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文档简介

1、 闫善春闫善春 1. 1. 概念概念 “贴现贴现”指票据持有人将指票据持有人将未到期未到期的票据在背书的票据在背书后送交开户银行，后送交开户银行，银行受理后从银行受理后从票据到期值中票据到期值中扣除扣除按银行贴现率按银行贴现率计算确定的计算确定的贴现利息贴现利息，然后将余额付给，然后将余额付给贴现申请人，作为银行对企业的贴现申请人，作为银行对企业的短短期借款。期借款。票据贴现票据贴现实际上是企业融通资金的一种形式。实际上是企业融通资金的一种形式。 2.2.关系图关系图（贴现期、票据期和持票期的关系）出票日到期日贴现日票据期间持票期贴现期7月1日10月1日9月1日3.3.贴现及贴现净额的计算贴现

2、及贴现净额的计算四个四个步骤步骤例题 ：20162016年年9 9月月1212日大明公司将持有日大明公司将持有W W公司的不带息的票据向银行贴公司的不带息的票据向银行贴现，票据到期日为现，票据到期日为1111月月7 7日，票据面值日，票据面值11.711.7万，贴现年利率为万，贴现年利率为6.2%6.2%，取得贴现款存入银行。大明公司的账务处理为：，取得贴现款存入银行。大明公司的账务处理为：贴现天数贴现天数=19=19（9 9月）月）+31+31（1010月）月）+6+6（1111月）月）5656天天 贴现息贴现息=117000 x 6.2=117000 x 6.2 x 56/360 = 11

3、28.40 x 56/360 = 1128.40元元贴现款贴现款=117000-1129.40=115871.60=117000-1129.40=115871.60元元账务处理：账务处理：借：银行存款借：银行存款 115871.60 115871.60 财务费用财务费用 1128.40 1128.40 贷：应收票据贷：应收票据 111700 111700测试一下成果吧光明乳业7月31日因周转资金的需要，将老窖洒厂3月30日开出的为期6个月不带息的面值为23.4万的银行承兑汇票至其开户行贴现，贴现年利率8%，同时将贴现所得款存入银行。贴现天数：1(7月)+31天（8月）+29（9月）61贴现利息：234000 8 8 x 61/360 x 61/360 31723172贴现得款：234000-3172230828账务处理：账务处理：借：银行存款借：银行存款 230828 230828 财务费用财务费用 3172 3172 贷：应收票据贷：应收票据 234000 2340004.4.总结总结 贴现的计算分为四步：贴现的计算分为四步： 1.1.计算票据到

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