全面预算管理培.

1、久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 1 全面预算管理全面预算管理培训培训久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 第一部分第一部分 认识全面预算管理体系认识全面预算管理体系第二部分第二部分 预算编制的前期准备预算编制的前期准备第三部分第三部分 全面预算管理的编制方法全面预算管理的编制方法第四部分第四部分 全面预算管理执行与控制全面预算管理执行与控制第五部分第五部分 全面预算管理的调整与差异分析全面预算管理的调整与差异分析第六部分第六部分 全面预算管理的评价与激励全面预算管理的评价与激励目目 录录 久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 1. 老板拍脑袋决策项目类的投资？2. 许多款项，当付不

2、付，扯皮后，最终老板定夺 3. 付款计划不强，常常为临时性款项而忙碌4. 财务与业务因监管的权限、流程等问题矛盾多多5. 绩效考核始终没有达到预设的结果久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 4久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 5三三. 生产开始做预算生产开始做预算久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 6久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 7久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 8久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 这种预算真正的目的何在? 数字之后故事是否清晰? 勾稽关系是否正确? 明年要做的事是否明确? 要做这些事的资源分配是否有数? 能达到控制的目的了吗? 情况变化时,

3、怎么去调整? 预算完成与未完成的部门有区别吗?91.81.8其他一些思考和问题其他一些思考和问题久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 10l 分目标对总目标的异化分目标对总目标的异化l 全局利益与局部利益的冲突全局利益与局部利益的冲突l 资源约束与资源需求的冲突资源约束与资源需求的冲突l 权力分割的冲突权力分割的冲突l 预算控制的冲突预算控制的冲突l 投入产出的冲突投入产出的冲突即便是在美国的一些大企业里，预算也常常演变成一场游戏， - ge前ceo韦尔奇 久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 1.1全面预算的演变及意义全面预算的演变及意义凡事预则立，不预则废“韩愈” 后经济年代，市场瞬息

4、万变一个没有全面预算管理的企业，其管理效率是低下的；风险防范机制是薄弱的！久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 全面预算管理是对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统；是企业内部管理控制的一种主要方法企业内部管理控制的一种主要方法。50年代后从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制。50年代企业预算的职能 主要用于产品成本的分析、预测、控制和考核20世纪20年代美国通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。1.1全面预算的演变及意义全面预算的演变及意义久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 杜

5、邦成长案例杜邦成长案例杜邦公司成立于1802年。从制造火药小作坊起家，不断发展壮大20世纪初涉足石油化工领域；60年代末期涉足化工建材生产；70-80年代进军精细化工和医药领域；90年代进入生物科学领域。目前，杜邦公司成为一家全球性的化学、材料和能源公司。久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 1920世纪杜邦公司的成长世纪杜邦公司的成长l“执行委员会”：隶属于最高决策机构董事会之下；l管理职能分工：l建立了预测、长期规划、预算编制和资源分配等管理方式。l投资项目很多，预算内审核；l超过投资，执委会决策；l职能部门按月按年向执委会提交报告l1902年合资；l主营产品火药；l产品质量占绝对优势，

6、竞争者难以超越；l市场变化不甚复杂。20世纪初集团预测、计划、预算管控预算管控19世纪， “凯撒型经营管理”l按各产品种类设立独立核算分部,编制全面预算；l各分部下，有会计、供、产、销、运等职能处。20世纪中后期事业部式经营预算管控预算管控久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 杜邦公司的成功因素杜邦公司的成功因素一是，适应环境变化的独特能力。 用他们自己的话说：“在公司的发展史上，数次进行自我重组和改革，是它成立200年来始终保持作为一家具有竞争力全球公司的重要原因”。二是，始终能够根据市场需求的变化开发出独具特色的产品，领导市场的新潮流，并以此确定自身的品牌形象。三是，以全面预算为核心全面

7、预算为核心的内部管理控制体系的成功运行。作为一个世界性的跨国公司，能够保持200多年经久不衰，其根本原因有三条：久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 通用汽车公司通用汽车公司现代预算管理思想的雏形现代预算管理思想的雏形l 20年代早期， gm公司进行了管理控制系统的革新，引入了预测、规划的方法。l 多数现代企业的组织形式和报告评价体系都是从gm演进过来的。l 从gm后续的预算思路中，恰恰体现其战略目标是着眼于整个商业周期获取满意的roi，而不强求盈余逐年增长，把企业管理控制系统的目标定位在整体管理水平的最高，而不仅仅是利润的增长。久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 17预算制定全球最佳实

8、践借鉴预算制定全球最佳实践预算制定全球最佳实践最佳实践公司最佳实践公司 预算制定与公司战略相联系 设计战略性分配资源的流程 将激励机制与绩效指标相联系 将成本控制与预算相联系 降低预算的复杂性及预算制定周期 制定预算中要包含对变化因素的考虑久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 18预算制定全球最佳实践借鉴最佳实践原理最佳实践原理 除了完成预算目标，通过改变评估流程和加强激励机制的转变，体现绩效考核的重要性，使公司形成对绩效管理更加综合的观念。 在这种体制下，那些完成预算各项指标的经理的报酬，远比不能达成预算目标的经理高的多。这种观念的转变更注重综合绩效表现，同时也使预算流程更具真实性。最佳实

