财务会计三版货币资金

1、 第二章第二章 货币资金货币资金 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 了解货币资金内部控制的内容。了解货币资金内部控制的内容。 明确现金和银行存款管理的主要内容。明确现金和银行存款管理的主要内容。 掌握库存现金、银行存款日记账的设置和登记方法。掌握库存现金、银行存款日记账的设置和登记方法。 熟悉各种银行转账结算方式。熟悉各种银行转账结算方式。 掌握库存现金、银行存款和其他货币资金收支业务的掌握库存现金、银行存款和其他货币资金收支业务的账务处理、库存现金的清查核对、银行存款的清查核对。账务处理、库存现金的清查核对、银行存款的清查核对。学习目的与要求学习目的与要求 财

2、务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法 现金管理暂行条例现金管理暂行条例 支付结算办法支付结算办法 中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法 内部会计控制规范（货币资金）内部会计控制规范（货币资金）学习指导学习指导- -主要参考法规主要参考法规 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 货币资金的性质、范围及内部控制。货币资金的性质、范围及内部控制。 库存现金管理的主要内容。库存现金管理的主要内容。 库存现金收付业务的核算。库存现金收付业务的核算。 库存现金清查的核算。库存现金清查的核算。 定

3、额备用金及非定额备用金的核算。定额备用金及非定额备用金的核算。 银行存款的开户与结算管理。银行存款的开户与结算管理。 各种银行结算方式的使用范围及结算程序。各种银行结算方式的使用范围及结算程序。 银行存款收支业务的核算。银行存款收支业务的核算。 银行存款清查及银行存款余额调节表的编制。银行存款清查及银行存款余额调节表的编制。 其他货币资金核算。其他货币资金核算。学习指导学习指导- -学习要点学习要点 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 货币资金内部控制的原则和规定货币资金内部控制的原则和规定 库存现金管理的内容。库存现金管理的内容。 库存现金收支的核算。库存现金收

4、支的核算。 银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、委托收款银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、委托收款结算方式的特点。结算方式的特点。 银行存款的核算及银行存款余额调节表的编制。银行存款的核算及银行存款余额调节表的编制。学习指导学习指导- -重点、难点问题重点、难点问题 第一节第一节 货币资金概述货币资金概述 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 一、货币资金的概念及范围一、货币资金的概念及范围 （一）货币资金的概念（一）货币资金的概念 指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那那部分资产，是企业资产中流动性很强的一种资产。那部分

5、资产，是企业资产中流动性很强的一种资产。 （二）货币资金的范围（二）货币资金的范围 1 1、库存现金。、库存现金。狭义的现金、广义的现金。狭义的现金、广义的现金。 2 2、银行存款。、银行存款。指企业存放在银行或其他金融指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。机构的货币资金。 3 3、其他货币资金。、其他货币资金。指除库存现金、银行存款指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。以外的其他各种货币资金。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 二、货币资金的内部控制二、货币资金的内部控制 （一）货币资金内部控制原则（一）货币资金内部控制原则 1.1.严格职责分工。

6、严格职责分工。 2.2.加强现金管理，实行交易分开。加强现金管理，实行交易分开。 3.3.实施内部稽核，加强监督检查。实施内部稽核，加强监督检查。 4.4.实施定期轮岗制度。实施定期轮岗制度。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （二）货币资金内部控制的有关规定（二）货币资金内部控制的有关规定 建立货币资金业务的岗位责任制建立货币资金业务的岗位责任制 办理货币资金业务，应当配备合格的人员办理货币资金业务，应当配备合格的人员 对货币资金业务建立严格的授权批准制度对货币资金业务建立严格的授权批准制度 按照规定的程序办理货币资金支付业务按照规定的程序办理货币资金支付业务

