[精品]审计局公正执法助力依法行政研究

1、审计局公正执法助力依法行政研究审计局公正执法助力依法行政研究摘要作为国家重要的经济执法部门，审计局在国家的建设以 及发展中发挥着重要作用。然而，在一些具体的审计工作中，我们的 审计工作还存在一些问题距离依法审计的要求还有一段距离。本文就 审计局公正执法助力依法行政进行分析和研究。关键词审计法规公正作者简介：李莉，泰州市审计局。屮图分类号：d926. 1 文献标识码:a 文章编号:1009-0592 (2014) 07-150-02 严格规范执法是做好审计工作的一个关键点。因此，作为审计局的工 作人员，无论是领导还是职工都要认真学习法律，提高审计人员的依 法行政能力和法律素养。只有公正规范执法才

2、是服务法治政府的所在, 才能加快审计机关依法行政的步伐。我是审计局在这方面进行了一系 列的研究和探索。一、目前的审计工作形势 可以说目前审计执法的形式在总体上来说是好的，也基本上步入正轨，走上了制度 化、法制化以及规范化的道路。然而，我们也应该认识到存在的问题， 主要表现在以下几个方面：审计深度低，有的审计工作到一个单位， 浅尝辄止，在工作时没有明确的标准，无论差多还是查少都缺乏标准。 审计的力度也差，有的企业已经查了好几年，也没有摸清状况，对家 底是多少也不知道，关于资产状况也不是很了解，总之对总体的系统 没有一个了解。执法力度差，在审计的过程中即使查出了问题，对其 也没有一个明确的定性，有

3、的对法律和法规进行随意的变通，有的则 是强加于人，有的进行协商处理。在审计过程屮，对于该追究责任的 不进行追究，有的需耍移交查处的则不及时的进行移交。审计的行为也不够规范。有的单位和工作人员属于越权审计，有的取证不 完整，有的取证不真实，无效或者是不充分，有的关于关键问题的文 书制作表述存在漏洞。法制管理差。有的地方存在“恐案症，害怕复议、听证以及诉讼案件，有的审计目的是罚款上，该受理复议 的却不进行受理，该举行听证的却不进行听证。二、审计局公正执法助力依法行政(一)依法制定审计工作计划 审计计 划至关重要，其是审计机关对未來的审计工作作出的安排和筹划。因 此，审计机关掏充分履行审计职责，开展

4、有效的审计监督，最大限度 的发挥审计监督的作用。在制定年度审计计划时，需要从审计工作的 实际状况出发，在此基础上参考国家的形式。双重领导机制是目前我 国审计机关的领导体制，所以在对年度审计工作计划进行确定时，一 定要将国家在一定吋期中的工作重点和中心考虑在内，一定要满足国 家宏观调控的需要。接着，要符合地方政府的调控决策，满足地方经 济政策的要求。 授权审计项目属于上级审计机关的审计管辖范 围，也是上级授权下级的项目。在审计计划中，授权审计项目占到的 比例比较小。每年除去地税局等少数单位纳入一次性授权审计项目计 划外，一般安排的授权审计项目不能太多。其他都可以参考具体状况, 使用临时性授权的方

5、法。该方法具有一定的优势，比如：假如安排了 比较多的授权审计项目，那么行业性审计计划就会被挤占，此外整体 的工作部署也会被打乱，基层审计机关工作量也就会增加。一般来说, 国家审计机关的审计管辖范围都是固定的，因此对于上级审计机关管 辖范围中的被审计单位没有足够的了解，如果对这些单位进行审计的 话，那么审计真实性就会大打折扌ii。而地方利益的驱使会让审计监督 效果和作用受到影响。因此，针对一次性授权的项目，一定要将其纳 入到年度计划中进行通盘的考虑。而针对临时性授权项目，一般是不 授权审计的。 政府交办项目。政府交办项目指的是各级政府要 按照一定程序，要求审计机关进行审计的项目o我国的审计既要接

6、受 木级政府的领导，也要在业务上接受上级审计机关的领导，这和我国 的审计机关属于行政序列有直接的关系。自定项目。自定项目是由本 级纪委、监察、本级党委、人大及其常委会提请或者委托的。此外, 也包扌舌一些接受群众举报需要审计的项目。 （二）严格审计程 序 审计程序是审计人员在工作中需要遵守的操作规程和工作步 骤，其是审计工作法制化的体现，主要特征是：有法必依、执法必严 以及违法必究。严格按照规定的吋间进行操作。针对不同的工作步骤, 有不同的时间要求。因此，审计人员一定要掌握时间的要求，注意一 些法定时间，比如：实施审计3h前一定要向被审计单位送达审计通 知书，否则就不能对其实施审计。严格按照规定

7、的顺序进行。审计人员要学习和使用审计法、审计法实施条例，知道自己要做什么， 做什么的顺序，对每一步的规定都要进行掌握，顺序不能搞错，否则 就会违反法定程序。严格按规定的工作内容进行。审计人员在进行审 计的过程中，要从审计的实际状况出发，紧紧围绕审计目标，对于关 键环节不能忽视，审计要做到有条不紊。如果有工作内容被漏掉或者 是有的工作没有做到位的话，那么审计质量就会受到严重的影响，也 会导致不良审计后果的发生。(三)在法定的职权范围中开展审计t作审计职权就是审计权限和审计责任。从总体上说，审计职责就是针对企业事业组织的财政、地方人民政府、国有金融机构 以及财政收支的合法、真实以及效益进行审计监督