9、践公司最佳实践公司 jp摩根投资银行、惠普公司、美孚石油摩根投资银行、惠普公司、美孚石油公司均将奖金、利润分享及股票期权计划同业绩目标的达成相联系，例如将激励机制同扣除资本成本后的资本回报率相联系，此外还利用平衡分数卡进行绩效考评。最佳实践：将激励机制与绩效指标相联系，而不仅仅只是达到预算目标最佳实践：将激励机制与绩效指标相联系，而不仅仅只是达到预算目标久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 19预算制定全球最佳实践借鉴最佳实践原理最佳实践原理 将预算制定与公司战略相联系可以使公司的战略更好地得到贯彻。预算对于资源分配和进度监控具有指导意义。将制定、执行预算同公司的战略结合起来，有助于调整公司

10、策略，得到有关机遇和挑战的反馈，最终有助于提高绩效水平 制定预算过程中应平衡考虑各类战略目标 加强预算制定过程中的相互沟通 对预算制订者实施相关培训 最佳实践公司最佳实践公司 戴尔电脑公司戴尔电脑公司董事长兼首席执行官迈克戴尔每年都要举行几次会议向公司员工传达公司当前的战略。预算管理为公司战略服务的理念，是通过以财务执行官为首的经理团队的宣贯和内训，全面渗透为每个员工行为准则，致使戴尔公司能在几十年的市场风云变化中都正确而精准地制定和实施。最佳实践：将预算制定与公司战略相联系最佳实践：将预算制定与公司战略相联系久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 目标性合理性完整性稳健性责任合理划分动态与综

11、合考评分级考核公正公平风险收益对等系统性严肃性严密性信息反馈双轨制定期报告制预算编制理念预算执行理念预算考评理念全面预算管理的基本理念久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 预算管理系统的逻辑结构预算管理系统的逻辑结构战略与业务规战略与业务规划划企业经营计划企业经营计划全面预算管理体系全面预算管理体系全面预算的编制全面预算的编制全面预算的执行与控制全面预算的执行与控制绩效与薪酬系绩效与薪酬系统统久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 22 在安达信在安达信“全球最佳实务数据库全球最佳实务数据库”中，对预算有如下描述：中，对预算有如下描述： 预算，是一预算，是一种管理工具种管理工具，也是一套系统

12、的方法。它通过，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。利润。久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 全面预算已经成为管理控制的核心方法全面预算已经成为管理控制的核心方法是为数不多的几个能把组织组织的所有关键问题的所有关键问题融合于一个体系融合于一个体系之中之中的管理控制方法之一。久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 24现代意义的全面预算管理的判定标准1、是一个关于未来支出的计划，而非事后报帐

13、；2、是一个统一的计划，包括企业所有部门的开支；3、是一个详尽的计划，分门别类列举所有项目的开支；4、列示计划中每项开支的理由，并区分其轻重缓急的程度；5、这个计划必须有约束力，没有列支的项目不能开支，不得挪作他用；6、这个计划必须得到权力部门的批准，并接受其监督；7、为了便于监督，预算过程和预算内容应适当透明。美国预算观念的进化（ federick a clveland ）久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 5050年代以后年代以后 全面预算管理的功能逐渐齐全全面预算管理的功能逐渐齐全预算功能预算功能计划计划 协调协调控制控制评价评价激励激励全面预算管理渗透于公司整个循环系统全面预算管理

14、渗透于公司整个循环系统久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 现代财务管理现代财务管理六大功能六大功能全面预算管理核心全面预算管理核心26久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 1.5预算系统的作用预算系统的作用预算系统的作预算系统的作用用落实企业战略目标落实企业战略目标完善企业管理机制完善企业管理机制明确各个部门的工作目标明确各个部门的工作目标协调各个部门的工作协调各个部门的工作控制各个部门的经济活动控制各个部门的经济活动考评各个部门的业绩考评各个部门的业绩久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 2021-11-828q计划管理与预算管理的比较比较项目计划管理预算管理功能定位连接战略目标和预

15、算系统，处于预算的上游连接计划和绩效系统，处于计划的下游指标内容包括财务指标和非财务指标以财务指标为主编制方法定量分析为主，兼顾定性分析定量分析实施方式自上而下上下结合时间跨度一般与预算期间一致，也有超过一年的中长期计划一般以会计年度为预算周期，辅之以滚动式周期表达方式文字加数字以数字为主逻辑结构包含大量的预测，线条较粗要求较为精确的方案，存在严重的勾稽关系全面预算管理体系全面预算管理体系 久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ l预测资产负债表预测资产负债表l预测损益表预测损益表l预测现金流量表预测现金流量表l权限划分权限划分l资金监控资金监控l预算仲裁预算仲裁l预算调整预算调整l预算反馈控

