关联申报报告表

1、通过对我科纳税人报送的2014年度关联交易报告表进行审核，发现存在以下问题：1.同期资料：根据特别纳税调整实施办法（试行）规定符合条件的企业可免于准备同期资料，从关联关系表、劳务表和购销表数据情况来看，贝肯能源、准油股份两个公司符合免于准备同期资料的条件，但是两户企业仍然在“本年度是否按需要准备同期资料”选项中勾选了“是”，但却没有准备同期资料；西部钻探公司按规定应准备同期资料但却没有提供相关资料；2.关联关系填报有误：在准油股份填报的关联关系表中，准油化工及准油运输均为准油股份的控股子公司，控股比例均超出了75%，应属“一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上”，但是在“关联关系类

2、型”选项中，该两个子公司均未选择“A”选项；西部钻探公司在外国有多个全资子公司，但是在改表中均未反映；3.购销表、劳务表填报有误：由于对表格的填表说明没有认真理解，部分纳税人认为关联交易报告表反映的全部都是关联交易业务，非关联交易数据未反映到表中，导致计算非关联交易占全部交易比重计算错误，无法真实反映企业关联交易占全部收入的占比情况，贝肯能源、准油股份、准东工程、西部钻探、正通股份等企业存在未填报购销表和劳务表或只填报关联交易数据；正通股份与关联企业正通路桥有资金借贷往来，但是报表中并未反映；4.对外投资情况表未如实填报：贝肯能源、准油股份、西部钻探、正通股份均在外国投资设立了全资或控股子公司

3、，但是对外投资情况表中均未如实填报；5.对外支付款项情况表未如实填报：除帝陛艾斯公司填报了该表格之外，有国外业务或者国外设立了分子公司或者办事处的贝肯能源、准油股份、西部钻探、正通股份、油建均未填报任何数据，属异常。6.有成本分摊协议但并未向税务机关报备：帝陛艾斯与关联方美国哈里伯顿能源服务功能公司之间就技术研究费签订有成本分摊协议，但是该成本分摊协议并未报经主管税务机关呈国家税务总局备案。二、关联申报表填报内容及审核要求关联申报表包括：“关联关系表（表一）”、“关联交易汇总表（表二）”、“购销表（表三）”、“劳务表（表四）”、“无形资产表（表五）”、“固定资产表（表六）”、“融通资金表（表七

4、）”、“对外投资情况表（表八）”、“对外支付款项情况表（表九）”共九张报告表，企业应严格按照总局同时印发的“填报说明”要求填报。从总体要求来看，属于填报范围的企业不论有无关联交易均应填报上述九张表，填报的交易金额（包括关联、非关联）按权责发生制原则确定。并且九张表均不应为空白，无关联交易或无对外投资或支付款项的企业，亦应在九张表的下方由经办人、法定代表人签章确认。九张表有关填报内容及审核要求辅导如下：（一）关联关系表（表一）1该表主要填报两类关联方：一是与该公司存在股权控制与被控制关系的关联方；二是与该公司存在关联交易的关联方，如不够填写可另附页。2企业应严格对照实施办法第二章第九条及“填报说

5、明”规定的关联关系8条标准，如实填报关联方信息（国家或地区填报规定名称；关联关系类型填报相应的A、B、C等代码）。8条标准中应注意以下变化：（1）间接持股比例的计算有新规定。即一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。（2）对一方半数以上高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员（以下简称高级管理人员）由另一方委派，扩大到双方高级管理人员同为第三方委派；或一方高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员。（3）未达到持股比例的主要持股方（控股股东）。（二）关联交易汇总表（表二）1该表主要反映企业与境内外关联方整

6、体交易情况，并在表头部分揭示企业是否按要求准备了同期资料和是否签订成本分摊协议。除“其他”交易类型外，所有交易类型的金额在电子申报时均可自动生成（勾稽关系见“填报说明”）。2表头部分“是否按要求准备了同期资料”的有关说明：（1）按要求应准备同期资料的企业包括：一是实施办法第十五条规定可免除准备同期资料以外的企业（国税函2009363号文有新规定）；二是本年度执行成本分摊协议的企业，应按实施办法第七十四条规定准备同期资料；三是本年度关联债资比例超过规定比例的利息支出，如要税前扣除，应按实施办法第八十九条规定准备同期资料，证明其符合独立交易原则。（2）应按规定时间（6月20日）提供同期资料的企业包

