2019年中级会计师《中级会计实务》试题A卷含答案

1、2019年中级会计师中级会计实务试题 A卷 含答案考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:W 口考号:fel卷人 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、 某股份有限公司2009年1月 1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系2007年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率5%,到期一次还本付 息，期限3年。转让该项债券时

2、， 应计利息明细科目的余额为 150万元，尚未摊销的利息调整 贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（）万元。A. 36B. 66C. - 90|D. 1142、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（）。A. 短期投资B. 投资收益C. 财务费用3、以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为（）。A. 管理费用B. 资本公积C. 商誉D. 投资收益4、 2017年12月

3、31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。2018年3月6日，法院对该起诉讼判决， 甲公司应赔偿乙公司 300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2018年3月31日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为15%按净利润的10%提取盈余公积，2017年年度财务报告批准报出日为2018年3月31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A. 75B. 67.5C. 85D. 76.55、某公司拟使用短期借款进行筹资。下列借款条件中

4、，不会导致实际利率高于名义利率的 是（ ）。A. 按贷款一定比例在银行保持补偿性余额B. 按贴现法支付银行利息C. 按收款法支付银行利息D. 按加息法支付银行利息6、2015年1月1日，甲公司取得乙公司 5%勺股权，将其划分为交易性金融资产，取得成本为1000万元。2015年12月31 日，其公允价值为 1100万元。2016年3月1日，甲公司另支付 12000 万元取得乙公司48%勺股权，能够对乙公司实施控制（非同一控制下企业合并），当日原5%投权投资的公允价值为1300万元。不考虑其他因素。2016年3月1日，甲公司对乙公司长期股权 投资的初始投资成本为（）万元。A. 12000B. 13

5、300C. 13100D. 130007、甲公司2017年度财务报告于2018年4月25日对外批准报出。甲公司发生的下列交易事项中 , 属日后调整事项的是（）。A. 2018年3月 7日发生白然灾害导致一条生产线报废B. 2018年3月1日定向增发股票C. 2018年4月12日发现上年度少计提了金额D. 2018年4月28日因一项拿专利技术纠纷引发诉讼8、 2014年9月，甲公司当月应发工资 2100万元，其中：生产部门生产工人工资1500万元；生产部门管理人员工资260万元，管理部门管理人员工资 340万元。根据甲公司所在地政府规定， 甲公司应当按照职工工资总额的10唏口 8%十提并缴存医疗

6、保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2囁口 1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。根据上述资料，甲公司计算其2014年9月份的职工薪酬金额，应计入生产成本的金额是（）万元。A. 1760B. 1822.5C. 2138.4D. 15009、在具有商业实质、公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，处理正确的是（）。A. 换出资产为存货的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为营业外收入B. 换出资产为固定资产的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益C. 换出资产为长期股权投资的，应当将其公允价值与账

7、面价值的差额确认为资本公积D.换出资产为交易性金融资产的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益10、甲企业的某项固定资产原价为2000万兀，米用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万兀，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800万兀。则该项固定资产进行更换后的原价为（）万兀。A. 3000B. 2600C. 1720D. 220011、 甲公司应收乙公司货款 4000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了 800万元的坏账准备。2017年6月10日，双方签订协议

8、，约定以乙公司生产的200件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件（不含增值税），成本为10万元/件;6月20日， 乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失金额为（）万元。A. 1200B. 558C. 158D. 60012、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。A. 应收账款B. 银行存款C. 交易性金融资产D. 持有至到期投资13、 甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为1

9、0万吨。2016年4月 5日，经有关部门批准， 该企业购入一批需要安 装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为17万元，建造过程中发生安装支出13万元，设备于2016年5月10日安装完成，并达到预定可使用状态。甲公司于2016年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2016年5月1日，甲公司“专项储备一安全生产费”科目余额为500万元。不考虑除增值税以外的其他相关税费，2016年5月31日，甲公司“专项储备一安全生产费”科目余额为（）万元。A. 527B. 523C. 640D. 65014、 按照企业会计准则一资产减值，资产减值的对象不包括（）。A.

10、对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B. 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C. 存货D. 生产性生物资产15、 甲公司2013年12月31 日购入一栋办公楼， 实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用 年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2016年6月 30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为 2年，年租金200万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31 日，该办公楼的公允价值为2

11、200万元。上述交易或事项对甲公司 2016年度营业利润 的影响金额为（）万元。A. -575B. -225C. -600D. -675二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项中，属于政府补助的有（）。A. 先征后返的税款B. 政府与企业之间的债务豁免C. 增值税即征即退D. 增值税直接减兔2、 下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）。A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补C、成本模式计量下，计提投资性房地产减值准备D、当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升3、关于企业会计政策的选择和运用，下列说法中不

12、正确的有（）。A、 实务中某项交易或者事项的会计处理，具体准则或应用指南未作规范的，企业可根据自身情况对该事项或交易做出任何处理B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策C、会计政策应当保持前后各期的一致性D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则4、下列应计入自行建造固定资产成本的有（）。A. 达到预定可使用状态前分摊的间接费用B. 为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金C. 达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用D. 达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本5、下列有关自用厂房转为成本模式计量的投资性房地产的表述中，正确的有（）。A