16、制预算反馈控制l预算执行分析预算执行分析l绩效成果评估绩效成果评估l考核目标设定考核目标设定预算编制预算编制预算执行预算执行预算控制和分析预算控制和分析预算考核预算考核全面预算管理体系全面预算管理体系1.6全面预算管理体系的构成全面预算管理体系的构成久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 目标确定与分解目标确定与分解预算执行控制预算执行控制预算考核预算考核预算编制预算编制事前事前事中事中事后事后管理改进管理改进预算分析预算分析312451.7预算管理的五大过程预算管理的五大过程久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 第一部分第一部分 认识全面预算管理体系认识全面预算管理体系第二部分第二部分 预

17、算编制的前期准备预算编制的前期准备第三部分第三部分 全面预算管理的编制方法全面预算管理的编制方法第四部分第四部分 全面预算管理执行与控制全面预算管理执行与控制第五部分第五部分 全面预算管理的调整与差异分析全面预算管理的调整与差异分析第六部分第六部分 全面预算管理的评价与激励全面预算管理的评价与激励目目 录录 久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 32 公司治理结构； 公司管理哲学和企业文化； 组织结构（董事会、预算管理委员会）等； 授权和分配责任方式； 健全的公司财务会计核算体系； 管理基础工作； 内部审计； 人事政策； 外部影响2.12.1全面预算管理系统的运行环境要求全面预算管理系统的运

18、行环境要求久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 33项项 目目内内 容容 历史与现状历史与现状企业宗旨、目标、价值观、现状描述、产品或服务说明企业宗旨、目标、价值观、现状描述、产品或服务说明环境分析环境分析市场趋势、市场细分化、竞争对手分析市场趋势、市场细分化、竞争对手分析公司战略公司战略战略目标及定位（多元化战略目标及定位（多元化/专一性）、竞争优势及策略的选择（低成专一性）、竞争优势及策略的选择（低成本本/差异化）差异化）行动计划行动计划组织、营销、研发、采购、生产、财务等方面的措施组织、营销、研发、采购、生产、财务等方面的措施经营财务经营财务预算预算销售、生产、采购、存货、成本、资本、

19、损益、现金流量等方面的销售、生产、采购、存货、成本、资本、损益、现金流量等方面的预算预算战略控制战略控制资源分配、风险关注、融入管理系统资源分配、风险关注、融入管理系统附表附表计划分析表、预算表计划分析表、预算表2.22.2编制预算前我们要参考的因素编制预算前我们要参考的因素久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 2.32.3预算前的制度或流程改造预算前的制度或流程改造34如：采购制度如：采购制度采购组织结构设计采购组织结构设计采购流程设计采购流程设计采购价格制定及权限审批规定采购价格制定及权限审批规定采购合同管理采购合同管理付款及信用政策付款及信用政策采购招标管理采购招标管理供应商管理供应商

20、管理库存管理库存管理l控制采购成本：控制采购成本：lcfo的重要使命；的重要使命；l公司公司60%的成本来自采购的成本来自采购久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 预算管理组织体系预算管理决策机构预算管理决策机构预算管理机构预算管理机构预算编制机构预算编制机构预算执行机构预算执行机构预算反馈机构预算反馈机构2.42.4建立预算管理组织体系建立预算管理组织体系久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 2.52.5预算组织与预算管理职能划分预算组织与预算管理职能划分预算管理职预算管理职能能预算管理组预算管理组织织公司治理结公司治理结构构股东会董事会财务总监总经理财务管理部其他部门子公司预算管理委员

21、会预算管理委员会预算领导小组预算领导小组预算与控制经理预算与控制经理预算管理员预算管理员预算决策机构预算领导机构预算常设机构预算编制机构预算反馈专职机构业务预算编制机构预算执行机构预算反馈非专职机构久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 372.62.6预算管理的工作职责划分预算管理的工作职责划分董事会董事会预算管理委员会预算管理委员会预算管理部预算管理部预算责任中心预算责任中心批准预算目标批准预算目标审议预算目标审议预算目标测算预算目标测算预算目标下达预算目标下达预算目标分解预算目标分解预算目标预算准备工作预算准备工作编制预算草案编制预算草案主管领导审议主管领导审议初步审查初步审查修改草案修

22、改草案汇总平衡汇总平衡质询审议预算质询审议预算批准预算批准预算下达预算下达预算下达预算下达预算执行预算执行预算久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 总经理财务总监财务总监 会计经理数据提供 核算记录 报表衔接财务经理财务经理组织编制组织编制 表单设计表单设计监控分析监控分析 2.72.7财务中心在公司预算管理中的地位财务中心在公司预算管理中的地位预算管理委员会久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 第一部分第一部分 认识全面预算管理体系认识全面预算管理体系第二部分第二部分 预算编制的前期准备预算编制的前期准备第三部分第三部分 全面预算管理的编制方法全面预算管理的编制方法第四部分第四部分 全面

23、预算管理执行与控制全面预算管理执行与控制第五部分第五部分 全面预算管理的调整与修编全面预算管理的调整与修编第六部分第六部分 全面预算管理的评价与激励全面预算管理的评价与激励目目 录录久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 一、全面预算管理的制度体系全面预算工作是一个庞大的系统工程，要实施好全面预算管理，必须特别重视规章制度建设，实现以规章制度规范全面预算管理的全过程，使全面预算管理的实施有据可依，有章可循。全面预算管理的制度可分为基本制度、工作制度和责任制度。1、基本制度全面预算组织制度全面预算管理制度久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 2、工作制度全面预算编制制度全面预算执行制度全面预算

