《论文_会计学论文浅谈会计信息化的内部控制(定稿)》

1、摘要3一、会计信息化是新形势下会计改革的必然趋势4（一）会计信息化是会计改革的需要4（二）会计信息化是企业信息化管理的需要4二、会计信息化及其特征4三、会计信息化与会计电算化的区别5四、发展会计信息化要解决的问题6（-）深入研究现代信息技术对会计理论和会计实务的冲击6（二）加快企业全而信息化建设的进程7（三）加快社会经济信息化的发展7五内部控制系统8（-）内部控制体系现状8（二）内部控制的解决8六、信息化条件下内部会计控制的特点9（-）数据处理的集中性使会计工作组织发生了质的变化9（-）会计信息化系统使内部会计扩大了控制范围9（三）会计信息化控制手段和方式发生了变化9七、会计信息化系统内部会计

2、控制体系的构建设想10（一）宏观方面10（二）微观方面10（三）强化会计信息化环境下内部会计控制的建议11八结论12参考文献：13致谢词14郑州大学现代远程教育本科毕业论文（设计）评审表15摘要在新的形势下，会计电算化这一提法有很人的局限性，会计信息化正取代会 计电算化成为会计的发展方向，是新形势下会计改革的发展趋势。在会计信息化 条件下，数据处理的集屮性使会计工作组织、会计信息化控制手段、方式和内部 控制的范围都发生了变化，加大了内部会计控制的难度。应进一步深化产权制度 改革，加强会计信息化系统的组织控制和对会计软件研制工作的检查指导，采用 更好的控制方式以重新构建一套较完善的内部控制体系，

3、搞好内部会计控制。关键词:会计信息化，内部控制浅谈会计信息化的内部控制一、会计信息化是新形势下会计改革的必然趋势(-)会计信息化是会计改革的需要会计属于上层建筑，在观念、理论、方法等方面均随着客观经济环境的变化 而不断改革、发展和完善。会计社会环境和会计信息使用者对信息需求的变化呼 吁会计革命，新会计准则的出现体现了会计信息的与时俱进，现代信息技术的 发展为会计革命准备了充分的条件，也强烈冲击着传统会计模型。因此，我们必 须重新构建现代会计模型，再将现代会计与现代信息技术统一，构成未來的会计信息系统。会计信息化应该体现信息环境下会计变革的要求，反映会计与技术的结合及相互影响。(二)会计信息化是

4、企业信息化管理的需要企业信息化的目的，首先在于实现生产过程中的自动化，即通过电子、信息 技术对生产过程的设计、制造、测量和控制实现自动化。为此，企业需要采用计 算机辅助设计(cad)、计算机辅助制造(cam)以及其他自动控制技术，来控制 设计和生产过程，以减轻人们的劳动，提髙产品的质量。企业信息化的另一h标 是实现计划、财务、人事、物资、办公等方面的管理自动化，并通过网络使企业 内部信息交流畅通，监控物流的整个过程。所以，企业还需要建立管理信息系统 (m1s),力图实现从生产到管理的全而自动化。会计信息系统(aim)是金业管 理信息系统屮的一个重要子系统，该系统产生了企业70%以上的信息，在企

5、业管 理中发挥着极具重要的作用，所以不实现会计丁作的信息化也就谈不上企业管理 的信息化。二、会计信息化及其特征会计信息化是采用现代信息技术，对传统会计模型进行重整，并在重整的基 础上建立技术与会计高度融合的、开放的现代会计信息系统。也就是说，会计信 息化是会计与信息技术融合的过程，是将会计信息作为管理信息资源，全面运用 计算机、网络和远程通讯为主的信息技术对会计信息进行搜集、加工、传输、存 储和应用，为金业经营管理、控制决策和社会经济运行提供充足、实时的信息。作为企业信息化的核心，会计信息化具有以下基木特征：(1)以实现会计业 务的信息化管理为冃标，充分发挥会计的管理决策职能，这与以实现会计核

6、算业 务计算机处理为fl标的会计电算化不同。(2)根据现代信息技术环境重构会计模 型。会计信息化将对传统会计组织和业务处理流程进行改造，按现代管理模式重 组会计组织和会计流程，可以支持“网上金业”、“虚拟公司”等新的组织形式 和管理模式。(3)会计信息化将按现代管理信息系统的思想來构建会计信息系统。 横向上，与管理信息系统的其他子系统有机结合，信息资源高度共享；纵向上， 不仅包含基本的会计核算系统，还包括会计管理信息系统和更高层次的会计决策 支持系统。由此可见，会计信息化不仅考虑到信息技术本身的运用，更多考虑的 是信息技术对会计的影响。会计信息化的关键是利用现代信息技术对传统会计进 行重构和优

