高级财务会计自考题16

1、高级财务会计自考题 -16（ 总分： 100.00 ，做题时间： 90分钟 ）一、 单项选择题 （ 总题数：20，分数：20.00）1. 下列业务中，对会计假设中的持续经营假设带来变化的是（分数： 1.00 ）A. 企业合并会计报表B.企业清算VC. 融资租赁D. 外币折算解析： 解析 清算会计废止了持续经营假设。答案为 B。2. 对外币交易采用“两项交易”会计处理观点时，交易发生日与报表编制日之间汇率变动的差额应该（分数： 1.00 ）A. 不予以考虑B. 作递延损益处理C.作为已实现的损益或递延损益处理VD. 调整该交易发生日的账户解析： 解析 在两项交易观点下，交易发生日和报表编制日之间

2、的汇率变动的差额有两种处理方法，第一种方法是作为已实现的损益，第二种方法是作为未实现的递延损益。答案为C。3. 当账面价值大于计税基础，资产和负债分别会产生的暂时性差异种类为 （分数： 1.00 ）A. 应纳税暂时性差异，应纳税暂时差异B.应纳税暂时性差异，可抵扣暂时性差异VC. 可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异D. 可抵扣暂时性差异，应纳税暂时差异解析： 解析 资产的账面价值大于计税基础，应确认为应纳税暂时性差异，负债的账面价值大于计税基础，应确认为可抵扣暂时性差异。答案为B。4. 是指企业内部可区分的、能够提供单项或一组相关产品或劳务的组成部分。（分数：1.00 ）A. 地区分部B.业务

3、分部VC. 报告分部D. 分部报告解析： 解析 分部包括业务分部和地区分部两类，业务分部是指企业内部可区分的、能够提供单项或一组相关产品或劳务的组成部分。答案为B。5. 下列关于经营租赁会计的核算原则，正确的是（分数： 1.00 ）A.租出固定资产需要计提折旧VB. 租出固定资产不单独设账核算C. 租入固定资产需要计提折旧D. 租入固定资产已转移了所有权上的风险和报酬 解析： 解析 根据经营租赁业务核算的有关规定，出租人对租出的固定资产应当采用类似资产的折旧政策计提折旧。答案为A。6. 关于长期应收款的入账价值，下列说法中正确的是（分数： 1.00 ）A. 出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额

4、作为长期应收款的入账价值出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与未担保余值之和作为长期应收款的入账价值B.C.出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为长期应收款的入账价值VD. 出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用及未担保余值之和作为长期应收款的入账价值解析： 解析 在租赁期开始日，出租人应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为长期应收款的入账价值，借记“长期应收款”科目。答案为C。7. 衍生金融工具的结算金额，往往通过标的变量作用于衍生金融工具的 来确定。（分数： 1.00 ）A. 实际金额B.名义金额VC. 货币金额D. 股份解析： 解析 衍生金融工

5、具的结算金额，往往通过标的变量作用于衍生金融工具的名义金额来确定。答案为B。8. 若衍生金融工具在活跃市场中有报价且公允价值能可靠计量，应按计量。（分数： 1.00 ）1. 历史成本8. 重置成本C.公允价值VD. 现值解析： 解析 衍生金融工具属于交易性金融资产或金融负债，应以公允价值计量且其变动计入当期损益。答案为C。9. 企业合并时，被合并公司的固定资产通常以下列哪种方式表达?（分数： 1.00 ）A. 公允价值账面价值B. 公允价值公允价值C. 账面价值账面价值D.账面价值公允价值V解析： 解析 按照会计准则的规定，对同一控制下的企业合并，采用类似权益结合法的核算方法，权益结合法视企业

6、合并为企业资源的联合，因此可直接按原有账面价值入账。对非同一控制下企业合并采用成本法，视企业合并为购买行为，因此要求按公允价值确认所得的资产和负债。答案为D。10. 企业合并采用权益结合法，其账务处理的基本原则是（分数： 1.00 ）A. 部分参与合并企业的资产、负债和所有者权益均以账面价值转入合并后企业B. 所有参与合并企业的资产和所有者权益均以账面价值转入合并后企业C.所有参与合并企业的资产和负债均以账面价值转入合并后企业VD. 所有参与合并企业的资产、负债和所有者权益均以账面价值转入合并后企业解析： 解析 采用权益结合法的企业合并，母公司和子公司的资产和负债，均按控制权取得目的账面价值进

