经营活动产生的现金流量要点

1、一，经营活动产生的现金流量1,销售商品提供劳务收到的现金根据八个科目及补充说明分析填制：主营业务收入，其他业务收入，应收账款，应收票据预收账款，销项税额，本期计提坏账，本期票据贴现息例一,企业销售产品100万元,增值税17万元（1）款存银行；（2）货款40万元未收回借:银行存款117贷:主营业务收入100（2）借:银行存款77应收账款 40销项17贷:主营业务收入100销项17期初期末增加额or本期发生主营业务收入100其他业务收入0应收账款10144应收票据117.5-3.5预收账款693销项税额17例100043.5317119.5解：销售商品收到的现金6销售商品产到的现金10（应收票据减

2、少）（贴现息）19期初期末增加OR本期发生主营业务收入100其他业务收入0应收账款10144应收票据117.5-3.5预收账款693销项税额17本期计提坏账准备2本期票据贴现息1综合例题：100043.531721116.5销售商品收到的现金例三，期初应收账款期末应收账款销售商品收到的现金202（应收账款减少）（本期计提坏账准备2万元）（计提坏账准备）20例四.企业将应收票据10万元，向银行贴现，贴现息1万元.借:银行存款9财务费用 1贷：应收票据10注意：计提坏账准备和票据贴现息抵减在借方2,收到的税费返还凡是退税费，补贴收入均在该栏反映3 .收到其他与经营活动有关的现金主要指押金收入，收到

3、押金暂借款收回罚款，赔款收入，无指定用途的款项收入4 .购买商品和接受劳务支付的现金根据七个科目及补充说明分析填制：主营业务成本，其他业务支出，应付账款，应付票据，预付期初期末增加OR本期发生主营业务成本 1100其他业务支出n0应付账款1412-2应付票据15183预付账款2113-8进项税额17存货112110账款，进项税额，存货例1例2,本期接受捐赠材料5万元借：原材料 510002381710118购买商品接受劳务支付的现金贷:待转资产价值5(增加存货，但不涉及现金流量，需抵减”购买商品接受劳务支付的现金”)例3,本期火灾损失材料3万元发生时：借:待处理财产损益3批准后：借：营业外支出

4、3贷:原材料3贷：待处理财产损益3(减少存货但不涉及现金流量 综合例题，需增加”购买商品接受劳务支付的现金 ”)期初期末增加OR本期发生主营业务成本100其他业务支出6应付账款1412-2应付票据15183预付账款2113-8存货112110进项税额1710062381017537.24125.2购买商品接受劳务支付的现金补充资料：(1)本期接受捐赠材料5万元(2)本期火灾损失材料3万元(3)本期对外捐赠产成品成本7.2万元(4)本期计入存货成本的折旧费用金额4万元分析：本期对外捐赠，减少存货成本，但不影响现金流量，所以应增加购买商品接受劳务支付的现金折旧费用制造费用一生产成本+存货成本，使存

5、货成本增加，但不影响现金流量应减少购买商品接受劳务支付的现金(1)本期职工福利领用材料成本4万元4(2)水灾损失材料1万元1(3)主营业务成本中有折旧费用9万元9(4)主营业务成本中有待摊费用3万元3主营业务成本中启职工工资5.5万元5.5例，表承上例 补充资料如下:购买商品接受劳务支付的现金5 .支付给职工以及为职工支付的现金注：反映本期支付给职工的工资和福利费(1) 基建人员的工资和福利费在购建固定资产、无形资产支付的现金中反映(2) 离退休人员的工资和福利在其他与经营活动有关的现金中反映(3) 三金(养老金、医保金和失业金)、支付给职工的住房困难补助、为职工交纳的商业 保险金等根据职工性

6、质分析填列2326140.521.5期初期末增加额应付工资2018-2应付福利费14173补充：(1)本期支付职工工资 26万元支付给职工以及为职工支付的现金例：(2)补贴职工困难费1万元其中，基建人员工资 4万元，退休人员工资0.5万元6 .支付的各项税费依据：由所得税、主营业务税金及附加、应交税金、其他应交款及本期发生的分析填列 注息：(1) 购销商品、材料、提供劳务所 发生的增值税不在此栏中反映(2) 存款交纳的增值税在本栏中反映(3) 实际支付的耕地占用税计入购建固定资产和无形资产支付的现金(4) 固定资产投资活动产生的增值税和营业税在投资活动中反映7 .支付的其他与经营活动有关的现金

