签批日期。第三十

26、三条原始凭证的审核及处理（-）会计人员应以有关政策、法令、制度以及计划、合同等为依据，对原始凭证进行 审核。（二）原始凭证记载内容应真实、与客观情况相符。（三）原始凭证内容应填写齐全。单位名称、计量单位、数量、单价和金额填写准确； 文字和数字填写清楚；凭证屮不得改动。（四）审批手续必须完备。购买实物资产的原始凭证，除须取得对方的发票外，还必须同吋附有经办人、验收人签 字的入库验收单据；各种借款，必须按规定履行审批手续；报销汇总开具发票时，需附对方盖章的明细清单，且必须附有接收人员验收后按实填制 的与发票总额相符的明细表和入库单；报销运输费用类的原始凭证，除须取得对方的发票外，还必须同时附冇运输

27、物品、起止 地点、单位运价的情况说明。工资及劳保费支付标准的变更和一次性奖金须冇合法依据；（五）对于因特殊情况遗失的原始凭证应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原來 凭证的编号，内容数量和金额等。由经办单位负责人和财务负责人批准后，才能代作原始 凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等，应由当事人写明详细情况由经 办单位负责人和财务负责人签署明确意见后，代作原始凭证。第三十以条 会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证均应用集i才i 统一规定的财务软件生成，特殊情况下填制的手工凭证作为软件生成的记账凭证的附件。第三i 五条记账凭证的基本要求：（一）记账凭证按集团统一

28、规定为记账凭证。（二）记账凭证采用横向b5纸打印。所附原始凭证张数计算应准确，除制单人员可打 印姓名外，审核人员、记账人员、会计主管人员均应在记账凭证相应位置盖章。（三）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制, 也可以根据原始凭证汇总表填制。（四）记账凭证摘要必须清楚、简明扼耍。往来业务、借款和报销业务的凭证应具备对 方单位名称或个人的所屈部门及姓名，向银行提取现金需注明原因。（五）收支结转、费用预提摊销应注明期间。（六）除结账和更止错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始 凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记

29、账凭证后面, 并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复卬件。（七）经济合同等重要原始凭证需单独保管时，或原始凭证数量较多需单独装订时，应 在记账凭证的附件张数下注明原始凭证另存情况，同时在单独存放的原始凭证上注明记账凭 证的同间、种类、编号等。（八）所附原凭证张数的计算应以全部原始凭证（不含“粘贴簿”）的自然张数计算。（九）填制完毕的记账凭证应交审核人员审核、审核发现记账凭证填制错误应退冋制证 人员重新填制；经确认无谋后在记账凭证上盖章。（十）出纳人员根据审核无误的收款凭证办完收款手续和现金或支票检点入库；根据审 核无误的付款凭证办完付款手续，应分别在收、付款凭证上

30、盖章。第三十六条记账凭证差错的更正（-）在记账前发现填制的记账凭证冇误，应当重新填制。（-）已经记账的记账凭证，在当年内发现错误时，应用负数（红字）填写一张与原内 容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某h某号凭证”字样，同时再用正数重新填制 一张止确的记账凭证，注明“订止某月某日某号凭证”字样。（三）发现以前年度记账凭证有错误的，应当填制一张更正的记账凭证。笫三十七条会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证（-）会计凭证应当及时传递，不得积压。（-）会计凭证填制、登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。（三）记账凭证应当按照编号顺序连同所附的原始凭证折叠整齐，压实平整，在每月会

31、计业务处理完毕后一月内装订成册。（四）凭证封面上注明单位名称、年度、月份和起讫口期、凭证种类、起讫号码、附件 张数、保管期限，装订人、财务主管应在凭证封面盖章。（五）记账凭证及原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需耍使用时，经本单位财 务负责人批准，可以复制。向外单位提供的凭证制件，应当在专设的背记簿上登记，并由提 供人员和收取人员共同签名或者盖章。第三节编制财务报告第三十八条 公司必须按照会计制度规定以及报表编制统一耍求，定期编制财务报告。 财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包扌舌会计报表主表、会计报表附表、会计报表附 注。第三十九条各单位对外报送的财务报告应当符合国家及所报送单位规定

32、的格式和要 求。单位内部管理报表，除集团统一有规定的外，其格式和要求由各单位白行规定。第四十条对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易或事项，企业按照会 计核算的一般原则进行确认和计量的，应当在会计报表附注中对所采用的会计处理方法予以 说明。第四十一条 对于国家统一的会计制度未规定的会计报表项目，企业应当根据该项目的 重要性，单独列示或合并列示。第四十二条如果在某项会计准则生效h期以前用该项准则，企业应当在会计报表附注 中对此予以披露。第四十三条会计报表的编制（一）公司必须根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表, 做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。（二）公司应在规定时间内按照规定编报月份、季度、年度会计报表，不得为了直编会 计报表而提前结账，不得任意估计数字，严禁弄虚作假。表内各项目，包括补充资料，都应 填写齐全。（三）会计报表之间、会计报表各项口之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。木 期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各 项目的内容的核算方法冇变更的，应当在年度会计报表屮加以说明。（四）报表汇总（合并）工作底稿应按会计报表期间打印并