7、 加强与货币资金相关的票据的管理加强与货币资金相关的票据的管理 加强银行预留印鉴的管理加强银行预留印鉴的管理 建立对货币资金业务的监督检查制度建立对货币资金业务的监督检查制度 第二节第二节 库存现金库存现金 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 一、库存现金的特点一、库存现金的特点 企业的库存现金，包括库存的人民币现金和外企业的库存现金，包括库存的人民币现金和外币现金。币现金。 库存现金是企业资产中流动性最强的一种货币库存现金是企业资产中流动性最强的一种货币资产资产 库存现金作为商品交换的媒介，具有普遍的可库存现金作为商品交换的媒介，具有普遍的可接受性接受性 财务会

8、计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社二、库存现金管理的主要内容二、库存现金管理的主要内容（一）规定库存现金的使用范围（一）规定库存现金的使用范围支付给职工的工资、津贴；支付给职工的工资、津贴；个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬；个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金；术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出；其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人

9、员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；零星支出；零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （二）核定库存现金限额（二）核定库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。出按规定允许留存的现金的最高数额。 库存现金的限额，由开户银行根据开户单位库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。的实际需要和距离银行远近等情况核定。 （三）不准坐支现金（三）不准坐支现金

10、 企业的现金收入，应及时送存银行，不得直企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付企业的支出。接用于支付企业的支出。 用收入的现金直接支付支出的叫做用收入的现金直接支付支出的叫做“坐支坐支”。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社（四）库存现金管理的其他规定四）库存现金管理的其他规定 不准携带现金到外地采购不准携带现金到外地采购 财务部门应严格遵守财务部门应严格遵守“管账不管钱，管钱不管账，管账不管钱，管钱不管账，账款分开管理账款分开管理”的原则，配备专职出纳员，负责现金的原则，配备专职出纳员，负责现金的收付保管工作。的收付保管工作。 企业应当定期和不定期地进

11、行现金盘点，确保现企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存数额相符。金账面余额与实际库存数额相符。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 三、库存现金的核算三、库存现金的核算 （一）库存现金收支的凭证（一）库存现金收支的凭证 企业各项现金收入与支出，必须以合法的原始凭证企业各项现金收入与支出，必须以合法的原始凭证为依据，经主管人员审核和授权批准人员审批后，才能据为依据，经主管人员审核和授权批准人员审批后，才能据以收支款项。以收支款项。 现金收入与支出核算所依据的原始凭证现金收入与支出核算所依据的原始凭证 企业发生的每笔现金收付业务，都必须根据有

12、关原企业发生的每笔现金收付业务，都必须根据有关原始凭证编制始凭证编制“现金收款凭证现金收款凭证”或或“现金付款凭证现金付款凭证”，作为登记，作为登记现金日记账和总账的依据。现金日记账和总账的依据。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （二）库存现金收支业务的核算（二）库存现金收支业务的核算 库存现金的核算账户库存现金的核算账户（p29p29） 库存现金收付业务的账务处理库存现金收付业务的账务处理 企业收入现金时，应借记企业收入现金时，应借记“库存现金库存现金”账户；按照现金账户；按照现金的来源贷记有关账户。支出现金时；按照现金的用途借记的来源贷记有关账户。支出现金

13、时；按照现金的用途借记有关账户，贷记有关账户，贷记“库存现金库存现金”账户。账户。 现金收支业务账务处是现金收支业务账务处是（p29p29例例2-12-1、 例例2-22-2、 例例2-32-3、 例例2-42-4 （三）库存现金日记账的设置和登记（三）库存现金日记账的设置和登记 （p30p30表表2-12-1） 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 四、库存现金清查四、库存现金清查 库存现金清查包括出纳人员每日的清点核对和组成库存现金清查包括出纳人员每日的清点核对和组成清查小组进行的定期和不定期的盘点与核对。清查小组进行的定期和不定期的盘点与核对。 库存现金清查方

14、法是实地盘点，并将现金库存数与库存现金清查方法是实地盘点，并将现金库存数与现金日记账余额进行核对。如发现账实不符，应立即查明现金日记账余额进行核对。如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正。原因，及时更正。 对有待查明原因的现金短缺或溢余，先通过对有待查明原因的现金短缺或溢余，先通过“待处待处理财产损溢理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账户核算。账户核算。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 属于库存现金短缺，按实际短缺的金额，借记属于库存现金短缺，按实际短缺的金额，借记“待待处理财产损溢处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷

