货币资金工资筹资投资PPT课件

1、一、货币资金循环货币资金审计第1页/共58页（一）、现金第2页/共58页1、监盘库存现金第3页/共58页2、抽查大额库存现金收支 第4页/共58页（二）、银行存款第5页/共58页1、检查存单，并填写银行存单检查表第6页/共58页2、函证，并编制银行函证结果汇总表第7页/共58页2、函证，编制银行函证结果汇总表第8页/共58页3、取得并检查银行存款余额调节表，检查未达账项第9页/共58页3、取得并检查银行存款余额调节表，检查未达账项第10页/共58页4、浏览银行对帐单，寻找大额异常交易，并对其进行检查第11页/共58页（三）、其他货币资金第12页/共58页（三）、其他货币资金第13页/共58页二

2、、研究与费用循环开发支出审计第14页/共58页1、获取或编制开发支出明细表并复核第15页/共58页2、检查开发支出的增加第16页/共58页3、检查开发支出的减少第17页/共58页开发阶段有关支出资本化的条件 (四)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产 第18页/共58页(一)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 第19页/共58页(二)具有完成该无形资产并使用或出售的意图第20页/共58页（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品 第21页/共58页(四)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完

3、成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产 第22页/共58页(五)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量 第23页/共58页三、工薪与人事循环应付职工薪酬审计第24页/共58页1、了解公司薪酬政策，检查其工资总额的组成是否符合国家有关规定第25页/共58页2、对本期职工薪酬发生情况进行分析性复核第26页/共58页3、检查职工薪酬的计提是否符合有关规定,计算结果是否正确第27页/共58页4、将本期计提的职工薪酬累计数与相关的成本、费用等账户核对一致第28页/共58页四、筹资循环涉及的主要报表项目筹资循环短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、其他应付款、其他流动负债、长期借款、

4、应付债券、专项应付款、预计负债、递延所得税负债递延所得税负债、其他非流动负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润财务费用第29页/共58页筹资循环主要业务活动审批授权计算利息或股利偿还本息或发放股利签订合同取得资金第30页/共58页1 短期借款审计 贷款卡核对要点 获取并复印企业的贷款信息卡（必须与原件核对一致）； 将贷款卡中贷款信息与明细表的短期借款、长期借款、应付票据进行核对。 同时关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息； 如存在差异，应查找差异原因，编制差异调节表，经调节后的贷款卡余额应与企业账面数相符。 若贷款卡余额经调节后大于账面数，应考虑被审计单位是否存在未入账的借款；

5、若贷款卡信息有错误，需获取银行出具的相关证明文件；第31页/共58页1 短期借款审计 新增短期借款的检查要点 每一笔均应进行检查； 检查借款是否经授权批准； 检查借款合同、协议是否合规。同时了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率； 以某项资产作抵押：检查该资产是否归属企业、价值是否属实、是否与抵押契约中的规定一致； 其他单位提供担保：应了解该单位与本企业的关系，对方提供担保是否以获得一定利益为前提，并关注对方的担保条件是否具备。第32页/共58页1 短期借款审计 公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号财务报告的一般规定（2007年修订）第33页/共58页2 长期借款

6、审计 审计目标第34页/共58页2 长期借款审计 实质性程序第35页/共58页2 长期借款审计 公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号财务报告的一般规定（2007年修订）第36页/共58页3借款审计提示 对借款审计时，主要是防止企业低估债务。低估债务经常伴随着低估成本费用，从而达到高估利润的目的。因此，除确定借款的真实性以外，应将重点放在对其完整性的披露上。 在对借款的审计中，审计人员应当关注被审计单位是否存在可能或已经导致诉讼、仲裁的事项，如逾期未偿还借款、对外提供借款担保（以本单位的不动产抵押）等。 一旦发现被审计单位存在这些事项，审计人员应该谨慎取证，需要从各方面搜集证据，如检查公司

7、的原始凭证（合同、产权证明等），向银行、律师询证，从媒体了解状况等，以核实被审计单位是否已充分披露在审计期间存在的诉讼事项及其对会计报表的影响。第37页/共58页4 财务费用审计 财务费用审计应注意的若干问题 财务费用核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清财务费用与其他费用的界限。 对被审计单位向其他单位借款所发生的利息支出进行测算。如果是从其他单位取得的利息收入，检查是否按规定计缴了营业税。 检查“财务费用一其他”明细账，注意检

8、查大额金融机构手续费的真实性与正确性。增减变动的业务较少、金额较大的特点 第38页/共58页5 实收资本审计实收资本审计应注意的若干问题董事会会议纪要股东大会决议合同协议公司章程营业执照公司设立批文验资报告增减变动的业务较少、金额较大的特点 增减变动的业务较少、金额较大的特点 第39页/共58页5 实收资本审计实收资本审计应注意的若干问题查阅是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致；逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确；注意有无抽资或变相抽资的情况，如有，应取证核实，作恰当处理；对首次接受委托的客户，除取得验资报告外，还应检查并复印记账凭证及进账单。第40页/共58

