浅析加强财政税收征管审计的策略方法

1、浅析加强财政税收征管审计的策略方法浅析加强财政税收征管审计的策略方法摘 要 财政税收征管审计是审计工作的重要组成部分，加强财 政税收征管审计工作促进地税系统规范税收征管，严肃税收执法，强 化依法治税，促进建立税收收入稳定增长机制，具有重耍和深远的意 义。关键词财政税收征管审计策略审计法颁布实行后，各地审计机关连续开展了财政税收执行 审计，从审计的情况看，各级地方税务部门克服了地方税源紧、征收 任务大的种种困难，不断完善税收征管，在筹集财政收入，促进地方 经济发展方面取得了 一定的成绩。但是，在税收征管方面还存在漏洞, 其主要问题表现如下：一、税收征管审计存在的问题笔者通过多年的财政审计工作经验

2、，总结出以下税收征管审计中 存在的问题：偷梁换柱，调整税收完成进度。在对税收征管审计中 发现，个别基层税务征收机构受主管部门的指令，变换手法随意调整 税收完成进度。如某地区的一个下属征收机构，2012年10月份就完 成了 2012年全年的税金及其他收入入库任务。但有关部门怕垫高当 年税收基数，担心来年不能完成税收任务，于是采取将11月和12月 的部分税金放至次年1月份才征收的办法，出现了 11月入库税金250 余万元，而次年1月入库税金猛增至650多万元的反常情况。扣押 物税款处置违规。审计发现某地方税务局稽查局以低于评佔价违规将 查封扣押物处置给本单位内部职工，这种违规行为严重影响了工作,

3、造成直接损失10万元。税务监管不到位。有的税务部门对查封扣 押的资产未建立相应台账，收到拍卖款后，并没有及时与纳税人进行 结算，对拍卖或变卖所得抵缴税款后的余额也来不及退还被执行人; 未将款项及时入库，不依法开具税票，对纳税人“应交税金”的真实 性未进行审核与监督等。这些税务监督不到位现象，严重影响了征管 审计工作。税收收入组织违规。在笔者进行审计的过程屮发现，很 多单位为了完成税收任务，采取各种违规手段进行工作，严重违反了 规定，造成了国家资产的流失。税收会计核算不实。在核算审计中 发现，有的税务部门未将组织征收的各项收入的应征、征收、上解、 入库和提退等活动的全过程如实核算。女口：某地区直

4、属单位2012年 度税收报表反映。截止2012年末，“待征税金”余额100万元，而 该单位2012年度税收账簿却反映了不一样的情况，截止2012年12 月底，“待征税金”余额显示的却为零。税务部门为计划把税源留 在企业。一些税务部门为了完成上级下达的年度税收计划，或迫于地 方政府的压力，人为控制税收入库进度，将税源留在企业。地方政 府越权减免企业税务。地方政府干预税收政策执行情况仍然存在，地 方政府干预税收政策执行以及越权减免税问题。二、加强财政税收征管审计的方法审查征收方式。对有无将账冃健全的纳税户核定为定额户的情 况进行审查。对有出入的单位进一步延伸调查，核实税务部门是否为 照顾关系，将按

5、账征收税款核定为定额征收，从而少征税款，导致税 收减少。在通审软件纳税辅导功能下，运用排序法确定出定额纳税户。 采用正确的征收方式有利于保护国家财产。提高税收征管核算水平。 各税收核算单位一方面应准确反映欠税余额的真实情况并根据相关 规定设置欠税登记簿，按以前年度陈欠、经批准缓征等欠税原因进行 登记和分析，对每月的欠缴税金明细表进行分析说明，随表上报；另 一方面应严格按照国家规定的核算制度的要求设置会计科目，以实际 发生的经济业务事项进行核算，止确、系统地反映税收资金及其运动 的全过程。核算水平提上去了，和应的征管工作也就提高了效率。 打造完善的税收征管环境。在关注税收收入总量增减变化以及各税

6、种 收入与相关经济指标之间关系的基础上，分析影响税收变化的经济水 平、政策和征管等方面因素，协助当地政府合理调整产业结构，进一 步提高区域经济可持续发展，改变原来单纯依赖某产业维持财税收 入的状况，保障税收收入的稳定，使其可持续地增长，确保依法治税 的各项措施有效运行。环境好了，税收征管自然就容易了。资源战 略利用进一步加强。加强国家机关在审计工作中协同和引导社会舆论, 将审计机关与纪检监察等部门案件线索传递和协调配合。现在也推行 审计政务公开，将审计监督与群众监督、舆论监督有机结合，更好地 履行经济监督职能。可以有效利用民间注册会计帅审计的成果，像有 关企业纳税情况的审计结果，减少重复审计。

7、内部审计拥有的大量审 计资源和优势同样可以帮助政府审计达到事半功倍的效果。审计人才 的开发培训、合理配置、考评制度也可以借鉴会计师事务所的成熟做 法。资源战略利用好了，税收征管水平也就提高了。对重点纳税单 位进行延伸审计。延伸审计是一项很重要的工程，也是征管审计中的 重要组成部分。通过对地税系统税收入库资料。征管档案等基础资料 的审查，可以掌握地税系统税收征管的总体情况，但还不足以系统、 完善地揭示地税系统税收征管中存在的问题。进一步审查其纳税情况, 才能准确、完整地反映税收征管情况。审计问责制度进一步完善。 政务公开和审计公开t作的开展，税收征管审计结果也需要解决权责 不清、问责主体不当、问

8、责范围过窄和惩治力度过轻等问题，需要健 全税收征管审计的问责制度。责任追究制度也应该以法律形式规定下 来，像对行政权力执行不力、责任意识淡薄、损害政府形象、造成重 大经济损失、贪污或挪用公款、行贿、受贿、纵容或包庇下属等现象， 要联合行政主管部门、纪检部门、司法部门对相关责任人进行追究， 这是“阳光执政”对于税收审计的要求，也是未來发展趋势。提高 征管人员的综合素质并进行培训。不论什么单位，人员的综合素质都 是很重要的，并冃要对其进行培训，只有这样才能保持工作的效率和 水平。对于征管人员也是这样。征管人员首先要养成积极的工作态度， 好的责任心，时刻想着公司和单位的发展，口己在工作中不断学习各 种新的知识，提高自己的业务能力，对于相关单位也要定期进行培训， 让征管人员一直处于接受新知识的状态，这样自身也得到了发展，工 作效率也会提高。同时，审计的培训也为征管人员搭建了一个好的平 台，相互z间可以进行交流。也相应的加强了人际关系交流的培养。 其次，