财政学税收经济效应PPT课件

1、 税收的经济效应税收的经济效应 税收产生的经济效应，是纳税人因国税收产生的经济效应，是纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，国家课税对消费者的选择以及对生的反应，国家课税对消费者的选择以及对生产者的决策的影响。税收的经济效应表现为产者的决策的影响。税收的经济效应表现为收入效应收入效应和和替代效应替代效应两个方面：两个方面：2021-11-71税收的收入效应税收的替代效应第1页/共22页税收的经济影响税收的经济影响一、税收对个人一、税收对个人收入收入分配影响分配影响二、税收对二、税收对消费消费影响影响三、税收对居民三、税收对居民储蓄储蓄影响

2、影响四、税收对四、税收对劳动劳动供给影响供给影响五、税收对五、税收对投资投资影响影响2021-11-72第2页/共22页一、税收对个人收入分配的影响一、税收对个人收入分配的影响1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具、个人所得税是调节收入分配的最有力工具2、税收支出也是影响收入分配的重要工具、税收支出也是影响收入分配的重要工具3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段、社会保险税是实现收入再分配的良好手段4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法曲效应的一种方法2021-11-73第3页/共22页二、税收对消费的影响二、税收对消费的影响1.

3、税收对消费总量的影响税收对消费总量的影响 税收对消费总量的影响可理解为：由于纳税人可支配的税收对消费总量的影响可理解为：由于纳税人可支配的收入可以分为消费与储蓄两大用途。税收对消费总量的影响收入可以分为消费与储蓄两大用途。税收对消费总量的影响效应就是减少消费。效应就是减少消费。 2.税收对消费结构的影响税收对消费结构的影响 税收对消费结构的影响通常是通过商品税的形式间接实税收对消费结构的影响通常是通过商品税的形式间接实现的。政府对某种商品征税后，当生产经营者意图通过提高现的。政府对某种商品征税后，当生产经营者意图通过提高商品价格的方式将税负转嫁消费者负担时，这种商品的价格商品价格的方式将税负转

4、嫁消费者负担时，这种商品的价格就会上涨，就会改变这种商品与未被课税商品的比价关系，就会上涨，就会改变这种商品与未被课税商品的比价关系，从而造成消费者在选购商品时，减少对已税商品的购买，相从而造成消费者在选购商品时，减少对已税商品的购买，相应增加对未被课税商品的购买量。应增加对未被课税商品的购买量。2021-11-74第4页/共22页三、税收对居民储蓄的影响：三、税收对居民储蓄的影响：1.税收对储蓄的收入效应税收对储蓄的收入效应 税收对储蓄的收入效应表现为：如果仅对个税收对储蓄的收入效应表现为：如果仅对个人现实收入征税，对储蓄利息收入不征税，则由人现实收入征税，对储蓄利息收入不征税，则由于征税减

5、少了纳税人的可支配收入，又由于边际于征税减少了纳税人的可支配收入，又由于边际消费倾向和边际储蓄倾向是固定不变的假设前提，消费倾向和边际储蓄倾向是固定不变的假设前提，纳税人会随着可支配收入的减少，等比例的减少纳税人会随着可支配收入的减少，等比例的减少现实的消费与储蓄，从而降低个人的储蓄水平。现实的消费与储蓄，从而降低个人的储蓄水平。2.税收对储蓄的替代效应税收对储蓄的替代效应 税收对储蓄的替代效应表现为：在对利息收税收对储蓄的替代效应表现为：在对利息收入课税的情况下，税收降低了储蓄的收益水平，入课税的情况下，税收降低了储蓄的收益水平，使储蓄相对于现实消费的使储蓄相对于现实消费的“相对价格相对价格

6、”提高。提高。 2021-11-75第5页/共22页四、税收对劳动供给的影响四、税收对劳动供给的影响（一）税收对劳动供给（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效的收入效应和替代效应分析应分析（二）我国的实际情况（二）我国的实际情况2021-11-76第6页/共22页 税收对劳动供给的税收对劳动供给的收入效应收入效应，是征税后减，是征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。暇，增加工作时间。 税收对劳动供给的税收对劳动供给的替代效应替代效应，是由于征税，是由于征税促使劳动

7、和闲暇的相对价格发生变化，劳促使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。人们选择闲暇以替代工作。2021-11-77第7页/共22页结论：结论： 税收对劳动产生的这两种效应，如果是收入效应税收对劳动产生的这两种效应，如果是收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用，大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用，促使人们增加工作；如果是收入效应小于替代效促使人们增加工作；如果是收入效应小于替代效应，征税对劳动供给就会形成超额负担，人们可应，征税对劳动供给就会形成超额负担，人们可能会选择闲暇替代劳动。能会

8、选择闲暇替代劳动。 收入效应与替代效应呈反方向运动，前者刺激人收入效应与替代效应呈反方向运动，前者刺激人们更加努力工作，后者促使人们减少劳动供给。们更加努力工作，后者促使人们减少劳动供给。 个人工作时间是减少还是增加，最终取决于收入个人工作时间是减少还是增加，最终取决于收入效应与替代效应的对比。效应与替代效应的对比。2021-11-78第8页/共22页五、税收对投资的影响：五、税收对投资的影响：（一）税收影响投资的原理（一）税收影响投资的原理（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析（三）税收对吸引国外直接投资的影响（三）税收对吸引国外直接投资的影响202