8、。而审计权限则是 审计监督权的具体体现。明确审计职权的内容。审计权限有7种：调查取证权、审计检查权、报送资料权、建议纠正违法违规权、 采取强制措施权、处罚权、通报和公布审计结果权。(四)依法定性、处理和处罚依法审计的一个重要内容就是审计依法定性、处罚以及处理，其也是依法审计的核心。在对审计单位的财政进 行审计吋，一定要有充分的审计依据，这样才能对财政收支的有效、 合法、真实性进行判断。审计依据一般是国家的规章、制度、法则以 及办法等。参考审计法实施条例的有关规定，审计处理主要有以下儿 个方面：责令期限退还违法所得、责令限期内退还被侵占的国有资产、 责令冲转以及对有关会计账目进行调整等。审计处罚

9、的主要包括以下 儿个方面：没收违法所得、警告、通报批评以及罚款等。客观公正、 实事求是四审计人员在工作吋必须遵守的原则，不能忽视以下儿个方 面的工作：(1)查清问题，依法定性。在审计过程中，审计人员要严 格的按照国家有关的规定和法则，对被审计单位的财政收支以及其他 活动进行合理、科学的定性，在使用法律和法规的吋候一定要适当。(2)依法进行审计处理。只要违反国家规定的财务收支行为和财政 收支，审计机关都要进行审计处理，也就是在违规事实准确的基础上, 按照国家法律以及法规的规定，进行客观、实事求是、公正的审计处 理o (3)依法进行审计处罚o无论是财政收支行为还是财务收支行为， 只要违反国家的法律

10、和法规都要进行审计处罚。<! -endprint-><! -startprint->依法审计的基础是要有必 要的措施作保证。首先，对国家的审计规范要严格的执行。“国家审 计规范，是审计机关及其审计人员在开展审计活动中，实施审计一方、 被审计一方和与审计工作有关的其他各方都应该遵守的行为规范。” 同时，也是审计机关以及审计人员确保审计质量的关键，也能有效的 防范审计风险。其次，健全完善国家审计规范体系。国家审计规范是 由三个部分组成的，分别是：专业审计准则和通用审计准则、审计指 南以及国家审计基本准则。当下，我国的审计规范体系不是很健全, 而专业审计准则和国家审计准则也仅

11、仅实施了 10个。审计操作指南 也只是限于世界银行贷款项目和企业财务审计指南z中，因此我国的 规范体系还需要健全，需要加快建立审计规范体系的步伐。最后，要 强化审计人员审计执法责任追究。审计人员在进行审计项目和审计调 查的过程中应该承担的责任。要想提高审计执法水平，做到依法审计 就必须强化审计人员的责任。在进行责任追究是，不仅要包括审计业 务人员，也包括审计机关领导人员。 强化审计复核。做好审计 复核工作需要从以下两个方面做起：(1)健全机构，配备人员。审计 复核的要求比较高，此外综合性也比较强。因此，事关审计机关审计 项冃质量的全局。作为政府的综合经济监督执法部门，审计机关在处 于法制经济的

12、社会环境中，也迫切需要一个专职的人员和机构来对审 计工作进行负责。(2)建立制度，严格的把关。审计人员在工作时, 需要严格的按照审计机关复核准则。从当地的审计情况出发，在 此基础上制定完善的审计复核制度办法，关于业务人员、复核机构以 及各科室在审计复核中要承担的工作责任进行明确。审计复核的重点 是：对材料的相关性、客观性、合法性以及充分性进行证明、和审计 事项有关的事实是不是清楚；关于财政收支行为、违反国家规定的财 政的定性、处罚以及处理是不是得当。审计程序有没有和规定相符, 审计建议和审计评价是不是科学、适当。 三、我市审计局在依 法行政方面所做的努力 目前，由于各种因素的影响，会计信息 失

13、真的状况屡屡发生。因此，审计局不但要参考账簿，更要参考一些 非会计资料，加大内查外调的力度，在此过程中使用到的方法有：综 合法、优选法以及系统法。通过使用这些方法就可以依法审计，也会 客观公正。比如，针对煤炭企业产量的审计，有的煤炭企业不能提供完整的账簿，或者是完全没有账簿，在此情况下，审计局可以参考电 量、火工品消耗量以及井口承包工资合同，对煤炭企业的产量进行有 效的核实，这样就能让被检查单位心服口服。注重审计思维的转变。我局对审计思维进行了转变，将传统的以支出审计为主进行转 换，转换为收支病重，对收入完整性进行审计的t作思路。相互监督，努力构建立体式的监督体系，ip：上下监督、来自方方面面

14、 的监督以及左右监督。加快依法审计的步伐，严厉打击侵权、违法以 及渎职案件的发&。健全和完善廉洁从审配套措施和规定，对党风廉 政建设责任制进行切实落实。针对以下人员进行廉洁情况的测评：局 领导班了、副科级以上干部以及领导班了成员。将廉洁从审十三不 准向社会进行公开，接受社会全体成员对审计行为进行监督。推行 审计公式制。及时将“审计公示”张贴在被审计的醒目位置。实施述 职述廉制度，针对科级以上的干部建立廉政档案，进行及吋的记录。 严格推行审计纪律“三示”制度。在审计组进点之前，进行廉政纪律的宣讲，一般是由分管副局长进行。进点时，审计小组需要把 审计廉政反馈卡和审计通知书分发放到被审计单位手中，提示被审计 单位接受审计。审中现场的提示。为了及时的发现苗头并进行提醒, 需要设立专门的举报箱以及举报电话。审后回访警示。针对审计对象, 纪检监察室要有重点