7、括：一是国税函2009363号文规定的单一功能并亏损的企业；二是转让定价调整后处于跟踪管理期内的企业；三是执行成本分摊协议期间的企业。对这些企业应关注是否按规定时间提供同期资料，并对提供的同期资料进行严格审核。今年总局还将布置同期资料质量抽查。3“本年度免除准备同期资料”的情形包括：（1）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；（国税函2009363号规定的单一功能并亏损的企业除外）（2）关联交易属于

8、执行预约定价安排所涉及的范围；（3）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。4对“本年度是否签订成本分摊协议”填报“是”的企业，应同时审查企业是否已按规定将成本分摊协议报送税务机关备案（目前，市局尚未收到逐级上报备案的成本分摊协议），否则，根据实施办法第七十五条的规定，其自行分摊的成本不得税前扣除。（三）购销表（表三）1该表主要反映企业本年度材料、商品总体采购和销售情况，应按境内、境外，关联、非关联分别填报。其中，“二、按出口贸易方式分类的出口销售收入”是对“出口销售9”按出口贸易方式的进一步分类。2对占进出口购销总额10%以上的购销对象应单独反映，其中，对关联方还应标明“定价方法”（

9、用数字16表示，见填表说明），填“6”的企业应在备注栏说明所使用的具体方法。（四）劳务表（表四）该表填报方法与购销表（表三）基本相同。（五）无形资产表（表五）该表主要反映企业本年度受让、出让无形资产的情况，应分使用权、所有权及相应项目分别填报。其中，受让、出让无形资产使用权分别填报支付或收取的使用费金额；受让、出让无形资产所用权分别填报支付或收取的款项金额。（六）固定资产表（表六）该表填报方法与无形资产表（表五）基本相同。（七）融通资金表（表七）1该表主要反映企业本年度与境内外关联方之间融通资金及收付利息、担保费等情况，并在表头部分揭示企业债资比例是否超过标准比例。该表应按照定期或其他融资方式

10、、融入或融出资金分别填报。其中，定期融资按融入或融出对象分别填报（不够填写可分期限汇总填报，并准备明细表备查）；其他融资方式是指非定期的、进出频繁的融资，包括但不限于银行间拆借、现金池等，可按融入或融出合并填报。2标准比例是指财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税2008121号）规定的比例（金融企业5：1、其他企业2：1）。企业关联债资比例超过标准比例的，税务机关在审核中应关注资本弱化问题（在调查时可要求企业提供同期资料）。（八）对外投资情况表（表八）1该表主要反映企业向境外投资（走出去）的情况，用于受控外国企业管理。存在对外投资的企业应如实填报该

11、表（共2页），并根据所得税法规定自行判断是否构成受控外国企业股东，主动将视同股息分配的所得计入当期应纳税所得额。2根据实施办法第八十四条规定，中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：（1）设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）。国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知（国税函200937号）规定的国家有：美国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿大、澳大利亚、印度、南非、新西兰和挪威共12个国家。（2）主要取得积极经营活动所得；（3）年度利润总额

12、低于500万元人民币。（九）对外支付款项情况表（表九）1该表主要反映企业本年度列支并向境外支付各类款项的情况，其中，支付给境外关联方的应单列反映。填报口径为本年度实际发生的应向境外支付的款项已列入成本费用的金额，包括已对外支付或尚未支付的款项金额。2税务机关应结合售付汇出具税务凭证（或备案）管理工作，审核企业是否如实填报该表。实例1：根据有关税收政策规定的关联关系判定标准，纳税人有以下11个关联方，应在关联关系表（表一）中填报所有关联方。（1）境外法人香港A公司（A公司直接持有纳税人30股份）；（2）境内个人张三（张三直接持有纳税人40股份）；（3）境外法人美国B公司（B公司持有A公司25股份