7、行反映。答案为C。11. 在连续编制合并财务报表时，集团内部债权性投资的抵消分录为 （分数： 1.00 ）A.借：应付债券贷：债权性投资VB. 借：持有至到期投资贷：应付债券C. 借：应付票据贷：应收票据D. 借：应收票据贷：应付票据解析： 解析 在编制控制权取得日后合并财务报表时，应当将集团内部债券性投资抵消，贷记债权性投资，借：应付债券贷：债权性投资。 A 答案为12. 对于上一年底抵消的内部应收账款计提的坏账准备的金额，在本年度编制合并抵消分录时，应当 （分数： 1.00 ）A. 借：应收账款坏账准备，贷：资产减值损失B. 借：资产减值损失，贷：应收账款坏账准备C. 借：未分配利润年初，

8、贷：资产减值损失D.借：应收账款一一坏账准备，贷：未分配利润一一年初V解析： 解析 对于上一年底抵消的内部应收账款计提的坏账准备，在编制合并财务报表时，首先应当将上期因内部应收账款计提的将坏账准备和未分配利润恢复到上一期合并后的状况，编制抵消分录如下：借：应收账款借借坏账准备贷：未分配利润借借年初答案为 D。13. 反映和消除一般物价水平变动对传统财务会计信息影响的会计程序和方法是（分数： 1.00 ）A. 一般物价水平会计VB. 现时成本会计C. 现时成本 / 等值货币会计D. 变现价值会计解析： 解析 一般物价水平会计是将传统财务会计报表中各项会计数据换算调整为按现时货币购买力计价的企业财

9、务状况和经营成果的各项会计数据， 反映和消除一般物价水平变动对传统财务会计信息影响的会计程序和方法。 答案为 A14. 在通货膨胀中形成而尚未售出或耗用的持产收益称为 （分数： 1.00 ）A. 持有资产收益B. 持产利得C.未实现持产收益VD. 已实现持产收益解析： 解析 在通货膨胀的经济环境下，未实现持产收益是指同时对在通货膨胀中形成而尚未售出或耗用的持有资产所形成的收益。答案为C。15. 在通货膨胀会计中，反映和消除一般物价水平变动对传统财务会计信息影响的会计程序和方法称为 （分数： 1.00 ）A. 一般物价水平会计VB. 现时成本会计C. 现时成本 / 等值货币会计D. 变现价值会计

10、解析： 解析 本题考查的是一般物价水平会计特征的相关内容。答案为A。16. 在物价上涨情况下，企业持有货币性资产项目 （分数： 1.00 ）A. 会发生购买力收益B. 与购买力损益无关C.会发生购买力损失VD. 购买力损益不确定解析： 解析 通货膨胀条件下，持有货币性资产会带来购买力损失，持有货币性负债和权益会带来购买力收益。答案为 C。17. 现时成本会计的计价单位是（分数： 1.00 ）A. 历史成本B. 现时成本V名义货币C.D. 等值货币解析： 解析 现时成本会计以名义货币为计价单位，本题是对现时成本会计的计价单位的考查，属于记忆性内容。答案为C。18. 在现时成本会计财务资本维护的观

11、念下， “持产损益”账户属于科目。（分数： 1.00 ）A. 资产类B. 负债类C. 所有者权益类D.损益类V解析： 解析 在现时成本会计财务资本维护观念下， “持产损益”属于损益类科目，用于核算企业持有资产由于物价变动影响而获得的收益或遭受的损失。答案为D。19. 破产清算组工作人员的酬金及劳务费应计入 ，在破产财产中拨付。（分数： 1.00 ）A. 清算损益B. 管理费用C.清算费用VD. 工资费用解析： 解析 清算费用是指清算过程中所发生的各项费用支出。包括清算组人员工资、办公费、公告费、差旅费、诉讼费、审计费、公证费、财产估价费和变卖费等。清算会计应监督各项清算费用的合理开支，并保证其