7、反映企业的押金支出、退回押金、暂借款支出、罚款支出、无指定用途的款项等营业费用、管理费用中付现的金额一般在本项目中反映例：本期管理费用共 18万元，其中：折旧费用 5万元、计提坏账准备 2万元、摊销无形资产4万元、支付离退休人员工资 3万元。其余的其他支出已付求：支付的其他与经营活动有关的现金解：18-5-2-4 = 7 (万元)二，投资活动产生的现金流量1 .收回投资所收到的现金(1) 投资时收到的应收股利、利息收回在“收到其他与投资活动有关的现金”反映(2) 投资时支付的应收股利、利息收回在“支付其他与投资活动有关的现金”反映(3) 反映企业单独收回的股利和每期发放的利息在“取得投资收益收

8、到的现金”中 反映(4) 处置长短期投资产生的投资收益 不在“取得投资收益收到的现金”中反映例1: 4月1日已银行存款购入 A公司月票40万元，占10%,另支付手续费1万元，A于3月15日宣告将于4月18日发放股利1.8万元，9月25日企业出售上述股票，售价1、2、68万元。借：短期投资应付股利贷：银行存款 借：银行存款39.21.8 411.8投资所支付的现金支付其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金3、收回投资所收到的现金贷：应收股利1.8借：银行存款68 贷：短期投资 39.2投资收益28.8(注：处置短期投资时产生的投资收益不在“取得投资收益收到的现金"中反映

9、)例2:企业对B投资，占10%, B发放股利40万元借：银行存款 4 取得投资收益收到的现金贷：投资收益4例3:企业出售股权投资成本为100万元，售价为80万元，出售长期债券投资成本为300万元，出售时收回全部投资金额360万元，其中60万元为利息。1、借：银行存款 80 收回投资所收到的现金投资收益20贷：长期股权投资一一投资成本1002、借：银行存款 360贷：长期债券投资一一面值300 收回投资所收到的现金应计利息 60 取得投资收益所收到的现金2.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额(1) 应扣除发生的费用所支付的现金(2) 若告诉为净收益和损失，则已经扣除了发生的费用

10、(3) 其所收回的现金净额为负数，则不在本栏目中反映，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”中反映例1:企业出售一设备，原值 100万元，已经折旧30万元，发生1#理费用 1万元，售价50 万元。解：处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=50-1 = 49万元借：银行存款 49处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额累计折旧30营业外支出21贷：固定资产100例2:企业出售一设备，原值 100万元，已经计提折旧 30万元，发生清理费用 1万元, 收益4万元。解：借：银行存款 74处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额累计折旧30贷：固定资产100 营业

11、外收益43、购建固定资产、无形资产、和其他长期资产支付的现金(1) 为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分和融资租入固定资产支付的租赁费在“筹资活动产生的现金流量”的项目中反映(2) 分期付款方式购建的固定资产，第一次付款在本项目中反映，以后各期支付的金额在“支付的其他与筹资活动有关的现金流量”中反映(3) 支付给基建人员的工资和福利费和三金在本项目中反映20例1:企业以银行存款购工程物资，买价 10万元，增值税1.7万元，支付基建人员工资 万元。解：购建固定资产、无形资产、和其他长期资产支付的现金=1.+1.7+20 = 31.7万元三、筹资活动产生的现金流量1、吸收投资收到的现金反映企业

12、发行股票、债券方式筹集的资金实际收到的款项净额(1) 通过金融企业发行产生的手续费、佣金等发生的费用从发行收入中扣除以净额 列示(2) 本企业直接支付的审计、咨询等发生的费用列在“支付的其他与筹资活动有关 的现金”中长短期借款所收到的现金、发生额分析填列例：期初期末增加短期借款20288长期借款104232其中：其中长期借款中由2万元为借款利息2、借款收到的现金8322借款收到的现金383、收到的其他与筹资活动有关的现金 主要是接受现金捐赠4、偿还债务所支付的现金注:不含企业借款利息、债券利息例：期初期末应付债券一一面值1000应计于1J息200债券利率为10%,年末已经偿还。解：借：应付债券一一面值100 偿还债务所支付的现金应计利息 20 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金财务费用10分配股利、利润或偿付利息所支付的现金贷：银行存款1305、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金实际支付的现金股利、支付给其他