13、，注：根据透视原则，视同B公司通过A公司间接持有纳税人30股份）；（4）境外法人英属维尔京群岛C公司、K公司（K公司分别持有纳税人26股份和C公司40股份）；（5）境内法人D公司（纳税人的实收资本为500万人民币，汇算清缴年度向D公司借入资金300万人民币）；（6）境内法人E公司（纳税人和E公司半数以上的高级管理人员均为M公司委派）；（7）境外法人美国F公司（纳税人有一名可以控制董事会的董事会高级成员，例如执行董事，由F公司委派）（8）境外法人香港G公司（纳税人的董事长同时兼任G公司的董事长）（9）境外法人香港H公司（纳税人的经营活动必须由H公司提供商标使用权、专有技术使用权才能正常进行）（1

14、0）境外法人香港I公司（I公司对纳税人的经营有实质控制，控制纳税人的购买、销售、提供劳务、接受劳务或其他经营活动，如纳税人的产品大部分销售给I公司，产品销售定价或交易条件等由I公司决定）（11）境内法人李四（李四与张三属于同一家族）关联关系表（表一）关联方名称纳税人识别号国家(地区)地址法定代表人关联关系类型A公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码香港按实填写填写企业负责人名字A张三填写身份证或护照号码中国按实填写不需填写AB公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码美国按实填写填写企业负责人名字AC公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码英属维尔京群岛按实填写填写企业负责人名字AK公司填写法定的纳

15、税人税务或商业登记号码英属维尔京群岛按实填写填写企业负责人名字AD公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码中国按实填写填写企业法人字BE公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码中国按实填写填写企业法人字CF公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码美国按实填写填写企业负责人名字CG公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码香港按实填写填写企业负责人名字DH公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码香港按实填写填写企业负责人名字EI公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码香港按实填写填写企业负责人名字F、G、H李四填写身份证或护照号码中国按实填写不需填写H二、本汇算清缴年度发生有形资产关联交易（包括来料加工和进料

16、加工）的填写实例（一）发生材料、产（商）品的购销关联交易（包括来料加工和进料加工）纳税人在汇算清缴年度向关联方采购材料（商品）或销售产（商）品（包括来料、进料加工），应填写关联关系表（表一）、关联交易汇总表（表二）和购销表（表三）。表一的填写详见实例1，表二、表三的填写详见以下实例2。实例2：纳税人在汇算清缴年度购入材料（商品）35000万元，销售产品（商品）50000万元，具体交易情况如下：（1）以来料加工方式向关联方香港A公司出口销售获得收入（不含料值）15000万元；（2）以进料加工方式向A公司出口销售获得收入（含料值）10000万元；（3）以一般贸易方式向非关联方日本B公司出口销售获得

17、收入12000万元；（4）向境内关联方C公司销售获得收入6000万元；（5）向境内非关联方D公司销售获得收入7000万元；（6）从关联方香港A公司进口原材料8000万元（进料加工方式）；（7）从非关联方香港E公司进口原材料10000万元；（8）从境内关联方F公司购入原材料6000万元；（9）从境内非关联方G公司购入原材料11000万元。关联交易汇总表（表二）金额单位：人民币元（列至角分）1.本年度是否按要求准备同期资料：是 否；2本年度免除准备同期资料；3本年度是否签订成本分摊协议：是 否交易类型交易总金额关联交易境外关联交易境内关联交易金额比例%金额比例%比例%金额比例%比例%12=4+73

18、=2/145=4/16=4/278=7/19=7/2材料(商品)购入商品(材料)销售劳务收入劳务支出受让无形资产出让无形资产受让固定资产出让固定资产融资应计利息收入融资应计利息支出其他合计填写要点：（1）此表的表头请参照“八、有关政策摘录”的相关内容进行填写；（2）在判断是否符合免除准备同期资料的条件时，如存在来料加工关联销售，关联购销总额应包含来料进口报关料值。（3）表中数据为表三至表七数据的汇总数，纳税人使用年度所得税汇算清缴电子申报软件企业端的自动汇总功能，即可得到汇总数据。（4）根据实例2的数据，纳税人关联购销金额超过2亿元人民币且与境外关联方发生交易，按规定需要准备同期资料。因此：（