9、1-11-79第9页/共22页1.税收对投资总量的影响税收对投资总量的影响 政府对投资收益征税，减少了投资者对投资的预期收政府对投资收益征税，减少了投资者对投资的预期收益，降低了投资对投资者的吸引力，抑制了其进一步投资的益，降低了投资对投资者的吸引力，抑制了其进一步投资的意愿，从总体上讲，最终就会减少社会投资总额。政府在运意愿，从总体上讲，最终就会减少社会投资总额。政府在运用税收对投资总量的调整中，既可以采取直接减免税的方式；用税收对投资总量的调整中，既可以采取直接减免税的方式；也可以采用再投资退税等方法。也可以采用再投资退税等方法。 2.税收对投资结构的影响税收对投资结构的影响 在统一税制下

10、，政府对不同投资项目征收相同的税收，在统一税制下，政府对不同投资项目征收相同的税收，此时，税收只影响投资者的投资水平，不会引起投资的结构此时，税收只影响投资者的投资水平，不会引起投资的结构性变化，投资结构由市场供求来决定。而如果政府对不同的性变化，投资结构由市场供求来决定。而如果政府对不同的投资项目采用不同的税收政策，那么，税收不仅会影响投资投资项目采用不同的税收政策，那么，税收不仅会影响投资者的投资水平，而且会影响其投资方向。引起投资结构、投者的投资水平，而且会影响其投资方向。引起投资结构、投资方向变化的税收政策可以体现为征税模式、税率的调整；资方向变化的税收政策可以体现为征税模式、税率的调

11、整；也可以体现为征税依据、税收优惠的变更。也可以体现为征税依据、税收优惠的变更。 2021-11-710第10页/共22页 税收宏观作用机制税收宏观作用机制一、税收的平衡作用机制一、税收的平衡作用机制 税收的平衡作用机制是指税收在实现总供给与总税收的平衡作用机制是指税收在实现总供给与总需求平衡过程中产生的影响和作用。需求平衡过程中产生的影响和作用。 在总供求失衡时，政府可以运用税收和财政支出手段直接在总供求失衡时，政府可以运用税收和财政支出手段直接调节消费总量或投资总量，使社会总供求达到均衡。调节消费总量或投资总量，使社会总供求达到均衡。 当社会总需求大于总供给，出现需求膨胀时，政府可以采当社

12、会总需求大于总供给，出现需求膨胀时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过增加税收或减少财政支出的方式，减少取紧缩性财政政策，通过增加税收或减少财政支出的方式，减少民间消费，或削减企业投资，从而使总需求水平下降，消除通货民间消费，或削减企业投资，从而使总需求水平下降，消除通货膨胀，缓解过旺需求对供给的压力。膨胀，缓解过旺需求对供给的压力。 当社会总需求小于社会总供给，出现总供给过剩时，政府当社会总需求小于社会总供给，出现总供给过剩时，政府可采用扩张性财政政策，通过减少税收或增加财政支出的方式，可采用扩张性财政政策，通过减少税收或增加财政支出的方式，增加民间消费能力，促使企业增加投资，使总需求水平上升

13、，防增加民间消费能力，促使企业增加投资，使总需求水平上升，防止通货紧缩，抑制经济衰退。止通货紧缩，抑制经济衰退。 2021-11-711第11页/共22页二、税收的协调作用机制二、税收的协调作用机制 税收的协调作用机制是指税收在协调国民经税收的协调作用机制是指税收在协调国民经济结构（或说优化资源配置）过程中产生的影响和作济结构（或说优化资源配置）过程中产生的影响和作用。用。 1.税收促进产业结构协调税收促进产业结构协调 对人民生活的必需品确定较低税率，使这类商品可以以较对人民生活的必需品确定较低税率，使这类商品可以以较低的价格供应市场，保证人民的基本生活需要；而对非必需品低的价格供应市场，保证

14、人民的基本生活需要；而对非必需品或奢侈品确定较高税率，将生产经营者获得收益的较大部分作或奢侈品确定较高税率，将生产经营者获得收益的较大部分作为税收上缴政府财政，防止过高收益对社会资源流向的不合理为税收上缴政府财政，防止过高收益对社会资源流向的不合理诱导。诱导。 2.税收促进地区结构协调税收促进地区结构协调 在税制的规定中给予经济欠发达地区更多的优惠照顾，改在税制的规定中给予经济欠发达地区更多的优惠照顾，改善这些地区的投资环境，提高投资者对经济欠发达地区投资的善这些地区的投资环境，提高投资者对经济欠发达地区投资的预期收益，引导更多资源流向该地区。预期收益，引导更多资源流向该地区。 3.税收促进资