9、页6 资本公积审计 核算范围第41页/共58页6 资本公积审计资本公积形成原因1.投资者投入资本2.可转换公司债券持有人行使转换权利转为股本3.债务重组4.股份有限公司收购本公司股票进行减资5.同一控制下企业合并6.权益法核算享有的被投资单位除净损益外的其他权益变动7.以权益结算的股份支付8.投资性房地产成本模式转为公允价值计量模式9.持有至到期投资与可供出售金融资产相互转换10.可供出售金融资产公允价值变动11.现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的部分第42页/共58页五、投资循环涉及的主要报表项目投资循环交易性金融资产、应收利息、应收股利、其他应收款、其他流动资

10、产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、商誉、递延所得税资产递延所得税资产、其他非流动资产公允价值变动收益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所所得税费用得税费用第43页/共58页1 交易性金融资产审计第44页/共58页1 交易性金融资产审计1.获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。2.对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当。第45页/共58页1 交易性金融资产审计3.获取并查验开立股票、债券、基金等账户手续及相关文件、查验账户的合法性。第46页/共58页1 交易

11、性金融资产审计4.获取期末股票、债券、基金账户对账单，与明细账核对，并实施函证和盘点。第47页/共58页1 交易性金融资产审计5.获取股票、债券、基金等账户流水单，与明细账核对，确定交易性金融资产的会计记录是否完整。6.确定交易性金融资产的计价是否正确：(1)复核交易性金融资产计价方法，检查其是否按公允价值计量，前后期是否一致。(2)复核公允价值取得依据是否充分，公允价值与账面价值的差额是否计入公允价值变动损益科目。第48页/共58页1 交易性金融资产审计7.抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确：第49页/共58页1 交易性金融资产审计8.关注交易

12、性金融资产是否存在重大的变现限制。第50页/共58页1 交易性金融资产审计9.检查交易性金融资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。第51页/共58页2长期股权投资审计需要重点关注下列问题1. 企业投资合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过；如需要经过国家有关主管部门审批的，已获得相关部门的批准；参与各方已办理了必要的财产权交接手续；已支付了购买价款的大部分(一般应超过50%)，并且有能力支付剩余款项；实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的收益和风险。第52页/共58页2 长期股权投资审计需要重点关注下列问题2. 是否构成控制的判断案例：A公司为B公司与C公

13、司共同出资设立的合资公司。目前， A公司的股东及持股比例分别为， B公司持股50、 C公司持股50。 A公司目前董事会构成为B公司派出董事3名、 C公司派出董事3名。董事长、财务总监由C公司委派，总经理由B公司委派。鉴于上述基本情况，注册会计师认为B公司无法实施对A公司的实际控制，因此不能纳入合并范围。为实现B公司对A公司的控制，并将其纳入合并范围， B公司与C公司进行了多次沟通，并最终形成一致意见，对A公司的公司章程进行修订。具体修订内容如下： B公司在A公司董事会上拥有半数以上的表决权，且董事会除对修改公司章程、增加或减少注册资本、发行公司债券、公司合并、分立、解散或变更公司形式等事项不具

14、有控制权外，董事会能够控制A公司的财务和经营政策。2010年12月A公司股东会选举产生新的董事会成员共7人， B公司委派其中4名董事。故B公司于2010年12月31日将A公司纳入合并范围。 请思考：B公司上述安排是否达到对A公司的实际控制，能否合并其报表？ 第53页/共58页2 长期股权投资审计需要重点关注下列问题3. 案例：A公司实际控制人张某的妻子刘某于2008年以100万元的价格购买B公司（与A公司无任何关联方关系）100%的股权。2008年-2009年期间，在张某的主持下对B公司历史遗留债权、债务进行了全面的清理和安排。2010年A公司以100万元的价格购买刘某持有的B公司100%的股权，并将其纳入合并范围。张某与刘某在此期间一直保持夫妻关系。思考：A公司对B公司的合并属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并？第54页/共58页2长期股权投资审计 应收集的审计证据 投资合同或协议 董事会决议和股东大会决议 支付价款的转账凭证 被投资单位的验资报告 被投资单位的公司章程 被投资单位经审计的会计报表（合营企业和联营企业） 子公司、合营企业和联营企业清单，包括企业名称、注册地、业务性质、投资企业的持股比例和表决权比例。 第55页/共58页2 长期股权投资审计 检查长期股权投资的列报是否恰当 被投资单位向投资企业转移资金的能力受到严格限制的情