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文档简介
1、附件 1四川省农村合作金融机构会计信息质量和 财务管理联合检查方案一、检查目的查找农村合作金融机构(含农村商业银行,下同)财务管理中的薄弱环节,纠正财务管理中的违规行为,完善落实 各项管理制度,促进农村合作金融机构依法合规经营和健康 发展。二、检查对象及范围对象:各市(州)辖内 1 家县级农村合作金融机构,成 都市农村商业银行 1 家支行 (由成都市财政局商四川银监局 确定),原则上近两年已接受财政部专员办和审计部门检查 的机构不列入此次检查范围。范围: 2009 年度有关财务管理、会计信息质量情况, 必要时可以追朔和延伸。三、检查内容: 农村合作金融机构(以下简称被查机构)的财务、会计 管理
2、。(一)内部控制制度运行情况。 按国家有关规定建立的 内部控制制度和配套实施办法,以及执行情况。重点检查农村合作金融机构是否对各项营业收入、成本与费用,各项资产减值准备的计提与损失核销, 利润(或亏损 ) 及利润分配 (或亏损弥补 )管理建立了完善的内部控制制度, 内部控制制度是否能有效执行并严格遵守。(二)执行国家有关制度情况。 国家有关制度的执行情 况和效果。检查农村合作金融机构对风险防范、资金筹集、资产营 运、成本控制、收益分配和信息管理等财务要素的管理是否 合规。重点检查信贷资产、固定资产、抵债资产、收入、费 用、收益和分配等财务管理、 会计核算事项和会计机构设置、 会计人员配备等情况
3、。一是信贷资产的确认、分类是否准确,是否存在随意分 类、人为调节当年损益等情况;信贷资产的减值准备是否及 时足额计提,是否存在多提、少提等人为调节利润等情况。二是固定资产的初始计量(成本核算)是否真实准确, 固定资产折旧方法的选用是否合理、是否存在随意变更折旧 方法人为调节利润等情况;固定资产的折旧是否及时足额计 提,固定资产的处置、报废核算是否合规;是否存在账外固 定资产、无形资产等问题;是否存在超比例购建固定资产。三是抵债资产手续是否齐全,抵债资产定价是否合规, 抵债资产有无转为自用等情况。四是收入核算是否真实、完整、准确,是否存在“小金 库”;是否严格按照权责发生制的要求合理划分当年或以
4、后 年度的收入、费用界限;有无以贷收息以及将应在表外反映 的应收利息违规计入表内;中间业务收入是否真实,是否异 常增长,是否存在为应对考核而虚增中间业务收入的现象; 地方政府(财政)扶持性补贴核算管理情况。五是费用支出核算是否真实、完整、准确,利息支出是 否真实、合规,有无违规提高或降低利率现象;费用开支是 否按照规定程序进行,有无超比例、超权限随意列支情况; 是否存在在费用中列支员工工资、奖励及福利性支出;手续 费支出及营业及管理费用列支是否合规,工资、福利费增长 是否合理,是否存在预提业务宣传费、委托代办手续费、业 务招待费的情况; 大额“会议费”、“维修费”、“其他应付款” 、 “营业外
5、收支”是否真实合规;是否存在虚列、利用假发票 套取费用等问题;社保经费的计提、解缴是否合规;是否存 在提前、延迟确认费用等问题。六是利润核算情况是否真实。利润及利润分配表中反映 的利润 (或亏损 )及利润分配 (或亏损弥补 ) 情况是否真实; 利润 分配 (或亏损弥补 )情况是否均已记录在相关账户并反映在利 润表及利润分配表中;利润 (亏损 )及利润分配 (或亏损弥补 ) 情况是否均已被准确地登记、汇总并如实反映在利润及利润 分配表中;利润分配是否符合有关规定。七是会计机构岗位设置和岗位职责是否符合国家有关规 定,会计机构内部是否建立了稽核制度。八是会计人员是否具备国家规定从业资格。九是会计凭
6、证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资 料档案是否真实、完整,会计核算是否符合国家有关规定。(三)其他。 可能对被查机构财务、会计管理产生重大 影响或存在潜在风险的经营、管理等事项。四、检查工作组织本次联合检查, 由省财政厅和四川银监局统一组织领导, 各地财政局和银监分局共同组织、具体实施。在工作期间, 省财政厅和四川银监局将联合对部分检查点进行巡查和督 导。(一)检查组组成。 财政部门要做好检查的牵头和组织 工作,银监部门积极配合。检查组成员由各地财政局金融、 财监、会计(各科股至少 1 人)和银监分局( 3 人或 3 人以 上)抽调人员组成。各地可根据实际情况外聘 1 名专业人员 参与检查
7、组。(二)时间安排。 检查时间安排 2010 年 6 月 20 日至 8 月 20 日。各检查组根据实际自行决定具体检查时间。现场 检查时间原则上不超过 1 个月。(三)检查流程。 按照财政部门检查工作流程实施检查。(四)检查报告。 各检查组要认真撰写检查报告,准确 填制相关附表,并撰写案例。检查报告应包括检查基本情况 及评价、存在的问题及形成原因、监管意见和政策建议等内 容,典型案例应包括基本情况、存在的问题及其成因、风险 情况、处理结果、整改意见等要素。相关检查报告、报表及 案例应以电子文件和纸质文件同时上报。(五)处理处罚。 各检查组在检查中如发现违规问题, 要严格按照检查流程及时取证、准确定性,并根据问题的性 质和危害程度,由各地财政、银监部门按照各自职责进行处 理处罚,并报省财政厅、四川银监局备案。五、法规依据1、中华人民共和国会计法2、中华人民共和国商业银行法3、中华人民共和国银行业监督管理法4、
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