进口业务的核算习题PPT课件

1、 按FOB算，要征收进口关税、进口消费税、进口增值税等 国内销售价格=进口价格+进口费用 +进口利润第1页/共17页进口价格=FOB价（如何合同是以CFR或CIF成交，就以CFR或CIF价核算）进口费用=国外运费+国外保费+进口关税+进口消费税+进口增值税+实缴增值税+银行费用+垫款利息+其他进口费用（如果是CFR成交就没有国外运费，如果是CIF成交就没有国外运费和国外保费）进口利润=进口价格*预期利润率第2页/共17页进口关税=进口关税的完税价格*进口关税率=CIF*进口关税率（已知FOB/CFR如何求CIF？）进口消费税=进口消费税的完税价格*进口消费税率=（进口关税的完税价格+进口关税）

2、/（1-进口消费税率）*进口消费税率进口增值税=进口增值税的完税价格*进口增值税率=（进口关税的完税价格+进口关税+进口消费税）*进口增值税率实缴增值税=国内销售价格/（1+增值税率）*增值税率-进口增值税第3页/共17页进口增值税+实缴增值税=国内销售价格/(1+增值税率)*增值税率第4页/共17页关税练习某市大型涉外公司为增值税一般纳税人，某年12月进口化妆品一批，支付国外买价220万元；支付运抵我国海关地前的运输费20万元、装卸费和保险费11万元；支付海关地再运往涉外公司的运输费8万元、装卸费用和保险费3万元。关税税率为20%。计算该公司应缴纳的进口关税。第5页/共17页进口关税=进口关

3、税的完税价格*进口关税率=CIF*进口关税率 =（220+20+11+8+3）*20% =262*0.2 =52.4万元第6页/共17页增值税练习某涉外公司为增值税一般纳税人，2010年6月，该公司进口100辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为25万元。已知小汽车关税税率为30%，消费税税率为5%，增值税率为17%，计算该公司该批小汽车应缴纳的增值税。第7页/共17页进口增值税=进口增值税的完税价格*进口增值税率=（进口关税的完税价格+进口关税+进口消费税）*进口增值税率 =（25*100+750+171.05） *17% =581.58万元第8页/共17页消费税练习某涉外公司为增值税一般纳税人

4、，2010年6月，该公司进口100辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为25万元。已知小汽车关税税率为30%，消费税税率为5%，计算该公司该批小汽车应缴纳的消费税。第9页/共17页进口关税=进口关税的完税价格*进口关税率 =25*100*30%=750万进口消费税=进口消费税的完税价格*进口消费税率=（进口关税的完税价格+进口关税）/（1-进口消费税率）*进口消费税率 =（25*100+750）/（1-5%） *5% =171.05万元 第10页/共17页价格核算实例1 现进口一批布，国外报价为200美元/公吨CIF上海，共交易80公吨。2010年4月15日的美元牌价为USD1=RMB7.5447

5、/7.5749,计算过程中为避免美元增值，公司规定每月每1美元增加8分人民币，业务预计收款日期为4个月，银行的贷款年利率为6.84%，预计垫款日期为2个月，银行费用为进口成交金额的0.5%，进口关税税率为5%，增值税率为17%，进口其他费用为1600元，如果预计进口利润率为20%（按进口价格计算），则进口的布匹的国内销售价格应该为多少？（计算过程保留4位数，最后结果保留2位）第11页/共17页价格核算实例2上海A公司从德国B公司进口SLK27-04检测仪器10台,国内销售价格预定3000.00元/台.该仪器为纸箱包装,每箱装1台,每箱毛重200KG,纸箱尺码为100CM120CM80CM,海洋

6、运费按尺码计,每运费吨货物自B公司所在地德国汉堡至上海的基本运费为90美元,保险按CIF金额的110%投保,费率为0.80%;银行贷款年利率为9%,预计垫款时间为2个月;银行费用为进口成交金额的0.5%;进口关税税率为25%,增值税率为17%,进口的其他费用,还包括领证费800元人民币,报关费60元,货物检验费200元,业务定额费1200元,国内运杂费900元,美元卖出价:1美元6.8000元人民币.如果A公司预期进口利润率不低于20%(按进口价格计),则A公司进口该仪器的FOB汉堡价格应该为多少?第12页/共17页计算过程 进口价格国内销售价格进口费用进口利润 1.国内销售价格3000.00

7、元/台 2.进口费用国外运费国外保费进口关税进口增值税实缴增值税进口消费税银行费用垫款利息其他进口费用 (1)国外运费运费吨海运运价 1 1.2 0.8 90美元6.8(汇率) 587.52元/台 (2)国外保费CIF价格保险加成保险费率 CIF价格(FOB国外运费) 1(1保险加成率) 保险费率 (FOB587.52) 1(110%) 0.8% 1.0089FOB592.7361第13页/共17页 将CIF价格代入国外保费计算公式得: 国外保费CIF价格保险加成保险费率 (1.0089FOB592.7361) 110%0.8% 0.0089FOB5.2161 (3)进口关税进口关税的完税价格

8、进口关税率 CIF 进口关税率(1.0089FOB592.7361) 25% 0.2522FOB148.1840 (4)进口增值税进口增值税的完税价格进口增值税率 (进口关税的完税价格进口关税进口消费税) 进口增值税率 (5)实缴增值税国内销售价格（1增值税率）增值税率进口增值税 (4) (5) 国内销售价格（1增值税率）增值税率第14页/共17页 3000(117%) 17% 435.8974元/台 (6)进口消费税:无 (7)银行费用进口价格银行费率0.005FOB (8)垫款利息进口价格垫款时间垫款利率 FOB 212 9% 0.015FOB (9)其他进口费用(800 60 200 1200 900) 10台 316元/台 3.进口利润进口价格预期利润率0.2FOB 则, 进口价格(FOB) 国内销售价格进口费用进口利润 3000 (587.52 0.0089FOB5.2161 0.2522FOB148.1840 435.89740.005FO0.015FOB316) 0.2FOB第15页/共17页 3000 (587.52 0.0089FOB5.2161 0.2522FOB148.1840 435.89740.005FOB0.015FOB316) 0.2FOB 3