15、记账户，贷记“库存库存现金现金”账户；账户； 属于现金溢余，实际溢余的金额，借记属于现金溢余，实际溢余的金额，借记“库存现金库存现金”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损益待处理财产损益-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账账户。户。 待处理现金短缺查明原因后的处理（待处理现金短缺查明原因后的处理（p30p30） 待处理现金溢余查明原因后的处理（待处理现金溢余查明原因后的处理（p30p30） 现金溢余或短缺业务的核算举例（现金溢余或短缺业务的核算举例（p31p31例例2-52-5、 例例2-62-6、 例例2-72-7、 例例2-8 2-8 。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出

16、版社高等教育出版社 五、备用金五、备用金 指企业财会部门拨付给内部用款单位或职工个人作指企业财会部门拨付给内部用款单位或职工个人作为日常零星开支的备用款项。为日常零星开支的备用款项。 备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。 备用金设置备用金设置“备用金备用金”账户进行核算，或在账户进行核算，或在“其他其他应收款应收款-备用金备用金”账户核算。账户核算。 （一）定额备用金（一）定额备用金 定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金。业定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金。业务核算举例务核算举例 （p31p31例例2-92-9、 例例2-10 2-10 （二

17、）非定额备用金（二）非定额备用金 非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定额持有的备用金。业务核算举例额持有的备用金。业务核算举例 （p32p32例例2-11 2-11 、 例例2-12 2-12 第三节第三节 银行存款银行存款 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 一、银行存款的管理一、银行存款的管理 企业在银行开立人民币存款账户，必须遵守中国企业在银行开立人民币存款账户，必须遵守中国人民银行人民银行银行账户管理办法银行账户管理办法的各项规定。的各项规定。 （一）银行存款开户的管理（一）银行存款开户的管理 企业在银行

18、开立的存款账户按其用途不同分为：企业在银行开立的存款账户按其用途不同分为： 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户 专用存款账户专用存款账户 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （二）银行存款结算管理（二）银行存款结算管理 企业通过银行办理支付结算时，应当严格遵守银企业通过银行办理支付结算时，应当严格遵守银行的结算制度。行的结算制度。 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票

19、据，套取银行和他人资金；的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。不准违反规定开立和使用账户。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 二、银行转账结算方式二、银行转账结算方式 “结算结算”指企业与国家、其他单位或个人之间由指企业与国家、其他单位或个人之间由经济往来而引起的货币收付行为。结算按其支付方式不经济往来而引起的货币收付行为。结算按其支付方式不同分为现金结算和转账结算。同分为现金结算和转账结算。 现金结算是指收付款双方直接用现金进行货币收现金结算是指收付款双方直接用现金进

20、行货币收付的结算业务；付的结算业务； 转账结算是收付款双方通知银行，以转账划拨方转账结算是收付款双方通知银行，以转账划拨方式进行货币收付的结算业务，也称非现金结算。式进行货币收付的结算业务，也称非现金结算。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 银行转账结算方式银行转账结算方式: : 银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、 托收承付、委托收款、信用卡、信用证等托收承付、委托收款、信用卡、信用证等 不同转账结算方式的核算账户，不同转账结算方式的核算账户， 银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用卡银行汇票存款、银行本票存

21、款、外埠存款、信用卡存款和信用证保证金存款存款和信用证保证金存款-“-“其他货币资金其他货币资金”账户；账户； 商业汇票结算商业汇票结算-“-“应付票据应付票据”或或“应收票据应收票据”账户账户 支票、汇兑、托收承付、委托收款支票、汇兑、托收承付、委托收款-“-“银行存款银行存款”账户账户 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （一）银行汇票（一）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。无