19、1）“本年度是否按要求准备同期资料”一项按纳税人实际情况填写，已准备同期资料的，填写“是”，未准备的，填写“否”。（2）“本年度免除准备同期资料”一项填写“否”。（3）“本年度是否签订成本分摊协议” 按纳税人实际情况填写。购销表（表三）金额单位：人民币元（列至角分）一、总购销材料（商品）购入金额商品（材料）销售金额购入总额1=2+5350000000销售总额8=9+12500000000其中进口购入2=3+4180000000其中出口销售9=10+11370000000其中非关联进口3100000000其中非关联出口10120000000关联进口480000000关联出口11250000000

20、I1国内购入5=6+7170000000国内销售12=13中非关联购入6110000000其中非关联销售1370000000关联购入760000000关联销售1460000000二、按出口贸易方式分类的出口销售收入来料加工关联金额非关联金额其他贸易关联金额非关联金额1500000000100000000I2120000000三、占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易I3境外关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注A公司香港250000000按实填写（请参看特别纳税调整实施办法第四章）境外非关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注B公司日本120000000

21、四、占进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易I4境外关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注A公司香港80000000按实填写（请参看特别纳税调整实施办法第四章）境外非关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注E公司香港100000000填表要点：1、纳税人应区分来料加工和其他贸易形式，在栏目二中分别填报交易金额。填写时，来料加工的关联金额和非关联金额均不含来料料值，其他贸易方式的关联金额和非关联金额需含料值。2、如纳税人向境外某一企业、组织、个人的销售或采购金额占出口销售总额或进口采购总额10%（含）以上的，应在栏目三、栏目四分别填写该境外关联、非关联交易对象的信息及交易情况。3、定

22、价方法分为以下六种：1.可比非受控价格法；2.再销售价格法；3.成本加成法；4.交易净利润法；5.利润分割法；6.其他方法（在备注栏说明所使用的具体方法）。（二）发生固定资产的转让（购销）、租赁关联交易纳税人在汇算清缴年度向关联方购买（受让）、销售（出让）固定资产的所有权或使用权，应填写关联关系表（表一）、关联交易汇总表（表二）、固定资产表（表六）。如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写对外支付款项情况表（表九）。表一的填写详见实例1，表二的填写详见实例2，表六和表九的填写详见以下实例3。实例3：纳税人在汇算清缴年度发生下列固定资产的交易：（1）从境外关联方A公司购入一套质量检测设备（按固定

23、资产入账），支付设备款1500万元；（2）向境内关联方B公司按固定资产净值2000万元转让一条生产线；（3）向境外非关联方C公司出租仓库，并收取年租金10万元；（4）向境内非关联方D公司租用运输车多辆，每年支付租金8万元。固定资产表（表六）金额单位：人民币元（列至角分）项目受让出让总交易金额从境外受让固定资产从境内受让固定资产总交易金额向境外出让固定资产向境内出让固定资产关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额1=2+3+4+523456=7+8+9+1078910使用权房屋、建筑物100000100000飞机、火车、轮船、机器、

24、机械和其他生产设备8000080000与生产经营活动有关的器具、工具、家具等飞机、火车、轮船以外的运输工具电子设备其他合计8000080000100000100000所有权房屋、建筑物飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备15000000150000002000000020000000与生产经营活动有关的器具、工具、家具等飞机、火车、轮船以外的运输工具电子设备其他合计15000000150000002000000020000000总计15080000150000008000020100000100000100000对外支付款项情况表（表九）金额单位：人民币元（列至角分）项目本年度向境外支付

