刘仲藜会长在《关于推动会计师事务所做大做强的意见》暨《会计师事务所内部治理指南》发布会上的讲话

1、刘仲藜会长在关于推动会计师事务所做大做强的意见暨会计师事务所内部治理指南发布会上的讲话工作简报第十四期中国注册会计师协会2007年5月29日加强内部治理推动做大做强刘仲藜会长在关于推动会计师事务所做大做强的意见暨会计师事务所内部治理指南发布会上的讲话5月26日，中国注册会计师协会在京举行发布会，隆重发布关 于推动会计师事务所做大做强的意见和会计师事务所内部治理指 南。来自具有证券期货业务资格事务所、地方注册会计师协会、地方 财政部门会计处、财政专员办、证监局、有关政府部门、企业界和新 闻界的代表，以及中注协会计师事务所内部治理指导委员会委员、专 家咨询组成员和财政部企业内部控制标准委员会委员，

2、共400多人出 席了发布会。刘仲藜会长在发布会上发表了重要讲话，深刻阐述了加 强事务所内部治理机制建设和推动事务所做大做强的时代背景和历史 要求，全面概括了事务所内部治理指南和做大做强意见的基本理念、 精神实质和科学内涵，对文件的贯彻实施提出了具体要求。全文如下: 各位嘉宾，各位朋友，同志们：推动注册会计师行业做大做强，是当前注册会计师行业发展的一 项重大战略。今天，中国注册会计师协会正式发布关于推动会计师 事务所做大做强的意见和会计师事务所内部治理指南，标志着行 业做大做强战略的全面启动。在此，我代表中国注册会计师协会，向出席今天发布会的各位嘉 宾，向关心支持注册会计师行业建设的各级领导和社

3、会各界人士，向 为意见和指南制定工作付出辛勤劳动的各位专家、学者，表 示诚挚的谢意！当前，我国正处在全面建设小康社会、构建社会主义和谐社会新 的历史阶段，中国注册会计师行业的建设也进入了一个新的发展时期。 完善事务所内部治理，推动事务所做大做强，是新时期注册会计师行 业全面进步的一项重要历史任务。第一，加强事务所内部治理，推动事务所做大做强，是我国经济 社会发展对注册会计师行业建设的客观要求。改革开放以来，我国经济体制不断改革深化，国民经济保持快速 稳定增长，市场体系日益健全完善，为注册会计师服务市场提供了巨 大的发展空间，也对注册会计师的专业建设、能力建设提出更高的要 求。“十一五”规划已开

4、始实施，新的形势要求注册会计师行业不断 提高对经济信息进行审计监督和鉴证的能力，不断提高提供专业咨询 服务的能力，以更好地引导市场资源合理配置，为经济结构调整和增 长方式转变提供专业咨询和支持，促进一批优势产业和优势企业做大 做强，为企业“走出去”战略的实施提供专业支持平台。与此同时，构建社会主义和谐社会的战略任务，也对注册会计师 行业提出了新的要求。公平正义是和谐社会的重要特征和基本条件， 公正诚信是注册会计师行业的核心价值。实现社会公平正义要求注册 会计师行业进一步加强自身建设，提高发展质量，更好地坚守职业诚 信和执业准则，发挥社会监督作用，切实维护投资者、债权人和社会 公众的利益，促进社

5、会和谐发展。第二，加强事务所内部治理，推动事务所做大做强，是注册会计 师行业落实国务院关于加快发展服务业若干意见的重要举措。推动经济结构调整、加快产业升级是当前我国经济发展面临的任 务，加快发展服务业是当前经济发展战略的重要组成部分。“十一五” 规划纲要中确定了服务业发展的总体方向和基本思路。国务院据此制 定了一系列鼓励和支持服务业发展的政策措施，其中强调，要通过各 种途径，培养一批具有国际竞争力的服务企业。注册会计师行业是现代服务业的一个重要门类，为其他产业提供 专业和技术支持。因此，在加快发展服务业中，要求我们认真研究注 册会计师行业在产业结构中的功能和定位，拓宽业务领域，丰富服务 功能，

6、实现资源整合，优化行业结构，加快规模建设，提高竞争能力, 为提高国民经济整体素质、实现全面协调可持续发展，提供强有力的 专业服务支持平台。第三，加强事务所内部治理，推动事务所做大做强，是行业实现 又好又快发展的必由之路。经过20多年的发展，我国注册会计师行业在队伍建设、制度建设、 专业标准建设以及行业诚信建设等方面取得了显著成效。到2006年 底，全国共有会计师事务所6千余家，注册会计师及非执业会员14万 余人，行业从业人员超过30万人。2006年度，全行业实现业务收入 超过220亿元。同时，行业发展也存在着明显的不足，突出的是行业的结构不甚 合理，规模总体偏小，缺乏一批又大又强的事务所，在服

7、务高端市场、 参与国际竞争方面还有待提高。要实现行业又好又快发展，必须坚持以科学发展观为指导，切实 转变行业发展理念、创新行业发展模式、提高行业发展质量，集中精 力在做大做强上进行有力的推动和突破，建立起大中小型会计师事务 所合理并存、结构均衡、和谐发展的事务所服务体系，更好地适应和 服务于我国大中小型企业并存的多元化市场。基于以上认识，中国注册会计师协会在制定实施人才培养战略、 准则国际趋同战略这两项行业发展的基础性战略的过程中，进一步提 出了实施行业做大做强的战略任务，提高事务所专业服务能力、质量控制能力和市场竞争能力。做大做强意见和内部治理指南，在指导行业实施做大做强战略方 面，有许多新