7、化，建立开放的会计信息系统。这种会计信息系统将全面运用现代网 络通讯技术和数据交换技术，实现资源的高度共享。同时，先进信息技术的广泛 应用、信息系统的高度共享性和开放性，将使会计信息的处理与披露由传统的及 时性提升为主动性和实时性。会计信息化使企业内部人人都可能成为会计信息的 处理者和使用者，会计信息将通过网络系统接受企业会计信息使用者的随时监 督，传统以簿记为主的会计组织也将改变，甚至不复存在。所以，从会计电算化 到会计信息化，代表一种信息技术环境的发展。三、会计信息化与会计电算化的区别1、冃标的区别会计电算化是实现核算会计业务的计算机处理，会计信息化是实现会计业务 全面信息化，充分发挥会计

8、在企业管理中的核心作用，与企业管理和人类社会构 成一个有机的信息系统。2、技术手段的区别过去的电算化以计算机为主。现在的信息化以计算机网络和通信等现代技术 为主。在78、79年提电算化时，还没有互联网，只有局部网络，局部网络不是 真正的互联网，它还是一个局限性的范围，还是把白己的系统与外界进行分离。3、功能范圉的区别会计电算化以实现业务核算为主，会计信息化不光是进行业务核算，还有会 计信息管理和决策分析，并根据信息管理的原理和信息技术重整会计流程。4、系统地位的区别会计电算化是财务部门的事务处理，按计算机的概念來说，是一个部门级的 概念。那么会计信息化的地位是企业业务处理及管理系统的有机组成部

9、分。5、信息输入输岀的区别会计电算化强调财务部自己输入，而会计信息化，人量的数据从企业内外其 他系统直接获取，会计屯算化信息输送模式，过去是财务部打印输岀，并且报送 其他机构。而会计信息化是企业内外的各个机构、部门，根据授权直接从系统当 中，从intermt ±直接获取。6、系统层次的区别过去是以事务处理为主，现在还包括信息管理层、决策支持和决策层。7、理论基础的区别会计电算化是以传统会计理论和计算机技术为基础的，但是会计信息化的理 论基础还包含信息技术系统论和信息化论等现代思想。会计电算化与会计信息化虽有上述区别和差界，但两者存在着密切的联系。 随着社会信息化的发展，金业在实现会计

10、核算的计算机处理之后，必然要求对会计业务进行系统化的计算机管理。由此可见，电算化是信息化的基础阶段，信息 化是电算化发展的必然结果。（一）深入研究现代信息技术对会计理论和会计实务的冲击知识经济借助于信息技术，对社会经济生活产生了巨人的影响。因此必须加 强经济学领域的研究，掌握信息经济时代的经济特征，为会计理论研究提供理论 基础。信息技术对会计计量模式提出了挑战。因此必须加强对人力资源、环境保 护、技术创新等方面的研究，解决对这些无形资产的确认和计量的问题，全方位 提供经济组织的经济信息。信息技术给会计实务提供了机遇，金业可以通过内部 局域网联接财务和各职能管理系统，做到数据共享、信息互用，使会

11、计电算化向 会计信息化过渡，并将作为经济组织管理信息系统的组成部分，纳入组织信息化 建设的整体规划。必须充分利用信息技术为会计实务提供的巨大机遇，充分发挥 会计的职能，实现会计从核算向管理的过渡，提高经济组织的经济效益。（二）加快企业全面信息化建设的进程一是加强企业信息资源的开发利用。信息资源的开发是企业信息化建设和管 理的核心，信息资源的利用是取得竞争优势的关键，是企业生产活动实现价值增 值的有机链条。二是加强企业信息化基础设施建设。企业信息化基础设施包括计算机系统、 数据库系统、网络系统、信息应用系统等，它们是企业信息化运行的物质基础。三是选择重点行业和重点骨干金业，垂点推进企业信息化，进

12、而带动中小企 业的信息化。（三）加快社会经济信息化的发展口前信息技术和信息产业已经渗透到社会经济生活的各个方面，各类信息服 务和产品，包括互联网、电脑、数字家电产品等，已进入千家万户，成为改善社 会信息服务、提高人民群众生活质量的重要方面。在推进国民经济和社会信息化 进程中，信息产业部门提供了先进的技术装备和优质的网络服务，发挥了主导和 骨干作用。目前，国家公用数据与多媒体网、互联网已通达全国，分组交换网、 数字数据网和宽带业务网的网络容量及互联网国际出入口总带宽明显提升，网络 平台资源进一步扩大，带宽对网络发展的“瓶颈”制约得到有效缓解。信息产业 部门积极为各个部门、行业及企业提供高效可靠的

