金银首饰应纳消费税的会计处理

1、金银首饰应纳消费税的会计处理 金银首饰消费税由生产销售环节改为零售环节征收后，引起了原消费税有关法规规定的一系列变化，其会计处理也随之发生变化。现举例说明金银首饰零售(包括视同零售)业务的账务处理。 某市人民银行下属金店，系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新等业务。金银首饰成本利润率为6，消费税税率为5，不考虑城市维护建设税和教育费附加。2000年1月，该企业发生业务（直接对外销售方式略）： 1.通过以旧换新方式，用足金戒指100克含税售价每克160元，从消费者手中换回足金旧戒指100克，作价15200元，找回价款800元。 纳税人采取以旧

2、换新方式销售货物的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税（财税字74号）和消费税（财税字095号）。 增值税销项税额800÷(117)×17116.24元； 应纳消费税800÷(117)×534.19元。 账务处理为： 借：现金800 库存商品15200 贷：商品销售收入15883.76 应交税金-应交增值税销项税额?116.24 借：商品销售税金及附加34.19 贷：应交税金-应交消费税34.19 2.受托代销金银首饰一批，取得零售收入23400元（含税），月末根据协议商定，从中扣取3000元手续费后，全部交付委托方。 税法规定，委

3、托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。 应纳消费税23400÷（117）×51000元； 应纳营业税3000×5150元。 账务处理为： 借：其他业务支出1150 贷：应交税金-应交消费税1000 应交税金-应交营业税150 3.接受消费者委托加工金项链2条，收到加工费500元（不含税），无同类金项链销售价格。黄金材料成本3000元，当月加工完备并将加工好的项链交还委托人。 受托加工或翻新改制金银首饰应纳的消费税应由受托方缴纳。计税依据为当期同类首饰的售价，如无同类售价，则按组成计税价格确定（增值税以加工劳务收入为计税依据）。 组成计税价格（3000500）

4、7;（15）3684.21元     应纳税额=3684.21×5%184.21 账务处理为： 借：其他业务支出184.21 贷：应交税金-应交消费税184.21 4.将金手镯500克（进价每克140元）用于对外馈赠，无同类首饰售价。 将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、嘉奖等方面应“视同销售”计征增值税和消费税，并按用途记入相应科目。 组成计税价格500×140×（16）÷（15）78105.26元； 增值税销项税额78105.26×1713277.89元； 应纳消费税78105.26×53905.26元。 账务处理为： 借：营业外支出87183.15 贷：应交税金-应交增值税?销项税额?13277.89 应交税金-应交消费税3905.26 库存商品70000 5.销售金银首饰取得含税收入117000元，伴同金银首饰销售并单独计价的包装盒含税收入2340元。 伴同金银首饰销售并单独计价的包装物应计征增值税和消费税。 销售金银首饰应纳消费税117000÷（117）×55000元； 销售包装盒应纳消费税2340÷（117）×5100元。 账务处理为： 借：商品销售税金及附加5000 其他业务支出100 贷