22、条件支付给收款人或持票人的票据。 银行汇票的特点是：适用范围广泛，单位和个人银行汇票的特点是：适用范围广泛，单位和个人向异地支付各种款项都可以使用；票随人到，有利于向异地支付各种款项都可以使用；票随人到，有利于单位和个人的急需用款和及时采购，使用灵活和兑现单位和个人的急需用款和及时采购，使用灵活和兑现性强等。性强等。 银行汇票提示付款期自出票日起一个月，银行汇银行汇票提示付款期自出票日起一个月，银行汇票的收款人也可以将银行汇票背书转让给他人。票的收款人也可以将银行汇票背书转让给他人。 银行汇票可以用于转账，填明银行汇票可以用于转账，填明“现金现金”字样的银行字样的银行汇票也可以用于支取现金。汇

23、票也可以用于支取现金。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 银行汇票结算程序银行汇票结算程序 （p34p34文字说明和图文字说明和图2-12-1） 银行汇票结算收付双方业务核算凭证：银行汇票结算收付双方业务核算凭证： 收款单位应根据银行的收账通知和有关的原始凭收款单位应根据银行的收账通知和有关的原始凭据编制收款凭证；据编制收款凭证； 付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根）银行汇票申请书（存根）”联编制付款凭证。如有多联编制付款凭证。如有多余款项，应根据银行的收账通知编制收款凭证，进行账余款项，应

24、根据银行的收账通知编制收款凭证，进行账务处理。务处理。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （二）银行本票（二）银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 特点：无论单位和个人凡需要在同一票据交换区特点：无论单位和个人凡需要在同一票据交换区域支付各种款项的，都可以使用银行本票；由银行签域支付各种款项的，都可以使用银行本票；由银行签发，保证兑付，信誉高，支付功能强。发，保证兑付，信誉高，支付功能强。 可以用于转账，注明可以用于转账，

25、注明“现金现金”字样的银行本票可以字样的银行本票可以用于支取现金。用于支取现金。 提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。 收款人也可以在票据交换区域内背书转让。收款人也可以在票据交换区域内背书转让。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 银行本票结算程序银行本票结算程序 （p35p35文字说明和图文字说明和图2-22-2） 银行本票结算收付双方业务核算凭证：银行本票结算收付双方业务核算凭证： 收款单位按照规定受理本票后，应将银行本票连收款单位按照规定受理本票后，应将银行本票连同进账单一并送交银行办理转账，根据银行退回的进

26、账同进账单一并送交银行办理转账，根据银行退回的进账单和有关原始凭证编制收款凭证。单和有关原始凭证编制收款凭证。 付款单位在填送付款单位在填送“银行本票申请书银行本票申请书”并将款项交并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证，进行账务处理。存根联编制付款凭证，进行账务处理。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （三）商业汇票（三）商业汇票 商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期无商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。条件支付确定的金额给收

27、款人或者持票人的票据。 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 商业汇票的出票人是交易中的收款人或付款人。商业汇票的出票人是交易中的收款人或付款人。 商业汇票须经承兑人承兑。商业汇票须经承兑人承兑。 商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过超过6 6个月。提示付款期限自汇票到期日起个月。提示付款期限自汇票到期日起1010日内。日内。 商业汇票可以背书转让。商业汇票可以背书转让。 按承兑人不同分为

28、商业承兑汇票和银行承兑汇票。按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 1 1、商业承兑汇票、商业承兑汇票。 指由收款人签发、付款人承兑，或由付款人签发并指由收款人签发、付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。商业承兑汇票的承兑人是付款人，也是交承兑的票据。商业承兑汇票的承兑人是付款人，也是交易中的购货单位。易中的购货单位。 承兑时购货企业应在汇票正面记载承兑时购货企业应在汇票正面记载“承兑承兑”字样和字样和承兑日期并签章。商业承兑汇票到期时，购货单位的开承兑日期并签章。商业承兑汇票到期时，购货单位的开 户银行将票款划给销货单

29、位。户银行将票款划给销货单位。 如果付款人的存款不足支付票款或付款人存在合法如果付款人的存款不足支付票款或付款人存在合法抗辩事由拒绝支付的，付款人开户银行应填制付款人未抗辩事由拒绝支付的，付款人开户银行应填制付款人未付票款通知书或取得付款人的拒绝付款证明，连同商业付票款通知书或取得付款人的拒绝付款证明，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转持票人，银行不负责付承兑汇票邮寄持票人开户银行转持票人，银行不负责付款，由购销双方自行处理。款，由购销双方自行处理。 商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序（p36p36文字说明和图文字说明和图2-32-3） 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版