24、报告制度全面预算核算制度全面预算分析制度全面预算控制与调整制度全面预算审计制度全面预算考评制度全面预算例外管理制度3、责任制度部门职责范围和工作标准预算目标责任书久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 预算编制的一般框架42战略规划及行动计划战略规划及行动计划采购部采购部基建部基建部 部部技术部技术部生产部生产部营销部营销部总裁办总裁办人力资源人力资源 管理管理 it it法律事务法律事务 审计审计 财务财务公司层面公司层面业务部门业务部门管理部门管理部门久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 预算编制方法与要点预算编制方法与要点43预算种类预算种类方法方法要点要点固定预算适用于固定成本费用预

25、算的编制。固定成本费用的划分。弹性预算适用于变动成本费用预算的编制。变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制。增量预算适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制。合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因。零基预算适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制。使用周期不宜过短，否则会增加工作量。定期预算适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制。合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量。滚动预算适用于定期预算以外的指标预算的编制。通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算工作。确定预算适用于预算

26、期稳定的预算指标编制。合理使用此方法，可以减少预算编制工作量。概率预算适用于预算期变化大的预算指标的编制，也适合长期预算的编制。运用加权平均方法计算期望值。久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 预算指标体系预算指标体系44 核心指标：发展战略和经营目标的综合财务业绩指标， 权益利润率、剩余利润、营业净现金流。 辅助指标：核心指标内容延伸至经营活动过程的指标， 市场占有率、劳动效率、不良资产损失率。 修正指标：预算编制准确程度的指标， 预算准确率指标。 关键非财务指标：发展战略和经营目标实现过程中关键成功因素的 非财务指标。 根据各预算责任中心的特点确定。 否决指标：产生重大影响的特别责任事项

27、指标， 如重大安全、质量、其他责任事故。久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 预算目标的确定方法预算目标的确定方法45方法方法内容内容倒挤法倒挤法把不确定性因素较小的目标确定下来，逐一扣除，把不确定性因素较小的目标确定下来，逐一扣除，逐步倒挤出具体预算目标。逐步倒挤出具体预算目标。固定比例固定比例合理确定一套固定的分配比例，合理确定一套固定的分配比例，将已经确定的企业整体预算目标按比例分解将已经确定的企业整体预算目标按比例分解,落实。落实。 基数法基数法上年完成目标上年完成目标前几年完成目标的平均数为基础，前几年完成目标的平均数为基础，预测发展速度，确定预测发展速度，确定久盛咨询久盛咨询 助

28、你成功！助你成功！ 预算目标的确定方法预算目标的确定方法46方法方法内容内容因素分析法因素分析法 将有可能影响预算目标完成的因素综合起来，分析，合理分解，将有可能影响预算目标完成的因素综合起来，分析，合理分解，落实总预算目标，确定各级责任单位具体预算目标。落实总预算目标，确定各级责任单位具体预算目标。自主申报自主申报 自行在全面分析后申报预算目标，自行在全面分析后申报预算目标，必须写出充分依据和理由，必须写出充分依据和理由，并自我制定相关联的考核指标；并自我制定相关联的考核指标；决策最高层分析评估后通过。决策最高层分析评估后通过。久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 47 市场原则：预算目标

29、符合市场客观需求，以市场预测为基础。 包括产品市场、劳务市场和资本市场。 股东期望原则：股东价值最大化，权益利润率或每股净利，一般要求股东回报不得低于行业平均水平久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 48根据市场占有率预测销售额根据销售增长率预测销售额根据实现目标利润的要求预测销售额某公司上年实际销售额为5000万元，本年预计增长15的可能性为40，增长5的可能性为30，不增长的可能性为20，下降10的可能性为10。加权平均增长率1% 40% +5% 30%+20 0 10% 10% +6.5% 本年预测销售额5000 （16.5）5325万元例：例：久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！

30、49指标指标主要驱动因素分析主要驱动因素分析销售销售净利润率净利润率 收入增长方式收入增长方式（1 1）原有市场，原有产品（竞争或并购）；（）原有市场，原有产品（竞争或并购）；（2 2）原有市场，）原有市场，新产品（研发能力、营销及分销、品牌和用户忠诚度等）；（新产品（研发能力、营销及分销、品牌和用户忠诚度等）；（3 3）新市场，原有产）新市场，原有产品（品牌、资金实力、营销能力、目标市场竞争、市场容量等）；（品（品牌、资金实力、营销能力、目标市场竞争、市场容量等）；（4 4）新市场，）新市场，新产品（产品和技术创新、开拓市场能力等）。新产品（产品和技术创新、开拓市场能力等）。 降低生产成本：