13、. 在转换日，按账面价值转入“投资性房地产”科目B. 在转换日，投资性房地产累计折旧计入贷方C. 在转换日，固定资产减值准备计入借方D. 在转换日，应对应结转，不产生差额6、 下列各项中，关于存货跌价准备计提与转回的表述中正确的有（）。A. 期末存货应按成本与可变现净值孰低计量B. 可变现净值低于存货账面价值的差额应计提存货跌价准备C. 以前期间减记存货价值的影响因素已消失，可将原计提的存货跌价准备转回D. 如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的 因素，则也应当将存货跌价准备转回7、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于

14、存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。A. 可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊B. 可以直接计入存货成本C. 采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益D. 如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本8、 下列各项中，符合借款费用资本化条件的资产有（）。A、建造期超过1年的固定资产B、购入后安装期为1年的固定资产C、所需生产时间为13个月的存货D、建造期为11个月的固定资产9、 在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。A. 固定资产B. 长期股权投资C. 长期

15、借款D资本公积10、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万兀的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是 0C.会计上确认预收账款 60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税 基础为0D. 企业确认应付职工薪酬 200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、

16、（） 资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。2、() 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期 间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。3、() 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理 竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。4、() 在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。5、() 在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应 当计入符合资本化条件的资产的成本。6、() 在非货币性资产交换中，如

17、果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。7、() 增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直 接相关的费用应计入当期损益。8、() 民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公 允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。9、() 企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。10、() 一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。四

18、、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1 日,甲公司以银行存款 2030万元购入乙公司当日发行的面值 总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为 4.2%。债券合同约定，未来4 年，每年的利息在次年 1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不 能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得

19、款项2025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。第8页共19页要求(“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目)(1) 编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。(2) 计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。(3) 编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。(4) 计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。(5) 编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。2、2013年至2016年，A公司进行债券投资的有关资料如下:(1) 2013年1月1日，A公司从公开市场

20、购入E公司同日发行的5年期公司债券15万份，支 付价款1800万元，另支付交易费用40万元，债券面值总额为2000万元，票面年利率6%按年 付息，利息于每年年末支付，并在 2017年12月31 日收取最后一期的本金和利息。 A公司取得 该项债券投资后，不准备一直持有至到期也不准备近期出售。(2) 2013年12月31 日，该债券的公允价值为 1950万元。(3) 2014年，受产品市场因素的影响，B公司财务状况持续恶化，2014年 12月 31 日, A公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至1600万兀。A公司预计如果B公司不米取有效措施，该债券的公允价值会持续下跌。(4) 2015年，B公司

21、通过加强管理、 技术创新和产品结构调整， 财务状况有了显著改善，2015年12月31 日, A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为 1700万兀。(5) 2016年1月10日，A公司对外出售了其所持有的 B公司全部债券，取得价款1750万元。 其他资料： 假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息； 假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%。要求:(1) 判断企业将该债券划分为哪项金融资产。(2) 根据上述资料编制相关的会计分录，同时计算每期期末的摊余成本。(答案以万元为单位，涉及到小数的，保留两位小数)五、综合题(共有2大题，共计33分)甲公司为一家生产企业，为提高闲置资金的使用率

22、，甲公司2012年2013年进行了一系列的投资，相关资料如下:(1) 2012年1月1日，购入乙公司于当日发行的债券 50万张，支付价款4751万元，另支付 手续费44万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%于每年12月31 日支 付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。经计算，该债券的实际 利率为7%2012年12月31 日，甲公司收到2012年度利息300万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来4年中每年仅能从乙公司取得利息200万兀。(2) 2012年4月10 日，购买丙上市公司首次发行的股票100万

23、股，共支付价款 800万元。 甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，丙公司股票的限售 期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损 益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。2012年12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。(3) 2012年5月15日，从二级市场购入丁公司股票200万股，共支付价款920万元，取得丁公司股票后，丁公司宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。2012年12月31日，丁公司股票公允价值为每

24、股 4.2元。(4) 为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2012年1月1 日,甲公司将所持有戊公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2012年1月1日，甲公司所持有戊公司股票共计200万股，系2011年11月5日以每股12元的价格购入，支付价款 2400万元，另支付相关交易费用 8万元。2011年12月31日，戊公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2012年1月1日，甲公司对其进行重分类的分录为:借：可供出售金融资产-成本2408交易性金融资产-公允价值变动300其他综合收益308贷

25、：交易性金融资产-成本2400可供出售金融资产-公允价值变动308盈余公积30.8利润分配-未分配利润277.22012年12月31 日，戊公司股票的市场价格为每股10元。2012年12月31日，甲公司将其持有的戊公司股票的公允价值变动计入了所有者权益。(5) 2013年1月1日，甲公司按面值购入己公司发行的分期付息、到期还本债券35万张,支付价款3500元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%利息于每年末支付。 甲公司将购入的己公司债券分类为持有至到期投资，2013年12月31 日，甲公司将所持有己公司债券的50%予以出售，当日，剩余债券的公允价值为1850元。除对乙公司、己