30、社高等教育出版社 2 2、银行承兑汇票、银行承兑汇票 指由在承兑银行开立存款账户的存款人（承兑申请指由在承兑银行开立存款账户的存款人（承兑申请人）签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审人）签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。查同意承兑的票据。 出票人是购货企业，承兑人和付款人是购货企业的出票人是购货企业，承兑人和付款人是购货企业的开户银行，承兑银行应按票面金额向出票人收取万分之开户银行，承兑银行应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。五的手续费。 出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。承兑银行应在汇票到期日

31、或到期日后的见票当日支付票承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。如果出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承款。如果出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收罚息。付的汇票金额按照每天万分之五计收罚息。 银行承兑汇票结算程序银行承兑汇票结算程序（p37p37文字说明和图文字说明和图2-42-4） 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 3 3、商业汇票的选用及收付双方业务核算凭证、商业汇票的选用及收付双方业务核算凭证 上述两种承兑

32、汇票，由收款人和付款人协商选用。上述两种承兑汇票，由收款人和付款人协商选用。经银行承兑的汇票，收款人有更充分的保证。当收款人经银行承兑的汇票，收款人有更充分的保证。当收款人认为付款人的商业信用不强时，通常要求付款人签发由认为付款人的商业信用不强时，通常要求付款人签发由银行承兑的汇票。银行承兑的汇票。 采用商业承兑汇票结算方式的，收款单位将到期的采用商业承兑汇票结算方式的，收款单位将到期的商业承兑汇票送交银行办理收款后，在收到银行的收账商业承兑汇票送交银行办理收款后，在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证。采用银行承兑汇票结算方通知时，据以编制收款凭证。采用银行承兑汇票结算方式的，收款单位将到

33、期的银行承兑汇票、解讫通知连同式的，收款单位将到期的银行承兑汇票、解讫通知连同进账单送交银行办理转账，根据银行退回的进账单编制进账单送交银行办理转账，根据银行退回的进账单编制收款凭证。无论哪种商业汇票，付款单位均在收到银行收款凭证。无论哪种商业汇票，付款单位均在收到银行付款通知时，据以编制付款凭证。付款通知时，据以编制付款凭证。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （四）支票（四）支票 出票人签发的、委托办理支票业务的银行在见票出票人签发的、委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

34、 支票分为：现金支票、转账支票、普通支票支票分为：现金支票、转账支票、普通支票 支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算方式。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。算，均可以使用支票。 支票的提示付款期限为自出票日起支票的提示付款期限为自出票日起1010天内，中国人天内，中国人民银行另有规定的除外。民银行另有规定的除外。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 转账支票根据需要在票据交换区域内背书转让。转账支票根据需要在票据交换区域内背书转让。 签发

35、支票时，出票人在开户银行的存款应足以签发支票时，出票人在开户银行的存款应足以支付支票金额，银行见票即付。支付支票金额，银行见票即付。 出票人签发现金支票和用于支取现金的普通支出票人签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。出票人不得签票，必须符合国家现金管理的规定。出票人不得签发与其预留银行印鉴不符的支票；使用支付密码的，发与其预留银行印鉴不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票；禁止签发空出票人不得签发支付密码错误的支票；禁止签发空头支票，即签发的支票金额超过银行存款余额。头支票，即签发的支票金额超过银行存款余额。 财务会计财务会计( (三版三版)

36、 )高等教育出版社高等教育出版社 转账支票的结算程序转账支票的结算程序 （p38p38文字说明和图文字说明和图2-52-5） 转账支票结算收付双方业务核算凭证：转账支票结算收付双方业务核算凭证： 收款单位对于收到的转账支票，应在收到支票当收款单位对于收到的转账支票，应在收到支票当日填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回日填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回的进账单和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位对的进账单和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位对于开出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证及时于开出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证及时编制付款凭证。编制付款凭证。 财务会计财务会