31、降低生产成本：产品设计、原材料价格、供应商管理、设备产出率、劳动力产品设计、原材料价格、供应商管理、设备产出率、劳动力价格、劳动效率、成本控制水平等。价格、劳动效率、成本控制水平等。 降低期间费用：降低期间费用：物流管理、营销策略、市场竞争、管理费用控制、合理负债物流管理、营销策略、市场竞争、管理费用控制、合理负债率等。率等。 合理税负：合理税负：税收政策、纳税筹划税收政策、纳税筹划资产资产周转率周转率 提高营运资金效率：提高营运资金效率：存货周转率主要取决于产品、内部管理、营销能力和市存货周转率主要取决于产品、内部管理、营销能力和市场环境等；应收应付款主要取决于客户质量、市场竞争、信用政策和

32、管理、供应场环境等；应收应付款主要取决于客户质量、市场竞争、信用政策和管理、供应商关系等。商关系等。 提高固定资产效率：提高固定资产效率：行业特点、设备先进性、利用率和产出率等。行业特点、设备先进性、利用率和产出率等。 兼并收购：兼并收购：并购对象独立价值和协同效应并购对象独立价值和协同效应权益乘数权益乘数融资规模、融资渠道和方式、资金成本、财务风险等融资规模、融资渠道和方式、资金成本、财务风险等久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 50项目项目中长期经营计划中长期经营计划短期经营计划短期经营计划 计划时间计划时间中期计划：三年；长期计划中期计划：三年；长期计划510年年通常为一年，可分解为

33、季度、通常为一年，可分解为季度、月份计划月份计划计划内容计划内容中长期目标；经营方针；实现目标的方中长期目标；经营方针；实现目标的方案：如研发、采购、生产、销售、融资、案：如研发、采购、生产、销售、融资、投资等投资等短期目标；计划措施；预算方短期目标；计划措施；预算方案案计划重点计划重点面对环境，应对挑战面对环境，应对挑战战略目标的落实战略目标的落实计划特点计划特点前瞻性和创新性前瞻性和创新性可行性可行性风险程度风险程度高高低低目标水平目标水平努力目标努力目标责任目标责任目标责任主体责任主体董事会、高层经理、财务总监董事会、高层经理、财务总监责任中心负责人责任中心负责人失败挽回失败挽回很难挽回

34、很难挽回容易挽回容易挽回久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 51工业领域内部收入预算利润预算制造费用预算材料成本预算公共领域费用预算融资预算投资预算财务费用预算雪铁龙品牌部收入预算利润预算销售费用预算转移成本预算标致品牌部收入预算利润预算销售费用预算转移成本预算 投资预算 经营预算损益预算资产负债预算现金流量预算公司年度预算久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 525 5、预算半年度调整、预算半年度调整4 4月月30305 5月月31312 2月月28281 1月月31313 3月月31316 6月月3030绩效体系审批下达4 4、部门绩效体系确定、部门绩效体系确定6 6、半年度考核、半

35、年度考核预算审批下达战略规划审批下达业务计划审批下达7 7月月31318 8月月31311010月月31311111月月30301212月月3131制定公司年度战制定公司年度战略行动计划略行动计划编制部门编制部门业务计划业务计划2 2、部门业务计划、部门业务计划7 7、年终考核、年终考核1 1、公司战略行动计划、公司战略行动计划9 9月月30303 3、公司及部门预算、公司及部门预算编制公司及部编制公司及部门预算门预算年中调年中调整预算整预算执行预算执行预算预算调整审批下达3.13.1预算编制的时间表预算编制的时间表久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 预算管理委员会预算管理委员会预算小组预

36、算小组 小组成员 领导 流程 技术 联络 职能范围3.2制订预算工作计划表制订预算工作计划表每个职能小组建立小组资料档案，包括成员，各自负责工作内容（如：流程、技术、转变等每个职能小组建立小组资料档案，包括成员，各自负责工作内容（如：流程、技术、转变等等）；等）； 可根据总计划制定自己的工作计划。可根据总计划制定自己的工作计划。总体工作计划总体工作计划职能小组工作计划职能小组工作计划久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 3.33.3预算工作流程内容及时间节点要求预算工作流程内容及时间节点要求董事会/预算管理委员会预算领导小组/总经理和财务总监财务管理部/预算经理各子公司或部门/预算管理委员会

37、步骤1：每年10月初，董事会下达下一年度经营目标步骤9:12月中旬，董事会审查预算方案，通过后形成决议步骤2:10月上旬，预算小组召开第1次会议，确定各单位预算目标、政策及程序步骤3:10月中旬，各单位编制其业务预算、费用及人员预算并汇总步骤4:10月下旬，财务管理部对各单位初步预算试算平衡，形成预算草案，提交预算领导小组步骤5:11月初，预算领导小组召开第2次会议，提出预算草案修订意见步骤7:11月下旬，财务管理部第2次汇总并试算平衡各单位调整预算，提交预算领导小组步骤8：12月初，预算领导小组召开第3次会议，通过预算方案，提交董事会预算管理委员会步骤10:12月下旬，预算领导小组举行财务管

