健全事业单位内部会计控制制度【管理体制论文下载】

1、管理体制论文健全事业单位内部会计控制制度摘要：随着市场经济的发展，企业之间的竞争日益加剧，内部控制已成为 企业赖以生存和发展的有效管理工具，行政事业单位也不例外。探讨了建立健全 事业单位的内部会计控制制度途径的内容。关键词：事业单位；内部；会计；控制；制度；健全单位内部会计控制制度是指单位为了保证经济业务活动的有效进行，保护资 产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、完 整而制定和实施的政策与程序。新会计法第二十七条规定：“各单位应当建 立，健全本单位内部会计监督制度，以确保会计信息的真实可靠及国家财产的安 全”。因此，健全事业单位的内部会计控制制度是急需解决的问题

2、。1深化产权制度改革,建立健全现代企业制度内部会计控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部会计控制制度会 否流于形式的关键。而要使内部会计控制成为企业的内在需求，主要取决于两点: 一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取 信于社会。这两点目前许多企业都未做到。这种现象从表面上看好像是领导认识 不高，对财经纪律了解不深所造成的，实际上是许多领导明知故犯,“对财经纪 律不了解或了解不深”只是借口而已，这背后更深层次的原因就是产权制度和代 理问题02健全会计体系，规范会计基础工作要针对每个医院的实际情况制定具体的会计内部控制制度，用制度来规范管 理者的行为，使相关的

3、每个岗位、每个人、每个环节都有明确的责任。首先，要 有可靠的内部凭证制度、完整的帐簿登记制度、严格的核对制度、合理的会计政 策和会计程序以及科学的预算制度；其次，加强会计人员之间的相互监督，建立 不相容职务相互分离、相互制约的机制，防止差错和舞弊行为；第三，建立定期 盘点与不定期清查相结合制度，可达到防微杜渐的最佳效果；第四，会计岗位定 期轮换，并建立严格的交接制度；第五，定期进行会计会审，将内部监督寓于会 计核算中，进行会计工作的全过程控制。3加强会计核算控制和财务收支控制会计核算控制包括两方面内容：一是会计核算业务流程控制，主要是会计核 算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求；二是会计

4、核算具体业务的控制。 是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求，以保证会计核算 的质量，对会计业务的控制，在核算业务不同而各异，如对现金的核算，应当体 现职务分离，相互核算，权限控制的要求，现金收支人员应当及时与会计人员进 行核对并定期盘点。财务收支控制是内部会计控制制度中非常重耍的环节。而对财务收支权限 的控制应当是收支的重要控制点，其基本要求是：一是授权批准控制。授权批准 控制是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制；二是权限统一。财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责，不能将单一的财务收支审 批权经办权同时授权多个人，否则，失去控制的有效性，应实行“一支笔

5、”审批制度；三是职权分离。指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。4加强会计人员素质控制制度会计资料是否真实可靠，国家财经法规政策是否贯彻执行，很大程度上取决 于会计人员的素质。人员素质控制制度应采取以下措施：（1 ）建立会计人员岗 前、岗中培训制度，对新政策、新法规及吋传达和组织学习；（2）建立考评制 度，对不能胜任者及时更换；（3）建立工作轮换制度，后任接管前任的工作， 一方面可发现前任工作申的差错和弊端，另一方面可提出改进工作的设想；（4） 特定情况下可建立委托制度，对企业疑难问题可委托财务公司或会计师事务所帮 助解决。5内部会计控制电算化与内部信息化控制对于事业单位范围内的内部控制，就

6、必须完善事业单位相关的管理制度，规 范事业单位内部管理体系，依据会计电算化的特点，制订岗位责任管理、监控与 操作的分离的行之有效的实施系统内部控制与有效牵制。一个比较有效的办法是 在电算化系统内分配出操作与监控两个岗位,对每一笔业务同时进行多方监控和 备份。当会计人员进行账日处理时，其操作和数据也被同步记录在监控人员的机 器上，由监控人员进行即时或定期审查，一旦出现数据不一致使进行深入调查， 这样即明确了岗位的划分，又实现了有效牵制。6作好我国与国际内部会计控制制度的接轨工作鉴于当前我国会计信息失真现象比较严重，社会各界对此极为关注，采取什 么步骤使我国内部会计控制勻国际接轨，似提出以下对策：（1）建立约束管理 者的制衡机制。强化单位内控，关键在于单位管理者制度是否与单位控制制度统 一起来；（2）建立以“防”为主的控制体系。对单位有关人员的业务活动，必 须明确业务处理权限和应承担的责任；（3）建立以“堵”为主的监控防线。单 位的各岗位，各个环节各项业务除会计部门常规性的会计核算外，还必须进行日 常性和周期性的检查，及时发现漏洞