37、计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （五）汇兑（五）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。结算方式。 分为信汇和电汇两种。信汇是指汇款人委托银行分为信汇和电汇两种。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人。电汇是指汇款人通过邮寄方式将款项划转给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报方式将款项划转给收款人。委托银行通过电报方式将款项划转给收款人。 便于汇款人向异地的收款人主动付款，其手续简便于汇款人向异地的收款人主动付款，其手续简便，划款迅速，应用广泛，单位和个人各种款项的结便，划款迅速，应用广泛，单位和个

38、人各种款项的结算均可使用汇兑结算方式。算均可使用汇兑结算方式。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 汇兑结算程序汇兑结算程序 （p39p39文字说明和图文字说明和图2-62-6） 汇兑结算收付双方业务核算凭证：汇兑结算收付双方业务核算凭证： 收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款通知时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证，进行账务处理。凭证，进行账务处理。财务会计财务会计(

39、(三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （六）托收承付（六）托收承付 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。方式。 适用范围：适用范围： （1 1）收款单位和付款单位必须是国有企业、供销）收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。城乡集体所有制工业企业。 （2 2）办理结算的款项必须是商品交易以及因商品）办理结算的款项必须是商品交易以及因商

40、品交易而产生的劳务供应的款项。交易而产生的劳务供应的款项。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 具备条件：具备条件： （1 1）收付双方必须签有符合）收付双方必须签有符合经济合同法经济合同法的购销的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。 （2 2）收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证）收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件。没有发运证件，可凭其他有关证件办理。件。没有发运证件，可凭其他有关证件办理。 （3 3）收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守）收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守信用。信用。 托

41、收承付结算每笔的金额起点为托收承付结算每笔的金额起点为1000010000元，新华元，新华书店系统每笔的金额起点为书店系统每笔的金额起点为10001000元。元。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 托收承付结算程序托收承付结算程序 （p40p40文字说明和图文字说明和图2-72-7） 托收承付结算购货方拒绝付款情况分析托收承付结算购货方拒绝付款情况分析 （p40p40文字说明）文字说明） 托收承付结算收付双方业务核算凭证：托收承付结算收付双方业务核算凭证： 收款单位对于托收的款项，应在收到银行的收账通收款单位对于托收的款项，应在收到银行的收账通知时，根据收账通知

42、和有关原始凭证，编制收款凭证；知时，根据收账通知和有关原始凭证，编制收款凭证；付款单位对于承付的款项，应于承付时根据承付通知和付款单位对于承付的款项，应于承付时根据承付通知和有关发票账单等原始凭证，编制付款凭证。有关发票账单等原始凭证，编制付款凭证。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （七）委托收款（七）委托收款 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 分为邮寄和电报两种，由收款人选用。分为邮寄和电报两种，由收款人选用。 便于收款人主动收款，在同城异地均可以办理，且便于收款人主动收款，在同城异地均可以办理，且不受金额

43、限制，无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇不受金额限制，无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明，采用该结算方式办票、债券、存单等付款人债务证明，采用该结算方式办理款项的结算理款项的结算。还适用于收取水电费、电话费等付款人。还适用于收取水电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业等有关款项。众多、分散的公用事业等有关款项。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 委托收款结算程序委托收款结算程序 （p41p41文字说明和图文字说明和图2-82-8） 委托收款结算收付双方业务核算凭证：委托收款结算收付双方业务核算凭证： 收款单位对于托收款项，应在收到

44、银行的收账通收款单位对于托收款项，应在收到银行的收账通知时，根据收账通知编制收款凭证；付款单位根据委知时，根据收账通知编制收款凭证；付款单位根据委托收款的付款通知联和有关的原始凭证，编制付款凭托收款的付款通知联和有关的原始凭证，编制付款凭证。证。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （八）信用卡（八）信用卡 指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。载体卡片。 按使用对象分为单位卡、个人卡；按信誉等级分为按使用对象

45、分为单位卡、个人卡；按信誉等级分为金卡、普通卡。金卡、普通卡。 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡。申请单位卡。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。 单位卡不得用于单位卡不得用于1010万元以上的商品交易、劳务供应万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。款项的结算，不得支取现金。 持卡人不得出租或转借信用卡。信用卡在规