25、款项金额其中：向境外关联企业支付款项金额已扣缴企业所得税金额是否享受税收协定优惠1.股息、红利2.利息3.租金4.特许权使用费其中: 商标费技术使用费5.财产转让支出1500000015000000按实填写按实填写6.佣金7.设计费8.咨询费9.培训费10.管理服务费11.承包工程款12.建筑安装款13.文体演出款14.认证、检测费15.市场拓展费16.售后服务费17.其他其中：合计1500000015000000三、本汇算清缴年度发生劳务（服务）关联交易的填写实例纳税人在汇算清缴年度向关联方提供劳务（服务），或接受劳务（服务），应填写关联关系表（表一）、关联交易汇总表（表二）和劳务表（表四）

26、。如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写对外支付款项情况表（表九）。表一的填写详见实例1，表二的填写详见实例2，表六和表九的填写详见以下实例4。实例4：纳税人在汇算清缴年度获得劳务（服务）收入4000万元，支付劳务（服务）费3500万元，具体交易情况如下：（1）境外关联方A公司为纳税人提供销售服务，纳税人向A公司支付（或税前列支）销售服务费（也称之为“销售佣金”、“客户推介费”、“市场调查费”等）1500万元。（2）境外非关联方B公司为纳税人提供技术指导和设备运行维护服务，纳税人向B公司支付（或税前列支）技术服务费1200万元。（3）境内关联方C公司为纳税人提供培训服务和行政管理服务，纳税人

27、向C公司支付（或税前列支）培训费500万元；管理服务费300万元；（4）纳税人为境内关联方D公司提供产品检测服务，收取检测费1000万元。（5）纳税人为境外关联方E公司、境外非关联方F公司分别提供市场信息收集和处理服务，向E、F公司分别收取信息处理费1500万元。劳务表（表四）金额单位：人民币元（列至角分）一、总劳务交易劳务收入金额劳务支出金额劳务收入1=2+540000000劳务支出8=9+1235000000其中境外劳务收入2=3+430000000其中境外劳务支出9=10+1127000000其中非关联劳务收入315000000其中非关联劳务支出1012000000关联劳务收入41500

28、0000关联劳务支出1115000000境内劳务收入5=6+710000000境内劳务支出12=13+148000000其中非关联劳务收入60其中非关联劳务支出130关联劳务收入710000000关联劳务支出148000000二、境外劳务收入额占劳务收入总额10%以上的境外交易对象及其交易I5境外关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注E公司香港15000000按实填写（参看特别纳税调整实施办法第四章）境外非关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注F公司澳门15000000三、境外劳务支出额占劳务支出总额10%以上的境外交易对象及其交易I6境外关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注A公

29、司美国15000000按实填写（参看特别纳税调整实施办法第四章）境外非关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注B公司香港12000000填表要点：1、劳务收入或支出是指企业提供或接受市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务发生的收入或支出，具体项目主要有佣金、手续费、设计费、咨询费、培训费、管理服务费、承包工作款、建筑安装款、文体演出款、市场开拓费、认证检测费、售后服务费等。2、如纳税人向境外某一企业、组织、个人提供或接受劳务的金额占劳务收入总额或劳务支出总额10%（含）以上的，应在栏目二、栏目三分别填写该境外关联、非关联交易对象的信息及交

30、易情况。对外支付款项情况表（表九）金额单位：人民币元（列至角分）项目本年度向境外支付款项金额其中：向境外关联企业支付款项金额已扣缴企业所得税金额是否享受税收协定优惠1.股息、红利2.利息3.租金4.特许权使用费其中: 商标费技术使用费5.财产转让支出6.佣金1500000015000000按实填写按实填写7.设计费8.咨询费9.培训费10.管理服务费11.承包工程款12.建筑安装款13.文体演出款14.认证、检测费15.市场拓展费16.售后服务费17.其他120000000按实填写按实填写其中：技术服务费120000000按实填写按实填写合计2700000015000000四、本汇算清缴年度发