38、理部、各部门或子公司参加的预算扩大会议，按照公司责任中心设置情况分解下达公司预算步骤6:11月上旬，各单位根据预算领导小组的修订意见，调整本单位预算久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 预算编制的参与方式预算编制的参与方式55程程 序序工工 作作 要要 点点下达目标下达目标定战略；定年度目标计划；下达。定战略；定年度目标计划；下达。编制上报编制上报各职能部门分析内外部因素及历史数据后，进行部门指标测算，说明各职能部门分析内外部因素及历史数据后，进行部门指标测算，说明及编制依据；上报。及编制依据；上报。审查平衡审查平衡财务分析、汇总；预算管委会讨论、审查、修改、平衡预算方案，然财务分析、汇总；

39、预算管委会讨论、审查、修改、平衡预算方案，然后修编上报。后修编上报。审议批准审议批准上报公司董事会审议批准。上报公司董事会审议批准。下达执行下达执行预算管理委员会下达、逐级下达。预算管理委员会下达、逐级下达。自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 3.43.4预算模式的选择预算模式的选择56 预算的要素包括预算目标、预算导向、预算程序、预算内容、预算编制逻辑、预算期限以及预算控制原则等。 各要素的不同组成形式构成不同的预算模式。预算导向成本导向收入导向利润导向现金流导向预算起点目标成本销售收入目标利润 净现金流量 预算依据 毛利率 销售利润率 关

40、键业绩指标 价值驱动因素管理重点生产管理营销管理流程管理 价值管理预算的导向决定了预算模式预算的导向决定了预算模式久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 3.5.1编制方法和依据（1/5)序号序号预算类别预算类别预算项目预算项目预算编制方法预算编制方法预算编制依据预算编制依据责任部门责任部门1生产预算销售预算零基预算法销售预测生产部期末产成品存货预算固定预算法存货管理政策物流管理部2产品销售成本预算直接材料预算零基预算法生产预算、材耗标准、价格预测、材料库存政策生产部物流部直接人工预算生产预算、工时标准、薪酬政策生产部人力资源部制造费用预算生产预算、辅助生产车间消耗项目、设备能耗部测算生产部物

41、流部相关车间3产品销售费用预算产品销售费用预算固定预算法销售预算、市场推广计划（广告等）市场部3.53.5全面预算管理编制方法全面预算管理编制方法 新2012年制造预算.xls制造预算定额.xls2012销售中心预算新 2012年销售中心预算表终.xls2012销售中心预算新 2012年全国目标投入及费用分解表2.xls久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 3.5.1预算编制方法和编制依据（2/5)序号预算类别预算项目预算编制方法预算编制依据责任部门5长期投资预算投资成本、投资收益测算投资管理费用测算项目开发费用测算零基预算法公司发展战略、年度投资计划、项目管理办法投资管理部6其他业务利润预

42、算其他业务收入预算零基预算法非主营业务预测投资管理部相关部门其他业务支出预算零基预算法非主营业务预测、国家税收政策、公司费用控制政策3.53.5全面预算管理编制方法全面预算管理编制方法 久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 3.5.1预算编制方法和编制依据（3/5)序号预算类别预算项目预算编制方法预算编制依据责任部门7管理费用预算公司行政经费预算包括福利零基预算法、固定预算法各部门工作计划及业务预算行政部各部门折旧与摊销费用预算零基预算法各部门资产更新计划、折旧和摊销政策财务管理部各部门8人力成本能预算薪酬预算零基预算法招聘及辞退计划、公司薪酬政策、国家劳动法规人力资源部培训费用预算零基预算

43、法培训计划、公司人力资源政策招聘费用预算零基预算法招聘计划3.53.5全面预算管理编制方法全面预算管理编制方法 新 2012年管理中心预算.xls久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 3.5.1预算编制方法和编制依据（4/5)序号预算类别预算项目预算编制方法预算编制依据责任部门9投资预算基建工程预算零基预算法公司投资计划、工程建设决策方案工程管理部固定资产更新预算零基预算法固定资产更新计划生产部、行政部、其他部10资金预算资金预算经营预算、资本预算财务管理部3.53.5全面预算管理编制方法全面预算管理编制方法 预算案例.xls总纲总表.xls预算提交资料.doc久盛咨询久盛咨询 助你成功！助

44、你成功！ 序号预算类别预算项目预算编制方法预算编制依据责任部门11财务预算预计资产负债表 经营预算、资本预算、资金预算财务管理部预计利润表 经营预算、资本预算、资金预算财务管理部预计现金流量表 经营预算、资本预算、资金预算财务管理部3.5.1预算编制方法和编制依据（5/5)3.53.5全面预算管理编制方法全面预算管理编制方法 久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 623.5.23.5.2预算编制的流程一览表（示例预算编制的流程一览表（示例1 1）622002年安达信版权所有公司战略规划公司年度战略行动计划业务部门制定业务计划部门收入预算部门费用预算提交公司的财务部汇总部门利润预算总经办会讨论

45、，平衡/调整收入、费用及利润预算直至通过职能部门制定计划部门费用预算根据部门预算总预算/三表/年度资金计划公司收入预算公司费用预算公司利润预算 总经办总经办总裁办公会总裁办公会财务中心财务中心 业务中心业务中心/管理中心管理中心财务中心财务中心审核汇编后的总预算，直至通过董事会董事会久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 63预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。资本预算销售预算生产预算存货调整直接材料预算制造费用预算经营目标销售费用预算管理费用预算 产品成本预算筹资预算损益表预算 现金流量表预算资产负债表预算财务费用预算直接人工预算工业领域公共领域销售领域投资领域