46、定限额持卡人不得出租或转借信用卡。信用卡在规定限额和期限内允许善意透支，透支期限最长为和期限内允许善意透支，透支期限最长为6060天。天。 单位或个人申请信用卡，应按照规定填申请表，连单位或个人申请信用卡，应按照规定填申请表，连同有关资料一并送交发卡银行。符合条件并按银行要求同有关资料一并送交发卡银行。符合条件并按银行要求交存一定金额的备用金后，银行为申领人开立信用卡存交存一定金额的备用金后，银行为申领人开立信用卡存款账户，并发给信用卡。款账户，并发给信用卡。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （九）信用证（九）信用证 是开证行根据开证申请人（付款人）的申请，向

47、是开证行根据开证申请人（付款人）的申请，向受益人（收款人）开出的有一定金额、并在一定期限受益人（收款人）开出的有一定金额、并在一定期限内凭规定的单据承诺付款的付款承诺书。内凭规定的单据承诺付款的付款承诺书。 主要特点：主要特点： 1 1、银行（开证行）承担第一付款人的责任、银行（开证行）承担第一付款人的责任 2 2、信用证是独立文件，不依附于贸易合同、信用证是独立文件，不依附于贸易合同 3 3、信用证业务只处理单据，一切都以单据为准、信用证业务只处理单据，一切都以单据为准 是国际结算的一种主要方式。经批准也可以办理是国际结算的一种主要方式。经批准也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。

48、国内企业之间商品交易的信用证结算业务。 受益人（收款人）应根据银行退还的信用证等有受益人（收款人）应根据银行退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；进口人（付款人）在接到开证关凭证编制收款凭证；进口人（付款人）在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。编制付款凭证。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 三、银行存款的核算三、银行存款的核算 （一）银行存款收支业务的核算（一）银行存款收支业务的核算 银行存款核算的总分类账户（银行存款核算的总分类账户（p43p43） 银行存款收付业务的账务处理银行存款收付业务的账务处理 企业将款项

49、存入银行时，借记企业将款项存入银行时，借记“银行存款银行存款”账户，账户，按存款来源贷记按存款来源贷记“主营业务收入主营业务收入”、“应收账款应收账款”、“应交税费应交税费应交增值税（销项税额）等账户；提取应交增值税（销项税额）等账户；提取或支出存款时，按存款用途借记或支出存款时，按存款用途借记“材料采购材料采购”、“应应交税费交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）”、“管理费用管理费用”等账户，贷记等账户，贷记“银行存款银行存款”账户。账户。 银地存款收支业务核算举例：银地存款收支业务核算举例：（p44p44例例2-132-13、 例例2-142-14、 例例2-152-15、

50、例例2-162-16 （二）银行存款日记账的设置和登记（二）银行存款日记账的设置和登记（p45p45表表2-22-2） 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 四、银行存款的清查四、银行存款的清查 为了保证银行存款核算的真实、准确，及时纠正为了保证银行存款核算的真实、准确，及时纠正银行存款账目可能发生的差错，准确掌握企业可运用银行存款账目可能发生的差错，准确掌握企业可运用的银行存款实有数，保证银行存款账实相符，企业必的银行存款实有数，保证银行存款账实相符，企业必须做好银行存款核对工作。须做好银行存款核对工作。 （一）银行存款清查的内容（一）银行存款清查的内容 1.1.