13、信息传输通道，开展专线上网、 虚拟主机、主机托管、系统集成、网络建设等多样化的服务，促进了电子政务、 电子商务、远程教育、远程医疗和企业管理信息化的发展，对以信息技术改造传 统产业、提高全社会信息应用水平发挥了重要作用。五内部控制系统（一）内部控制体系现状1、内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认标准。我国尚未止式提出权威性很高的内部控制标准体系，对于内部控制的完整性 合理性和有效性更是缺乏一个公认标准，现行规范制度中，只有审计准则第九号 企业内部控制与审计风险和新修订的会计法正式提出了若干与内部控制 相关的要求，但立足点和出发点分别是从报表审计的角度和对企业内部控制的规定的角度来规范，

14、刚刚发布的内部会计控制基本规范也只是征求意见稿。2、我国企业内部控制普遍薄弱。日前，我国大多数金业还未意识到内部控制的重要性，对内部控制也存在很 多误解，甚至有些企业对它的概念菲常模糊，再加上公司治理机构及组织机构存 在的问题，致使我国企业内部控制普遍薄弱（二）内部控制的解决1 内部控制标准的制定将内部控制相关规范的制泄作为完善公司治理及国有企业改革的重大举措， 对内部控制的定位非常关键。在我国当前的国情条件下，应当把对内部控制的定 位不仅站立在原有的制度基础审计角度上，如果站在完善公司治理，改善国有企 业现状度上，对内部控制要有新的定位，不能够在某些方面的修补，同时我们也 要用发展的日光，讨

15、论对coso报告的取舍和接受程度。2、内部控制的目标按照coso报告，内部控制的目标包扌禺 取得经营效果和效率，保证财务报 告的可靠性，保证遵循适当的法规。我国原有规范的内容中规定保证业务活动的 有效进行，保证资产的安全完整，防止发现纠正错误与舞弊，保证会计资料的真 实合法完整比起报告來说，报告内容更为宽泛3、内部控制的基本构成及设置方法内部控制的构成要索由控制环境，风险评估，控制活动，信息沟通，监督五 个方面构成，内部控制的设立是按照业务循环及每个业务循环的五项构成要素来 进行六、信息化条件下内部会计控制的特点在会计信息化系统中，内部控制的fl标仍然是确保法规的贯彻，保护单位资 产的安全和完

16、整，提高单位经营管理水平,促进会计信息质量的提高。因此，许多 手工会计核算系统内部控制的基木要求在会计信息化系统屮仍然有效，但建立在 会计信息化系统基础上的内部会计控制确实有其不同于手工会计系统的特点和 要求。（-）数据处理的集中性使会计工作组织发生了质的变化在手t会计的组织方式下,企业的会计部门按经济业务的性质分为不同的职 能屮心或不同的工作岗位，构成一个内部牵制网，很少出现错漏或舞弊的行为。而 一旦出现问题，也可通过核查不同的责任者追究责任。这种职能的分割与人员的 分工便形成了行之有效的手工会计的内部组织控制。会计信息化系统是按照计算 机数据处理系统组织起来的，记账、算账、报账全部由电了计

17、算机口动完成，主要 处理过程不须人工干预，这种数据处理的集中性使传统的组织控制功能减弱。与 此相适应，会计部门常常划分成数据（信息）收集组、凭证编审组、数据处理组（包 括数据输入、处理、输出）、财务管理组、系统维护组等。（二）会计信息化系统使内部会计扩大了控制范围传统的内部会计控制主要局限于企业内部的查错防弊，而会计信息化条件下 的范围相应扩人，其中包括对系统开发过程的控制、数据编码的控制以及对调用 和修改程序的控制等。随着电子信息技术的发展，企业与外部的信息传递更加频 繁，过去边界明确现象逐渐消失，内部会计控制的范围不再局限于企业内部，因而 加大了内部会计控制的难度。（三）会计信息化控制手段

18、和方式发生了变化在会计信息化条件下，控制方式和手段由手t控制转为手t控制和程序化控 制相结合。原有的手工控制手段有些保留，但需要增设一-些包含于计算机程序中 的程序控制。一般来讲,会计信息化程度越高，采用的程序化控制也越多，不法分 子有可能利用搭截侦听、口令字试探或解密文件等手段，使内部会计控制措施失 效。正是由于会计信息化控制技术的复朵性，加大了系统的控制风险。七、会计信息化系统内部会计控制体系的构建设想会计信息化系统内部会计控制体系的构建可以从宏观和微观两个方面入手：（一）宏观方面i、营造一个完善的内部会计控制环境。具体來讲，就是要尽快建立现代企业 制度，实现产权明晰、权责清楚、管理科学、