12、从企业的清算财产中优先支付。答案为C。20. 甲企业进行破产清算，转让有偿取得的土地使用权，实际取得价款600 万元，按规定缴纳营业税 30 万元，该土地使用权取得成本为300万元，累计摊销额为 60万元，则甲企业应计入清算损益的金额是（分数： 1.00 ）A.330万元VB.360 万元C.570 万元D.600 万元解析： 解析 “清算损益”账户用于核算破产清算企业在破产清算期间处置资产的账户余额。本题中清算损益的金额应为 600-（300-60）-30=330（ 万元 ） 。答案为A。二、 多项选择题 （ 总题数：10，分数：20.00）21. 汇率按外汇经营形式的不同，可分为 （分数：

13、 2.00 ）A. 即期汇率B. 远期汇率C.银行挂牌汇率VD.外汇市场汇率VE. 近期汇率解析： 解析 对汇率进行分类时，按外汇经营形式的不同，分为银行挂牌汇率和外汇市场汇率。答案为CD。22. 计算应纳税所得额时，须调整会计与税法规定不同而产生调整项目，在这些调整项目中，除暂时性差异项目外，还包括其他一些差异项目，主要有(分数： 2.00 )A.企业购买国债的利息收入 VB.企业的罚金、罚款和被没收财物的损失以及税收滞纳金、非公益性捐赠支出和赞助支出VC.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出VD.公益性捐赠支出VE.非金融企业向非金融企业借款的利息支

14、出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部V分.解析： 解析 在会计与税法规定不同产生的调整因素中，除暂时性差异项目外，还有其他一些差异项目，主要有： (1) 企业购买国债的利息收入； (2) 企业的罚金、 罚款和被没收财物的损失以及税收滞纳金、 非公益性捐赠支出和赞助支出；(3) 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出； (4) 公益性捐赠支出； (5) 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。答案为 ABCDE 23. 下列关于经营租赁会计核算原则的表述中正确的有(分数： 2.00 )A.租赁资产

15、不涉及其所有权的转移VB. 租入固定资产需要计提折旧C. 租入固定资产发生的负债为长期负债D.租出固定资产需要计提折旧VE. 租出固定资产不需要计提折旧解析： 解析 租入固定资产不需要计提折旧，租出固定资产需要计提折旧，应付的租金不确认为长期负债。由此可知BCEK述错误。答案为AQ24. 衍生金融工具的结算金额可以通过确定。(分数： 2.00 )A. 实际金额B.名义金额VC.合同中明确的结算条款VD.A 或 BE.A或B或C解析： 解析 衍生金融工具的结算金额可以通过名义金额确定，也可以通过合同中明确的结算条款确定。答案为BC。25.A企业与B企业是两个归属于不同主管单位的企业，甲乙丙丁戊庚

16、均为股份有限公司。其中，A企业直接拥有甲企业80%勺表决权，直接拥有乙企业70%勺表决权；甲企业直接拥有丙企业60%勺表决权。B企业直接拥有丁企业80%勺表决权，直接拥有戊企业70%的表决权。丁企业直接拥有庚企业60%的表决权，以上表决权的拥有都超过一年。以下合并属同一控制的有(分数： 2.00 ) A.AB 合并 B.甲乙合并V C.乙丙合并VD. 丙戊庚合并E. 丙丁合并解析：解析A控制甲乙丙，B控制丁戊庚，所以甲乙丙之间、丁戊庚之间合并则属于同一控制下的企业合并。答案为BC。26. 合并财务报表按照编制时间的不同，可以分为 （分数： 2.00 ）A.控制权取得日合并财务报表VB. 合并资

17、产负债表C.控制权取得日后合并财务报表VD. 期中合并财务报表E. 合并现金流量表解析： 解析 合并财务报表按照其编制时间不同，可以分为购并日合并财务报表和购并日后合并财务报表两类。答案为 AC。27. 与个别会计报表相比，合并会计报表有其独特的编制方法，其独特性主要有（分数： 2.00 ）A.根据合并的各单位会计报表的各相关项目数字抵消填列VB. 根据合并各单位明细分类账户汇总填列V编制抵消分录C.D.运用合并工作底稿VE. 根据各合并单位总分类账户直接填列解析：解析合并报表编制时，母公司应编制合并工作底稿的抵消会计分录，设计合并工作底稿，BE项属于个别报表的编制方法。答案为ACD。28.