46、3.5.23.5.2预算编制的内容一览表（示例预算编制的内容一览表（示例2 2）久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 长期战略规划销售预算资本预算生产预算期末存货预算销售及管理费用预算直接人工预算制造费用预算直接材料预算当期实施方案现金预算产品成本预算预算损益表预算资产负债表业务预算财务预算资本预算预算现金流量表经营预算、资本支出预算和财务预算3.5.23.5.2预算编制的内容一览表（示例预算编制的内容一览表（示例3 3）久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 二、全面预算表格的设计1、全面预算表格设计的原则全面性原则、系统性原则、明晰性原则 2、全面预算的报表体系全面预算报表可分为三个层次

47、：主表也可以称为狭义预算表，是一个企业、一个部门编制预算的最终产品，它反映了全面预算的各项目标值。例如，资产负债预算表、利润预算表、现金预算表等。久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 附表是反映预算指标计算过程或对主表进行补充说明的表。主要是对主表的指标做出解释、补充和说明。如编制材料采购预算，就需要按照：“材料采购量生产消耗量期末库存量期初库存量”，材料采购金额材料采购量材料预算价格 基础表是采集预算基本数据和提供编制依据的表。如编制产品成本预算需要材料耗用量、材料单价、工时定额、费用定额等数据资料。编制销售预算需要营销环境、市场分析、销售政策等资料。 久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功

48、！ 利润预算表利润预算表投资收益预算表投资收益预算表营业利润预算表营业利润预算表营业外收支预算表营业外收支预算表主营业务收入预算主营业务收入预算表表主营业务税费预算主营业务税费预算表表其他业务利润预算其他业务利润预算表表主营业务成本预算主营业务成本预算表表营业费用预算营业费用预算表表管理费用预算管理费用预算表表财务费用预算财务费用预算表表l回款预算回款预算表表l销售量预算销售量预算表表l销售价格预算销售价格预算表表l库存商品预算库存商品预算表表l制造成本预算制造成本预算表表l产品产量预算产品产量预算表表l分部门费用预算分部门费用预算表表l综合性费用预算综合性费用预算表表l折旧预算折旧预算表表久

49、盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 制造成本制造成本预算表预算表材材料料消消耗耗预预算算表表直接材料成本预算表直接材料成本预算表直接人工成本预算表直接人工成本预算表制造费用预算表制造费用预算表材材料料价价格格预预算算表表材材料料采采购购预预算算表表工工时时定定额额预预算算表表总总工工时时预预算算表表小小时时工工资资率率预预算算表表费费用用定定额额预预算算表表折折旧旧预预算算表表修修理理费费用用预预算算表表久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 久盛咨询久盛咨询 助你成功！助

50、你成功！ 久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 用品大件购置（金额1500元以上的）久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 概率预算80 概率预算是在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。概率预算是对确定预算的改进。 期望值= 某种状态下的预算指标水平该种状态的概率 营业状态营业状态 营业额营业额 概概 率率 营业额期望值营业额期望值 最最 好好80000.180

51、0较较 好好60000.53000 一一 般般40000.31200较较 差差25000.1250合计合计15250久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 销售预算的编制81项项 目目 说说 明明编制依据编制依据主要依据主要依据各种产品历史销售量分析，结合市场预测发展趋势等各种产品历史销售量分析，结合市场预测发展趋势等资料；资料；按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，再加以汇总；按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，再加以汇总；销售单价采用一定的方法确定。销售单价采用一定的方法确定。预算表预算表按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制）按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制）按地区、

52、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制）按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制） 应收帐款预算（按季度或月份编制）应收帐款预算（按季度或月份编制）计算计算销售预算销售预算= =预计销售量预计销售量预计销售单价预计销售单价应收帐款预算应收帐款预算= =期初余额期初余额+ +本期赊销额本期收款额本期赊销额本期收款额预测方法预测方法销售量：市场预测法、量本利法销售量：市场预测法、量本利法销售单价：竞争定价法、量本利法销售单价：竞争定价法、量本利法久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 82指标指标上年上年本年本年指标指标上年上年本年本年行业市场规模行业市场规模公司销售额公司销售额 期初规模期

53、初规模 行业预计规模行业预计规模 增长增长 公司预计占有率公司预计占有率 预计规模预计规模 预计销售量预计销售量公司市场规模公司市场规模价格变化调整价格变化调整 市场占有率市场占有率 预计销售量预计销售量 预计变动预计变动 单价变动单价变动 预计占有率预计占有率 销售预算销售预算3.5.33.5.3预算编制表单（示例预算编制表单（示例1 1）久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 83 季度季度预计销售量（件）预计销售量（件）销售单价（元）销售单价（元）销售收入（元）销售收入（元）一一二二三三四四全年全年期初余额期初余额第一季度销售收入第一季度销售收入第二季度销售收入第二季度销售收入第三季度销