19、政企分开，从产权制度上保证内部控 制制度的有效实施，使所有者能有效行使职权，加强对全体管理者所实施的监控。 同时，要使管理者明确自己的职责权限，进一步强化对生产经营管理过程的监督 与控制。所以只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，企业才会有动力去实施 内部会计控制，才能发挥内部会计控制应有的作用。2、加强对会计信息化系统研制开发的控制。会计信息化系统的研制开发，不 仅涉及到诸多学科，而且还涉及到其系统是否遵循会计法规和财经制度的有关规 肚。尽管财政部规肚了只有省以上（包括省级）财政部门才可以组织商品化会计软 件的评审，然而人多数商品化会计软件仅仅是手工会计的功能模拟，而在内部会 计控制方而却

20、先天不足，所以，财政部门在依据会计电算化管理办法、商品化 会计核算软件评审规则、会计核算软件基本功能规范等法规对商品化会计软 件进行评审时，尤要重视对软件内部会计控制的检查，使会计软件公司明确口己 的责任，以严格规范会计软件产品的程序系统在数据输入、处理、输出、传输和 安全保护的控制功能。3、建立和完善会计信息化的管理制度。这一管理制度一般包括下列儿方面 的内容：（1）各种人员的岗位责任制。确定各种人员的职责范围及其考核办法。（2） 安全保密制度。制定口令密码的使用和管理办法,机房、保卫、数据资料安全等 方面应遵循的制度。（3）机器操作管理制度。规泄应遵守的机器操作过程和应注 意事项。（4）数

21、据管理制度。规定输入、输出、存储、杳询、使用数据应遵守的 制度。（5）会计档案管理制度。重新规定会计档案的范围、保管办法以及领用手 续。（6）系统维护管理制度。规定系统维护的申请、审批和应完成的任务。（二）微观方面1、加强会计信息化系统的组织控制。要建立有效的内部会计控制，使系统中 的有关人员止确、有效地履行自己的职责，并能有效地限制和及时发现问题。必 须贯彻五分离原则：（1）授权批准职务与执行业务职务相分离；（2）业务经办职务 与审核监督职务相分离；（3）业务经办职务与会计记录职务相分离；（4）财产保管 职务与会计记录职务相分离；（5）业务经办职务与财产保管职务相分离。2、制定会计基础工作规

22、范，明确各部门的控制责任。计算机能否输出止确的 会计信息，不仅取决于处理程序的正确与否，还取决于计算机录入的数据是否正 确。为此，企业必须做好各项基础t作,科学地设定企业各个环节的内部会计控制 的要点，明确各个控制主体和责任人,规范切实可行的控制措施。3、加强企业会计信息化系统的内部审计。电算化内部审计是内部会计控制 的一种特殊形式，是对其他内部控制的再控制，是屯算化系统内部控制最有效的 手段之一。通过电算化内部审计，可以发现各种控制手段的弊端，找出进一步改进 的措施。在系统运行的各个环节,都应有内市人员参与，定期检查和测试会计信息 化系统的工作情况，参与制定和监督执行相关管理制度。（三）强化

23、会计信息化环境下内部会计控制的建议1、政府推动与企业配合相结合我国从20世纪90年代起政府加大了对金业内部会计控制的管理，并相继出 台了一系列法规，客观上起到了一定的推动作用，然而效果并不十分显著。原因之 一是内部会计控制尚未真正成为企业管理的内在需求。许多单位特别是国有企业 负责人对内部会计控制制度的建立与实施不主动配合，对会计信息化及实施的有 关内部会计控制措施存有戒意,误认为内部会计控制制度特别是会计信息化条件 下的内部会计控制制度削弱了自己的经营决策权，于是构造内部会计控制体系, 似乎成了政府一厢情愿的事情。笔者认为，只有通过进一步深化产权制度改革, 才能激发企业加强内部会计控制的积极性。2、加强对会计软件研制工作的检查和指导20世纪90年代以來，我国在会计软件方面虽然得到了长足的发展，但仍与国 外有很大的差距。软件研制单位应认真研究新会计法及内部会计控制法规, 将有关条文融汇到软件程序中去，并结合形势的变化，使会计软件产品