18、下列属于货币性资产的项目有（分数： 2.00 ）A.货币资金VB.应收票据VC.应收和预付款项VD.证券投资（收取固定利息或股利）VE. 待摊费用解析： 解析 货币性资产项目主要有仅以货币直接反映的各种货币资金，按合同规定以固定金额收回各种应收款项，按面值的固定利率到期收回本利或定期收取利息的各种票据， 以及收取固定利息或股利的各类证券投资等。 答案为ABCD。29. 在现时成本会计账户体系中设置的随个别物价水平变动而相应调整账簿记录的会计科目有（分数： 2.00 ）A. 银行存款B.库存商品VC. 现金D.固定资产VE.累计折旧V解析： 解析 存货、固定资产以外的其他类别资产，现时成本不随物

19、价变动的资产，在现时成本会计中为简化核算可不设置随个别物价变动而调整的账户核算，所以AC项不用设置随个别物价水平变动而相应调整账簿记录的会计科目。答案为BDE。30. 债务人财产清偿时，应优先清偿的是（分数： 2.00 ）A.诉讼费用VB.管理、变价和分配债务人财产的费用VC.管理人执行职务的费用VD. 所拖欠的职工工资E. 所欠税款解析： 解析 债务人财产清偿时，应优先清偿破产费用，即：破产案件的诉讼费用；管理、变价和分配债务人财产的费用；管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用等。DE在清偿完破产费用和共益债务之后清偿。答案为ABC三、 简答题 ( 总题数：2，分数：10.00)31

20、. 融资租赁业务中对于未确认融资费用分摊率的选择标准是什么 ?(分数： 5.00 )正确答案： ()解析：对于未确认融资费用分摊率应当根据下述不同情况选择：(1) 以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。(2) 以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。(3) 以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。此外，以租赁资产公允价值为入账价

21、值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。 32. 简述增补折旧费账户的核算内容。(分数： 5.00 )正确答案： ()解析： “增补折旧费”是损益类账户。当期末增补折旧费时，记入该账户的借方和“累计折旧”账户的贷方。该账户余额在借方，反映增补折旧费的累计额。期末将该账户余额调整传统财务会计的“本年利润”账户，用以核算现时成本会计的财务成果。四、 核算题 ( 总题数：5，分数：50.00)甲股份有限公司 ( 下称甲公司 )2007 年有关所得税资料如下：(1) 甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税率为33%；年初递延所得税资产为49.5 万

22、元，其中存货项目余额29.7 万元，未弥补亏损项目余额 19.8 万元。(2) 本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入 20万元，因发生违法经营被罚款 10 万元，因违反合同支付违约金 30 万元 ( 可在税前抵扣 ) ，工资及相关附加超过计税标准60 万元；上述收入或支出已全部用现金结算完毕。(3) 年末计提固定资产减值准备50 万元 ( 年初减值准备为0) ， 使固定资产账面价值比其计税基础小 50 万元； 转回存货跌价准备 70 万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额 90 万元减少到年末的 20 万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。(4) 年末计提产品保修费用 4

23、0 万元，计入营业费用，预计负债余额为 40 万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。(5) 至 2006 年末止尚有60 万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为19.8 万元。(6) 假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。 要求 (分数： 10.00 )(1) . 计算 2007年应交所得税。 (分数： 2.50 )正确答案：()解析：计算2007 年应交所得税：2007年应交所得税=应纳税所得额X所得税率-(利润总额500-国债利息收入20+违法经营罚款10+工资超标60+计提固 定资产减值50-转回存货跌价准备70+计提保修费40)-弥补亏损60 X33%=570-

24、60 X33%=510< 33%=168.3(万元)(2) . 计算暂时性差异影响额，确认递延所得税资产和递延所得税负债。 (分数： 2.50 )正确答案： ()解析：计算暂时性差异影响额，确认递延所得税资产和递延所得税负债：固定资产项目的递延所得税资产年末余额=固定资产项目的年末可抵扣暂时性差异X所得税税率=50X 33%=16.5(万元)存货项目的递延所得税资产年末余额 =存货项目的年末可抵扣暂时性差异X所得税税率=20X 33%=6.6(万元)预计负债项目的递延所得税资产年末余额=预计负债项目的年末可抵扣暂时性差异X所得税税率=40X 33%=13.2(万元)弥补亏损项目的递延所得