8、的理念和突破：一是坚持科学发展，对行业未来五至十年的发展进行了全面规划。 意见对事务所机构发展、行业人才培养、专业标准建设、市场环境改 善和相关保障措施做出了全面规划，其中既有原则、有措施，同时也 进一步提出了做大做强的具体目标，即：用5至10年的时间，发展培 育100家左右具有一定规模、能够为大型企业和企业集团提供综合服 务的事务所，在此基础上，发展培育10家左右能够服务于中国企业走 出去战略、提供跨国经营综合服务的国际化事务所。将行业做大做强 的蓝图描绘得更为具体和清晰。意见中特别注重处理好做大做强的辩证关系，在指出事务所扩大 规模的方式和途径的同时，又着重强调做强的重要地位，特别要求事

9、务所加强内部治理，改善内部管理。而指南又进一步对如何加强内部 治理和管理，提高质量控制和风险管理能力，做出了具体指导。意见十分重视行业的均衡发展，在着力推动行业做大做强的同时, 要充分考虑市场服务对象多元化的需要，加强中小事务所的建设，支 持中小事务所“做精做强”，形成事务所规模和地域的合理布局。二是强调提高竞争力，为行业结构调整和竞争力提升提供了明确 指导。行业做大做强是一项综合性工程，需要多方面政策、措施和行 动予以支持。为此，意见和指南着力围绕行业结构调整和竞争力提升, 对事务所扩大规模，加强合作，整合资源，以及建立“权责清晰、决 策科学、管理严格、和谐发展”的内部治理机制，提供了具体指

10、导。三是倡导和谐理念，体现了构建和谐行业和服务社会和谐发展的 基本精神。在构建社会主义和谐社会的历史进程中，注册会计师行业 是一支重要的参与力量。为此，意见和指南始终贯穿和谐发展的理念, 强调行业发展规模与经济发展规模相协调、行业发展结构与多元化的 市场结构相协调，强调行业内部要和谐、行业与社会公众要和谐。加强事务所的内部治理，不仅关系着事务所内部各利益方的和谐, 而且对事务所的质量控制和风险管理水平有着决定性的影响，对维护 社会公众利益，促进社会和谐发展有着重要作用。为此，指南特别强 调了事务所内部治理的五项基本原则。这五项基本原则是：以维护公众利益为宗旨，建立风险管理严格、质量控制有效、公

11、 开透明、相互制衡的治理结构和治理机制；以法律法规为依据，形成以章程、合伙协议为核心的完善的内部 决策和管理制度体系，以及尊重制度、执行制度的管理氛围；以“人合”为基础，尊重注册会计师的智力劳动和专业价值，充 分发挥专业和知识在事务所内部决策和管理中的主导作用；以增进内部和谐为重点，合理规范和有效协调事务所各利益相关 者的关系，充分发挥事务所各层次治理机构的职能作用，保障事务所 及各利益相关者的合法权益；以合伙文化为导向，积极树立“人合、事合、心合、志合”的事 务所治理理念，推动形成诚信、合作、平等、协商的事务所合伙文化。四是实现制度创新，在中介行业发展中借鉴运用和发展公司治理 的理论和实践。

12、加强内部治理是实现做大做强的基石。作为专业化市 场中介行业，其执业机构的内部治理是一个全新的课题，鲜有理论指 导和范例借鉴。会计师事务所作为以“人合”为重要特征，并承担维 护市场经济秩序和社会公众利益职责的专业化市场中介机构，与一般 公司的治理有明显差异：第一，事务所内部治理不仅要维护股东的利 益，更重要的是，必须通过提高质量控制和风险管理水平，来实现对 社会公众利益的维护；第二，基于“人合”的特征，不能简单以“资 合”的股权作为事务所权力行使与利益分配的惟一依据。为此，内部治理指南既借鉴了公司治理的一般原则，又对公司治 理的内涵进行了延伸和发展，创造性地将事务所内部治理与内部管理 的要求有机

13、结合起来，在规范内部治理结构的基础上，对事务所的质 量控制、员工发展、机构管理、信息披露等进行了全面规范。同时， 针对行业“人合”特征，在公司法的框架下，融入了行业“人合”的 基本要求。除合伙事务所外，也对有限责任事务所明确强调树立“人 合”理念，建设合伙文化，在决策和管理当中体现“人合”的基本精 神和要求。各位嘉宾，各位朋友，同志们：做大做强意见和内部治理指南的正式发布，为加强事务所内部治 理机制建设，实现行业做大做强，提供了重要的政策指导和制度保障。 我希望：第一，广大事务所要充分认识加强内部治理、实现做大做强的重 要性和紧迫性，积极行动起来，充分发挥自身的首创精神和进取精神, 深入开展内

14、部治理机制建设的实践工作，与此同时，根据自身的市场 定位和发展战略，积极探索做大做强的道路，全面提升事务所的市场 竞争力，在服务经济社会发展和企业“走出去”战略过程中，实现行 业新的跨越。第二，各级协会要大力加强组织、宣传、指导和服务。要认真研 究事务所内部治理和做大做强过程中出现的新情况、新问题，及时提 供指导；要不断推动完善相关的支持措施，协调解决制约行业做大做 强的相关问题；要在人才培养、机构网络建设与对外合作等方面，为 事务所做大做强提供支持。第三，要积极取得各部门、各单位对行业做大做强工作的支持， 在完善相关立法、调整市场政策、规范竞争秩序等方面，为事务所做 大做强创造平等竞争的市场机制和市场环境。也希望有关部门、企业 单位、新闻媒体和社会各界，继续关心、支持注册会计师行业的发展。 特别是希望在行业不断深化诚信建设和实施行业发展战略的过程中， 在