26、公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司对剩余债券仍作为持有至到期投资核算。其他资料：(P/A, 7% 4)= 3.3872 ; ( P/S, 7% 4)= 0.7629<1>、判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司 取得乙公司债券时的会计分录。<2>、计算甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。<3>、判断甲公司持有乙公司债券 2012年12月31日是否应当计提减值准备， 并说明理由。 如需计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。<4>、判断甲公司取得丙公司股票时应

27、划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2012年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。年12月1日专门从银行借入1 000万元，借款期限为2年，年利率为5%利息每年支付，假定 利息资本化金额按年计算，每年按 360天计算。20X 8年1月1日，购入设备一台，不含税价款 702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费 18万元，设备已投入安装。3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。7月1日甲公司又向银行专门借入400万兀，借款期限为2年，年利率为8%利息每年支付；当日用银行存款支付安装公司工程款320万 元。12月1日，用银行存款支付工程款 340万元。12月31 日

28、，设备全部安装完工，并交付使用。20X 8年闲置的专门借款利息收入为11万元。(2) 该生产线预计使用年限为 6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。(3) 2X 10年 12月31 日,甲公司将生产线以1 400万元(公允价值)的价格出售给A公司， 价款已收存银行存款账户。 同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租 日为2X 10年12月31 日,租赁期自2X 10年12月31 日至2X 13年 12月31 日共3年，甲公司每年年 末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为 6%(年利率)，生产线于租赁期满时交还 A公司。甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利

29、率法分摊未确认融资费用，预计净残值为零。(P/A, 3, 6%)= 2.673 :<1>、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产 线应当予以资本化的利息金额；<2>、编制甲公司在20X 8年12月31 日计提借款利息的有关会计分录；<3>、计算甲公司在2X 10年12月31 日生产线的累计折旧和账面价值；<4>、判断售后租赁类型，并说明理由；第 13 页 共 19 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、A2、D3、【答案】D4、【答案】D5、【正确答案】 C6、正确答案:B7、C

30、8、【正确答案】B9、【正确答案】 D10、答案：C11、【答案】C12、【答案】C13、正确答案:A14、答案：C15、正确答案:A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、参考答案：AC2、【正确答案】 ABC3、【正确答案】AD4、【答案】ACD5、BCD6、正确答案:A,B,C7、【正确答案】 ABCD8、【正确答案】 ABC9、【正确答案】：ABC10、【正确答案】 ACD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、对2、错3、对4、对5、对6、错7、错8、对9、错10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）会计分录：借：

31、持有至到期投资-成本2000-利息调整30贷：银行存款2030（2）甲公司2015年应确认的投资收益=2030X 3.79%=76.94 （万元）借：应收利息 84 （2000X 4.2%）贷：投资收益76.94持有至到期投资-利息调整7.06（3）会计分录：借：银行存款84贷：应收利息84(4) 2016年应确认的投资收益 =(2030-7.06 )X 3.79%=76.67 (万元)借：应收利息84贷：投资收益76.67持有至到期投资-利息调整7.33(5)借：银行存款84贷：应收利息84借：银行存款2025贷：持有至到期投资-成本2000-利息调整(30-7.06-7.33 )15.61

32、投资收益9.392、答案如下：(1)由于A公司对该债券既不准备持有至到期也不准备近期出售，因此应该确认为可供出售金融资产核算。(2 2013年1月1日购入B公司债券借：可供出售金融资产-成本2000贷：银行存款1840可供出售金融资产-利息调整160 2013年 12月 31 日：借：应收利息120可供出售金融资产-利息调整27.2贷：投资收益147.2(1840X 8%借：可供出售金融资产-公允价值变动82.8( 1950 1867.2 )贷：资本公积-其他资本公积82.82013年年末摊余成本=(2000 160)+ 27.2 = 1867.2 (万元)借：银行存款120贷：应收利息120

33、 2014年 12月 31 日：借：应收利息120可供出售金融资产-利息调整29.38贷：投资收益 149.38（1867.2 X 8%借：银行存款120贷：应收利息120由于B公司债券的公允价值预计会持续下跌，因此A公司应对其确认减值损失:减值的金额=（1867.2 + 29.38 ） 1600 = 296.58 （万元）借：资产减值损失 296.58资本公积-其他资本公积82.8贷：可供出售金融资产-减值准备379.382014年年末的摊余成本金额=1600 （万元） 2015年 12月 31 日：借：应收利息120可供出售金融资产-利息调整8贷：投资收益128应转回的减值金额= 1700（ 1600 + 8）= 92 （万元）借：可供出售金融资产-减值准备92贷：资产减值损失922015年年末摊余成本= 1600+ 8+ 92= 1700 （万元）借：银行存款120贷：应收利息120 2016年1月10日出售该债券的分录为：借：银行存款1750可供出售金融资产-利息调整95.42-减值准备287.38贷：