25、税资产年末余额=亏损弥补项目的年末可抵扣暂时性差异X所得税税率=0X 33%=0万元) 2007年末递延所得税资产余额=固定资产项目的递延所得税资产年末余额16.5+存货项目的递延所得税资产年末余额6.6+预计负债项目的递延所得税资产年末余额13.2+弥补亏损项目的递延所得税资产年末余额=36.3( 万元 )(3) . 计算 2007年所得税费用。 (分数： 2.50 )()正确答案：解析：计算2007 年所得税费用：2007年所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-( 期末递延所得税资产 -期初递延所得税资产 )=168.3+(0-0)-(36.3-49.5)

26、=168.3+0-(-13.2)=181.5( 万元 )(4) . 编制与所得税有关的会计分录。 (分数： 2.50 )正确答案： ()解析：编制会计分录：借：所得税181.5贷：应交税费应交所得税 168.3递延所得税资产 13.233.20 X8年2月1日，华夏公司投入某期货公司100万元，进行期货合约交易。2月6日买入合约一张，单价为1600元，数量为150吨，应付保证金 15600元。 2 月底该期货合约单价上涨至1610元， 3 月底该合约单价上涨至1615元， 4月 15 日公司按照单价1620元卖出平仓。请编制与该项套期保值业务有关的会计分录。(分数： 10.00 )正确答案：

27、()解析：(1)20 X8年2月1日：借：存出保证金某期货公司 1000000贷：银行存款 1000000(2)20 X8 年 2 月 6 日：借：衍生工具期货合约 15600贷：存出保证金某期货公司 15600(3)20 X8 年 2 月 28 日：借：衍生工具期货合约 1500贷：公允价值变动损益1500(4)20 X8 年 3 月 31 日：借：衍生工具一一期货合约750贷：公允价值变动损益750(5)20 X8 年 4 月 15 日：借：存出保证金一一某期货公司 3000贷：衍生工具一一期货合约2250投资收益750借：存出保证金一一某期货公司15600贷：衍生工具一一期货合约1560

28、034.P、S为非同一控制下的两个公司，20XX年12月31日，P、S两公司的个别财务报表数据如下：单位：万元项目P公司S公司资产流动资产141货币资金15200应收账款401减：坏账准备0.2199应收账款净额39.8035400 存货.其他流动资产280 201020 109.80流动资产合计固定资产1000 120 )固定资产(原值200减：累计折旧30800固定资产(净值)90150 10 在建工程950 固定资产合计 100无形资产12 无形资产601260无形资产合计2030 221.80资产总计负流动负300 35短期借250 40应付账100其他流动负20650 95流动负债合

29、长期负300长期借40200应付债30500 70长期负债合1150 165 负债合 所有者权500实收资25100资本公10120 10盈余公160 11.80 未分配利880所有者权益合56.80负债及所有者权益总2030 221.80若P公司以银行存款6万元购公司的全部产权，在产权购买日公司存货的公允价值为37万元，固定资产净值的公允价值为95万元，应付债券的公允价值为 35万元。试作出P公司在投资时的会计分录，以及 P公司在编制合并资产负债表时的抵消分录，并代为编制合并资产负债表的工 作底稿。（分数：10.00） 正确答案：（）解析：P公司作出长期投资时，应作以下会计分录：588000

30、借：长期股权投资.商誉62000贷：银行存款650000借：实收资本250000资本公积100000盈余公积100000未分配利润118000商誉20000贷：长期股权投资588000借：存货20000固定资产（净值）50000贷：应付债券50000商誉2000035.资料：A公司于20X1年实行一般物价水平会计，有关资料如下：（1）20 X1年A公司12月31日传统财务会计资产负债表如下：A公司资产负债表20X1年12月31日（以历史成本为基准） 单位：元项 20 X 20 X131120000 1400000 货币资 1680000 存 14000003360000 3360000 固定资

31、产原 840000 其中：设 8400002520000 2520000 ±56000累计折03304000固定资产净33600006384000 5880000 资产合 560000 560000 短期借 3640000 长期借 36400004200000 4200000 负债合1680000 1680000 股 504000 未分配利 02184000所有者权益合1680000负责和所有者权6384000 5880000合 （2）公司有关经济业务情况：该年1月1日购进设备的原值为840000元，预tf使用15年。残值为0,采用直 线法提取折旧。期初存货1050000元为当年1月1日购进，其余存货为年内均匀购进。付出存货采用先进先出法计 算。长短期借款均为年初借入，年终尚未归还。全年销售收入及期间费