51、银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互 相核对，做到账证相符。相核对，做到账证相符。 2.2.银行存款日记账与银行存款总账互相核对，银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。做到账账相符。 3.3.银行存款日记账与银行对账单互相核对，做银行存款日记账与银行对账单互相核对，做到账单相符，从而达到账实相符。到账单相符，从而达到账实相符。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （二）银行存款余额调节表的编制（二）银行存款余额调节表的编制 未达账项：未达账项：是指企业与银行之间由于凭证传递上的是指企业与银行之间由于凭证传递上的

52、时间差，一方已登记入账而另一方尚未入账的账项。时间差，一方已登记入账而另一方尚未入账的账项。 未达账项具体有四种情况：未达账项具体有四种情况： （1 1）银行已收款记账，企业尚未收到银行的收账通）银行已收款记账，企业尚未收到银行的收账通知而未记账的款项。知而未记账的款项。 （2 2）银行已付款记账，企业尚未收到银行的付款通）银行已付款记账，企业尚未收到银行的付款通知而未记账的款项。知而未记账的款项。 （3 3）企业已收款记账，而银行尚未办妥入账手续的）企业已收款记账，而银行尚未办妥入账手续的款项。款项。 （4 4）企业已付款记账，而银行尚未支付入账的款项。）企业已付款记账，而银行尚未支付入账的

53、款项。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 “ “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制。的编制。 企业应通过编制企业应通过编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，对未达账，对未达账项进行调节。项进行调节。 具体编制方法是：具体编制方法是：在银行与企业的存款账面余额的在银行与企业的存款账面余额的基础上，加上各自的未收款，减去各自的未付款，然后基础上，加上各自的未收款，减去各自的未付款，然后再计算出各自的余额。经调节后，双方余额如果相等，再计算出各自的余额。经调节后，双方余额如果相等，一般说明双方记账没有错误，该余额就是企业银行存款一般说明双方记账没有错

54、误，该余额就是企业银行存款的实有数；双方余额如果不相等，表明记账有差错，应的实有数；双方余额如果不相等，表明记账有差错，应立即查明错误原因更正。立即查明错误原因更正。 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制举例：的编制举例： （p46p46例例2-172-17和表和表2-32-3） 注：注：“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不能作为记账依据。不能作为记账依据。 第四节第四节 其他货币资金其他货币资金 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 一、其他货币资金的范围与性质一、其他货币资金的范围与性质 其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他货币资金是

55、企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。资款等。 二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算 为了核算和反映企业各种其他货币资金的增、减变为了核算和反映企业各种其他货币资金的增、减变动和结存情况，企业应设置动和结存情况，企业应设置“其他货币资金其他货币资金”账户。该账账户。该账户属于资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数，户属于资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末

56、借方余额反映其贷方登记其他货币资金的减少数，期末借方余额反映其他货币资金的结存数。他货币资金的结存数。 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （一）外埠存款（一）外埠存款 指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。银行开立采购专户的款项。 企业将款项委托当地银行汇往采购地开立采购专户企业将款项委托当地银行汇往采购地开立采购专户时，借记时，借记“其他货币资金其他货币资金- -外埠存款外埠存款”账户，贷记账户，贷记“银行银行存款存款”账户。收到采购员交来供应单位的发票账单等报账户。收到采购员交来供应单

57、位的发票账单等报销凭证时，借记销凭证时，借记“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“应交税应交税费费-应交增值税（进项税额）等账户，贷记应交增值税（进项税额）等账户，贷记“其他货币其他货币资金资金- -外埠存款外埠存款”账户。将多余的外埠存款转回当地银行账户。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记时，根据银行的收账通知，借记“银行存款银行存款”账户，贷账户，贷记记“其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款”账户。账户。 外埠存款核算举例：（外埠存款核算举例：（p48p48例例2-182-18） 财务会计财务会计( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （二）银行汇票

58、存款（二）银行汇票存款 指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。 企业在填送企业在填送“银行汇票申请书银行汇票申请书”并将款项交存银行，并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记借记“其他货币资金其他货币资金-银行汇票存款银行汇票存款”账户，贷记账户，贷记“银银行存款行存款”账户。企业使用银行汇票后，根据购货发票等账户。企业使用银行汇票后，根据购货发票等原始凭证，借记原始凭证，借记“材料采购材料采购”或或“原材料原材料”、“应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）”等账户，贷记等账户，贷记“其他货币其他货币资金资金-银行汇票存款银行汇票存款”账户。收到多余款项时，根据账户。收到多余款项时，根据银行转来的多余款收账通知，借记银行转来的多余款收账通知，借记“银行存款银行存款”账