[精品]探讨内部审计在煤炭企业管理中的应用

1、探讨内部审计在煤炭企业管理中的应用尹民【内容简介】：内部审计是煤炭企业管理的重要组成部分，对煤 炭企业管理起着监督、评价、控制、保护、促进、建设性和参谋作用。现代煤炭企业内部审计工作应顺应当前煤炭企业集团化、多元 化改革发展的方向，强化审计责任，强化审计监督，打破内审局限 性，依法审计，在监督与服务中求取企业最大经济效益和社会效益。【主题词l内部审计企业管理应用煤炭企业内部审计监,煤炭企业内部审计监督制度是煤炭企业实施产权与运营监控基本管理制度和规则体系的重要组成部分，在企业内部通过独立客观 的审计监督、鉴证和评价活动，达到维护企业资产的真实、安全与 完整，促进企业经济活动的合规性与效益性，促

2、进煤炭企业经济健 康持续发展的目的。维护所有者、经营者、劳动者合法权益。二、煤炭企业内部审计作用在我国内部审计是rh：内部审计、政府审计和注册会计师审计并列的三种审计类型。煤炭企业内部审计的作用是内部审计职能的外在 表现。内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职 能、完成审计任务，在实现审计目标过程中产生的客观效果。1、监督职能作用。内部审计部门是煤炭企业内部一种独立的经 济监督主体，其基本职能就是经济监督。监督职能是指以财经法规和 制度规定为评价依据，对被审计对象的财务收支和其它经济活动进行 检查和评价，衡量和确定其会计资料是否正确、真实，反映的财务收 支和经济活动是否合法、合规

3、、合理和有效，有无违法违纪和浪费行 为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经 作者简介：尹民 本科 孟庄煤矿审计科 科长 济效益。内部审计的监督职能不能完全等同于外部审计，它具有明 显的“内向性”特点，它是在企业行政主要领导人的领导下开展内审 工作的。它是基于煤炭企业内部经营管理的需要，主要站在企业立场 上，为企业经营、健康发展服务，其着眼点和切入点是保护股东或企 业自身的利益，维护企业的合法权益。内部监督的最终目的与企业 的根木利益是一致的，它是企业的“经济医生”和“经济卫士”，通 过内部监督来规范煤炭企业的经营行为，为企业的健康、快速和可持 续发展保驾护航的，使企业自身

4、的经营活动与国民经济和社会发展协 调一致，从而实现自我完善和自我约束。2、评价职能作用。评价职能包括评定和建议两部分，它是由经 济监督职能派生出来的另一种职能。所谓评价职能，就是通过履行审 核检查程序，评价被审计对象的计划、预算、决策、实施方案是否先 进可行，经济活动是否按照既定的决策程序和目标进行，经济效益的 好坏以及内部控制制度是否健全和有效等,从而有针对性地提出意见 和建议，促进企业改善经营管理，提高经济效益。随着我国市场经济 不断深入，内部审计的评价职能显得越来越重要。由于内部审计熟悉 企业生产经营情况，有条件评价企业的产、供、销和人、才、物，以 及内、夕卜、贸运转及资源优化配置状况，

5、通过评价经营效果，找出决 策、计划、经营和管理上的缺陷和问题，以内审人员本身丰富的理论 知识和管理经验，提出改进建议和措施，为领导止确决策提供科学的 依据。所以，内部审计要在履行监督职能的基础上，倾向于以履行评 价职能为主。3、控制职能作用。随着煤炭企业投资主体多元化，经营方式多 样化，管理层次多极化，跨行业、跨地区和跨国界和企业日益增多， 给企业的经营管理带来了各种风险，企业最高管理层不可能对经营管 理状况进行经常性的直接检查监督，必需委托组织内部一个独立机构 来行使这项职能，以保证企业实现既定的冃标。内部审计人作为企业 内部控制系统中一个重要组成部分，是企业 内部控制的再控制，因 其受企业

6、主要负责人的直接领导，能够站在企业发展的全局来分析和 考虑问题，对企业的生产经营活动实行有效控制可以提供直接的技术 支持，并检查控制程度和效杲，提出控制中存在的不足和问题，实现 控制系统的最终目标。4、保护作用。内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革， 降本增效起到了保证、保障、维护作用。（1）为建立健全高效的内 部控制制度提供有力保证。为了适应跨区域、“走出去”国际环境 下的新形势，应对激烈的市场竞争，内部审计人员有必要开展风险 审计、事前、事中、事后审计，内控系统的健全性和有效性审计， 揭示并建议改止内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业 管理水平。（2）保障国有资产的安全、完整。

7、内部审计人员应重视 生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部 审计督查，提出有效措施，经济有效地使用资产，确保国有资产保 值增值，防止国有资产流失。（3）降本增效，维护财经纪律。有效地 开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。降低成 本，增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。5、促进作用。（1）促进煤炭企业改善经营管理，提高经济效益。 通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益 的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，增加收入。（2）促进经济责任制的完善和履行。通过经济责任制审计，发现制 度本身的缺陷，向有关部门反馈信息，解决履行情