31、生无形资产关联交易的填写实例纳税人在汇算清缴年度向关联方购买（受让）、销售（出让）无形资产的所有权或使用权，应填写关联关系表（表一）、关联交易汇总表（表二）和无形资产表（表五）。如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写对外支付款项情况表（表九）。表一的填写详见实例1，表二的填写详见实例2，表五和表九的填写详见以下实例5。实例5：纳税人在汇算清缴年度发生下列无形资产方面的交易：（1）境外关联方A公司提供其自有商标给纳税人使用，纳税人向A公司支付（或税前列支）商标使用费2000万元。（2）境外关联方B公司向纳税人提供某项生产专有技术（非专利）和知识诀窍的使用权，纳税人向B公司支付（或税前列支）技术

32、转让费（或称技术使用费）2500万元。（3）境外非关联方C公司向纳税人出让某计算机专用软件的所有权，纳税人向C公司支付（或税前列支）500万元。（4）纳税人向新成立的境内关联方D公司转让其自有客户信息资料，并向D公司收取1500万元。（5）纳税人向境内非关联方E公司出让土地使用权，并向E公司收取3500万元。无形资产表（表五）金额单位：人民币元（列至角分）项目受让出让总交易金额从境外受让无形资产从境内受让无形资产总交易金额向境外出让无形资产向境内出让无形资产关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额1=2+3+4+523456=7+

33、8+9+1078910使用权土地使用权3500000035000000专利权非专利技术2500000025000000商标权2000000020000000著作权其他合计45000000450000003500000035000000所有权专利权非专利技术商标权著作权其他500000050000001500000015000000合计500000050000001500000015000000总计50000000450000005000000500000001500000035000000填表要点：1、准确区分无形资产交易是属于所有权还是使用权转让，并相应填报所属具体项目。2、空白之处请纳税人

34、按实填写。对外支付款项情况表（表九）金额单位：人民币元（列至角分）项目本年度向境外支付款项金额其中：向境外关联企业支付款项金额已扣缴企业所得税金额是否享受税收协定优惠1.股息、红利2.利息3.租金4.特许权使用费4500000045000000其中: 商标费2000000020000000按实填写按实填写技术使用费2500000025000000按实填写按实填写5.财产转让支出50000000按实填写按实填写6.佣金7.设计费8.咨询费9.培训费10.管理服务费11.承包工程款12.建筑安装款13.文体演出款14.认证、检测费15.市场拓展费16.售后服务费17.其他其中：合计95000000

35、90000000五、本汇算清缴年度发生融通资金关联交易的填写实例纳税人在汇算清缴年度与关联方发生各种资金借贷、担保、预付款或延期付款等交易的（包括按税法规定应计息但实际未计息的融通资金交易），应填写关联关系表（表一）、关联交易汇总表（表二）和融通资金表（表七）。如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写对外支付款项情况表（表九）。表一的填写详见实例1，表二的填写详见实例2，表七和表九的填写详见以下实例6。实例6：（为方便说明，假设2011年为汇算清缴年度）1、计付利息的定期资金借贷：纳税人2010年7月从境外关联方A公司借入资金1000万元，借款期限两年，年利率3.5%，2011年纳税人向A公司

36、支付利息35万元。2、计付利息的不定期资金借贷（如计付利息的现金池等）：纳税人参与企业集团内部（境内）的现金池融资安排，2011年通过现金池累计借入资金2000万元，应计利息支出为40万元；累计借出资金800万元，应计利息收入为16万元。3、不计付利息的融资（包括预付款、延期付款、不计付利息的现金池、集团内资金调拨等）：纳税人向其境内关联方B公司销售产品3000万元，合同规定B公司应于2011年6月30日前支付货款。由于B公司资金周转困难，纳税人同意B公司可延期到2011年12月31日支付上述货款，且不收取B公司的利息。（备注：本交易“应计利息收入”按同期人民银行贷款利率计算，即半年期贷款利率