54、售收入第三季度销售收入第四季度销售收入第四季度销售收入期末余额期末余额合合 计计余额及本期发余额及本期发生额生额每季度实收数每季度实收数一一二二三三四四 应 收 帐 款 预算 单位：万元 久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 销售预算编制底稿84 预销预销03表表编制单位编制单位 ： 年度年度 金额单位：元金额单位：元测算方法测算方法行次行次因素/指标因素/指标分析分析预计指标预计指标 目标利润法目标利润法 目标利润额目标利润额 固定成本固定成本 变动成本水平变动成本水平 销售额销售额 平均单价平均单价 销售量销售量 市场预测法市场预测法 市场需求 市场需求 行业发展 行业发展 竞争优势 竞

55、争优势 生产/库存 生产/库存 营销策略 营销策略 原有产品增长 原有产品增长 投入新产品投入新产品 扩大区域扩大区域 销售额销售额 平均单价平均单价 销售量销售量 增量因素法增量因素法 上年实际预计上年实际预计 有利因素有利因素 不利因素不利因素 销售额销售额 平均单价平均单价 销售量销售量 制表人：制表人： 审核人：审核人： 审批人：审批人：销售预算编制底表销售预算编制底表久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 853.5.33.5.3预算编制表单（示例预算编制表单（示例2 2）久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 86项项 目目 说说 明明编制依据编制依据以销售量和预计产成品存货为基础

56、；以销售量和预计产成品存货为基础；预计销售量；预计销售量；预计产成品期初、期末存货；预计产成品期初、期末存货；预算表预算表 按品种编制的生产预算表（分季度）按品种编制的生产预算表（分季度） 按品种分步骤的生产进度日程表（分月）按品种分步骤的生产进度日程表（分月）计算计算预计生产量（预计销售量预计期末产成品存货）预计期初产预计生产量（预计销售量预计期末产成品存货）预计期初产成品存货成品存货关注问题关注问题产供销的协调；产供销的协调；现场管理能力；计划能力；调度能力现场管理能力；计划能力；调度能力品质控制、能耗限制、工人的稳定性等品质控制、能耗限制、工人的稳定性等3.5.33.5.3预算编制表单（

57、示例预算编制表单（示例3 3）久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 87编制单位编制单位 ： 年度年度 单位：瓶单位：瓶测算方法测算方法行次行次因素/指标因素/指标分析分析对预算影响对预算影响 以销定产以销定产 预算销售量预算销售量 期末库存量期末库存量 期初库存量期初库存量 生产量生产量 上年实际上年实际 生产量生产量 生产能力生产能力 设备设备 材料供应材料供应 劳动力劳动力 产品质量产品质量 预算年度预算年度 生产量生产量 生产能力生产能力 设备设备 材料供应材料供应 劳动力劳动力 产品质量产品质量 制表人：制表人： 审核人：审核人： 审批人：审批人：生产预算编制底表生产预算编制底表

58、预产预产03表表3.5.33.5.3预算编制表单（示例预算编制表单（示例4 4）久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 88 季度季度预计销售量预计销售量加：期末存货加：期末存货合合 计计减：期初存货减：期初存货预计生产量预计生产量一一二二三三四四全年全年 生 产 预 算 2011年度 单位：件 久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 89项项 目目 说说 明明编制依据编制依据直接材料预算包括直接材料成本、材料采购和应付帐款预算。主要直接材料预算包括直接材料成本、材料采购和应付帐款预算。主要依据生产预算、材料单耗量定额、存货预算、采购成本预算等指标依据生产预算、材料单耗量定额、存货预算、采购成

59、本预算等指标确定。确定。预算表预算表 按品种编制的直接材料预算表（分季度或月份）按品种编制的直接材料预算表（分季度或月份） 按品种编制的采购和库存预算表（分季度或月份）按品种编制的采购和库存预算表（分季度或月份） 应付帐款预算表（分季度或月份）应付帐款预算表（分季度或月份）计算计算直接材料预算：材料耗用量预计生产量直接材料预算：材料耗用量预计生产量单件消耗量采购量单件消耗量采购量预计材料采购数量预计生产量预计材料采购数量预计生产量单位产品的材料需用量预计期单位产品的材料需用量预计期末存货预计期初存货末存货预计期初存货 预计材料采购额预计材料采购量预计材料采购额预计材料采购量单价单价关注问题关注

60、问题 材料消耗定额的制定材料消耗定额的制定 材料采购成本合理确定材料采购成本合理确定 采购、库存、生产的衔接采购、库存、生产的衔接 采购资金的安排采购资金的安排久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 直接材料预算90 季度季度预计生产量（元）预计生产量（元）单耗（公斤）单耗（公斤）材料耗用量材料耗用量加：期末库存加：期末库存减：期初库存减：期初库存预计材料采购量预计材料采购量单位采购成本单位采购成本预计采购金额预计采购金额一一二二三三四四全年全年2011年度 金额单位：元 久盛咨询久盛咨询 助你成功！助你成功！ 91编制单位编制单位 ： 年度年度测算方法测算方法行次行次因素/指标因素/指标分析