8、况和责任归属不 清的问题。（3）促进各种经济利益关系的止确协调处理。不定期地开 展对企业集团下属子公司、分公司的审计，规范下属实体遵章守纪, 止当经营,依法办事。有利于调动各方面的积极性。6、建设性作用。建设性作用是通过对被审计单位经济活动的检 查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和 方案，促进企业改善经营管理。7、参谋作用。随着经济的不断深化改革，各部门、各单位具有 一定的经营自主权，领导进行经营决策的正确与否，关系到部门、单 位的经营成败。在决策的执行过程中，要随时进行监督，以判断决策 的执行情况并在执行过程中进行修止，以确保决策和管理的有效性， 使部门、单位的经济管理

9、活动朝着良性发展的方向发展。三、内部审计在煤炭企业管理中面临的问题内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对煤炭企业深化改 革，为企业的发展壮大起到了激励作用。但在发展进程中日益暴露出 一系列的亟待解决的问题。1、内部审计机构设置不一，设置不合理，独立性不强。在我国， 大型煤炭集团企业内部审计机构大都设置了独立的审计机构或成立 了审计委员会。但还有不少煤炭企业将内审机构与计划部门合署；有 的与企业企业管理部门合署；有的与企业纪委监察合署；有的企业将 内审机构与财务部门合并，在财务部门内设定审计人员，甚至有的 企业财务部门负责人兼任内审部门的领导，其监督制度形同虚设； 有的企业干脆不设审计机构和人

10、员；且审计部门与其他部门处于平行 的地位，致使许多内部审计流于形式，缺乏自身应有的地位和威信， 根本无法保证内部审计的独立性、超脱性和权威性。2、企业经营管理者对内部审计的认识不足。受长期计划经济的 影响，部分煤炭企业领导人片面认为内部审计就是在检查内部经济 问题，会影响企业发展和稳定，束缚干部管理创新；有的认为内部 审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，对审计有抵触 情绪，认为内部审计可有可无;还有的对内部审计怀有畏惧心理，持 怀疑态度。3、专业人员配备不全，限制了审计工作开展。由于我国多数煤 炭企业内部审计人员多来自财务部门或从其他部门改行而来，缺乏 必要的审计专业知识和技巧，现代

11、审计技术手段掌握不够，在实际 工作中，难以发挥内部审计的作用。所以不仅要配备财会审计人员， 而且要配备经营管理、工程、技术、等专业技术人才。4、审计质量不高，审计成果的利用价值不大。目前煤炭企业内 部审计大多是以已发生的事项为被审计对象，重点审查其会计资料 的真实性和合法性，目的是防止、检查财务收支的错弊，这样使内 部审计工作仅仅局限于财务会计方面，不能很好地为企业领导层提 供决策服务。四、煤炭企业内部审计应用方面的对策1、建立健全煤炭企业内审机构。根据审计法及国家有关规定， 企业应建立健全内部审计制度，健全内部审计机构和配备内审人员， 不但要配备财务会计明确内部审计机构的地位、职责和权力。对

12、从 事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时也要保持其稳定 性，要使内部审计机构成为企业管理机构中必不可少的一个职能机 构。2、更新观念。止确认识煤炭企业内部审计在企业管理中的作 用，提高领导者对内部审计t作的认识是加强企业内部审计t作的重 要保证。领导t部的思想要实现由“被动审”到“要求审”的转 变;实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员的转变。广 泛宣传内部审计的重要性，提高内部审计机构和内部审计人员的地 位。3、配备高素质的内部审计人才。随着内部审计由财务领域向经 营、管理领域的拓展，就要求审计人才队伍不仅要有财会知识人才, 还要具有经营管理、工程技术、土木预算、电子计算机等

13、方面的知 识人才。因此，必须选拔政治、业务素质高的人员充实到审计岗位 中来，使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用。加强内部 审计人员的业务知识培训，拓展内审人员的知识面，提高审计工作 质量。4、转变审计工作思路，提高审计成果利用价值。内部审计应从 本煤炭企业的实际出发，把审计的重点放在企业内控制度和提高经 济效益上，有利于对企业的经营管理和经济效益作出评价。内审人员 也应依据口身专业知识和技能，对岀现的问题进行分析和判断，并 提出切实可行的解决办法和措施，积极取得企业单位主要行政负责 人的工作支持，变事后审计为事前、事中审计，同时也必须聘请社 会中介机构来对企业内部控制的建立健全以及实施情况进行评价， 提高审计成果利用价值。综上所述，内部审计是基于本单位内部经营 和管理的需要产生和发展起来的，为实现本单位冃标提供帮助。随着 经济的发展，它在煤炭企业管理中的地位越来越显著，作用也越来 越重要。内部审计人员应根据企业目标，围绕企业的生产经营履行监 督职责，提出改善企业经营环境的合理化建议，提升企业价值，更 好地为金业服务。五、明确并认真执行煤炭企业内部审计的责任一是煤炭企业内部审计人员在履行职责时，应依法审计，严格 遵守中国内部审计准则及中国内部审计师协会制定的其他规定。要忠 于职守，坚持原则，客观公止，实事求是，廉洁奉公。二是煤