37、6.1%（2011年7月），应计利息收入=3000万x 6.1%÷12 x6=91.5万）4、担保类融资：境内关联方B公司2010年7月从银行借入5000万元，借款期限两年，年利率3.5，2011年应付利息175万元，并由纳税人进行全额担保，纳税人按借款额的2向B公司收取担保费100万元。5、委托融资：境外关联方C公司通过委托第三方银行向纳税人提供总额2000万元的长期借款，合同借款期限为五年，年利率5%。纳税人通过银行向C公司支付2011年的借款利息100万元。融通资金表（表七）金额单位：人民币元（列至角分）企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例: &

38、#160;            （根据特别纳税调整实施办法第九章计算填写）定期融资境外关联方名称国家（地区）币种融资金额利率融资起止时间应计利息支出应计利息收入担保方名称担保费担保费率融入金额融出金额A公司香港人民币元100000003.5%2010-07-01至2012-06-30350000C公司香港人民币元200000005%2010-01-01至2014-12-311000000其他合计合计300000001350000定期融资境内关联方名称国家（地区）币种融资金额

39、利率融资起止时间应计利息支出应计利息收入担保方名称担保费担保费率融入金额融出金额B公司中国人民币元500000003.5%2010-07-01至2015-06-300（填写纳税人名称）10000002%其他合计2000000040000038000000I71075000I8合计20000000380000004000001075000总计500000003800000017500001075000填表要点： 1、表七表头的“企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例”一栏请按照特别纳税调整实施办法第九章的规定计算填写。2、企业与关联方之间各类有明确规定融资起止时间和

40、利率的长短期资金拆借和担保应在“定期融资”栏目填写，“应计利息支出”和“应计利息收入”按实际融资利率计算。其中，企业为关联方提供融资担保并收取担保费的，应按融出资金方式填报，在“融出金额”中填写企业担保的关联方借款金额，“应计利息收入”填写“0”，关联方名称、担保方和费率等则据实填写；企业从关联方获得融资担保并支付担保费的，应按融入资金方式填报，在“融入金额”中填写被担保的企业借款金额，“应计利息支出”填写“0”，关联方名称、担保方和费率等则据实填写。3、企业与关联方之间各类应计息预付款、延期付款、现金池或集团内企业间无协议的长短期资金调拨使用等应在表中“其他合计”栏目填写。其中“应计利息支出

41、”和“应计利息收入”按同期的中国人民银行贷款基准利率计算。对外支付款项情况表（表九）金额单位：人民币元（列至角分）项目本年度向境外支付款项金额其中：向境外关联企业支付款项金额已扣缴企业所得税金额是否享受税收协定优惠1.股息、红利2.利息13500001350000按实填写按实填写3.租金4.特许权使用费其中: 商标费技术使用费5.财产转让支出6.佣金7.设计费8.咨询费9.培训费10.管理服务费11.承包工程款12.建筑安装款13.文体演出款14.认证、检测费15.市场拓展费16.售后服务费17.其他其中：合计13500001350000六、本汇算清缴年度持有境外企业股份的填写实例纳税人如属于

42、中国居民企业，且在汇算清缴年度持有境外企业股份的，应填写对外投资情况表（表八），如纳税人持有该境外企业股份在25以上（含本数，下同），则需填写关联关系表（表一）。表一的填写详见实例1，表八的填写详见以下实例7。实例7：纳税人在新加坡与X公司合资设立了Y公司，Y公司总股本为3000万股。在汇算清缴年度，纳税人持有普通股1000万股，优先股500万股，并从Y公司分得股息300万元（Y公司该年度的应分配股息额为1000万）。对外投资情况表（表八）金额单位：人民币元（列至角分）一、企业基本信息企业名称填写纳税人名称纳税人识别号按实填写注册地址按实填写法定代表人按实填写二、被投资外国企业基本信息企业名称Y公司纳税人识别号填写Y公司法定注册号注册地址按实填写法定代表人填写Y公司负责人主要经营地址按实填写成立时间按实填写法定代表人居住地址按实填写记账本位货币按实填写主营业务范围按实填写对人民币汇率按实填写纳税年度起止按实填写被投资外国企业总股份信息企业持有被投资外国企业股份信息总股份量起止时间股份种类起止时间持股数量持股比例%123456=5/130000000按实填写普通股按实填