15、本市场结构协调税收促进资本市场结构协调 税收对不同投资方式的制度规定不同会引起资本不同方向税收对不同投资方式的制度规定不同会引起资本不同方向的流动。的流动。2021-11-712第12页/共22页三、税收的稳定作用机制三、税收的稳定作用机制 税收的稳定作用机制是指在经济周期波动中税收税收的稳定作用机制是指在经济周期波动中税收自动地或人为地进行逆向调节，减缓经济波幅，避免自动地或人为地进行逆向调节，减缓经济波幅，避免资源浪费的一种经济调节机制。资源浪费的一种经济调节机制。 税收的税收的“内在稳定器内在稳定器”作用机制可以理解为：当经济处作用机制可以理解为：当经济处于高速增长时期，税收随着纳税人收

16、入的增加而增加，从而减少于高速增长时期，税收随着纳税人收入的增加而增加，从而减少纳税人的可支配收入，缩减纳税人的投资与消费能力，自动地抑纳税人的可支配收入，缩减纳税人的投资与消费能力，自动地抑制社会总需求的过度扩张；当经济处于衰退时期，税收随纳税人制社会总需求的过度扩张；当经济处于衰退时期，税收随纳税人收入的减少而递减，从而增加纳税人的可支配收入，推动社会总收入的减少而递减，从而增加纳税人的可支配收入，推动社会总需求的增加。需求的增加。 税收的税收的“相机抉择相机抉择”作用机制可以理解为：当经济处于作用机制可以理解为：当经济处于高速增长时期，政府可以人为的选择增加税收的抑制性政策来防高速增长时

17、期，政府可以人为的选择增加税收的抑制性政策来防止经济的过度膨胀。而由于不同税种、不同税制要素对经济作用止经济的过度膨胀。而由于不同税种、不同税制要素对经济作用的环节和层面是不同的，因而政策手段的选择可以有明确的针对的环节和层面是不同的，因而政策手段的选择可以有明确的针对性。性。2021-11-713第13页/共22页四、税收的调节作用机制四、税收的调节作用机制 税收的调节作用机制是指税收对市场机税收的调节作用机制是指税收对市场机制形成的个人收入分配差距过大进行的调节。制形成的个人收入分配差距过大进行的调节。 税收在缩小个人收入差距中的作用就是将税前税收在缩小个人收入差距中的作用就是将税前收入分

18、布曲线向收入分布曲线向“绝对平均曲线绝对平均曲线”推进。其主要做法，推进。其主要做法，如在个人所得税中采用累进税制的方式，对高收入者如在个人所得税中采用累进税制的方式，对高收入者多征税，对低收入者不征税或少征税，从而使高低收多征税，对低收入者不征税或少征税，从而使高低收入者与低收入者税后所得差距缩小。再如，个人所得入者与低收入者税后所得差距缩小。再如，个人所得税免征额、生计费用扣除等的规定也可以提高其调节税免征额、生计费用扣除等的规定也可以提高其调节收入的有效性。收入的有效性。 2021-11-714第14页/共22页五、税收的乘数作用机制五、税收的乘数作用机制 税收的乘数作用机制是指税收增减

19、引起的国民经济变化量与税收变化量之间的倍数作用。 税收的变动会影响企业或个人的可支配收入，而税收的变动会影响企业或个人的可支配收入，而企业或个人的可支配收入又是影响投资和消费的决定企业或个人的可支配收入又是影响投资和消费的决定性因素。政府增加税收，就会减少企业或个人的可支性因素。政府增加税收，就会减少企业或个人的可支配收入，从而减少其投资与消费的数量，并进而使整配收入，从而减少其投资与消费的数量，并进而使整个社会的投资、消费总量萎缩。反之，亦然。而每一个社会的投资、消费总量萎缩。反之，亦然。而每一轮投资或消费又是下一轮收入的取得，这样，一轮一轮投资或消费又是下一轮收入的取得，这样，一轮一轮运转

20、下去，初始一个单位收入的增减会使国民收入轮运转下去，初始一个单位收入的增减会使国民收入产生几倍于此的效应。产生几倍于此的效应。 2021-11-715第15页/共22页税收与经济发展税收与经济发展一、税收与经济发展关系的理论观点一、税收与经济发展关系的理论观点二、供给学派的税收观点二、供给学派的税收观点三、减税政策评析三、减税政策评析2021-11-716供给学派代表人物：Arthur B Laffer第16页/共22页一、税收与经济发展关系的理论观点一、税收与经济发展关系的理论观点1. 古典经济学的观点古典经济学的观点2. 社会政策学派的观点社会政策学派的观点3. 凯恩斯学派的观点凯恩斯学派

21、的观点2021-11-717第17页/共22页二、供给学派的税收观点二、供给学派的税收观点 供给学派的三个基本命题供给学派的三个基本命题 1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性会提高人们的工作积极性 2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量税率会鼓励投资，增加资本存量 3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化向变化，甚至可能按反方向变化2021-11-718第18页/共22页样本国家宏观税率与经济增长率的对比样本国家宏观税率与经济增长率的对比2021-11-719样本国样本国 人均收入人均收入（按（按1979年美元计算）年美元计算）税收收入占税收收入占GDP 比重（）比重（） 1970-19