中级会计师中级会计实务复习题集第5064篇

1、考试学资学习网押题2019 年国家中级会计师 中级会计实务 职业资格考前练习一、单选题1.2017 年 1 月 1 日甲公司与乙商业银行达成协议， 将乙商业银行于2015 年 1 月 1 日贷给甲公司的 2 年期、年利率为9%、本金为500000 元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至2017 年 12 月 31 日，年利率降至6%，免除积欠的利息45000 元， 本金减至 420000 元， 利息仍按年支付；同时规定，债务重组的当年若有盈利，则当年利率恢复至9%；若无盈利，仍维持6%的利率。 甲公司估计在债务重组当年很可能盈利， 则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得

2、为 ( ) 元。a、 112400b、 99800c、 87200d、 125000>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 11 章>第 2 节>修改其他债务条件【答案】： a【解析】：债务重组日债务的公允价值为420000元，债务重组日确认预计负债=420000 x(9%-6%)=12600( 元) ，债务重组利得 =(500000+45000)-420000-12600=112400( 元)。会计分录如下：借：长期借款500000应付利息 45000贷：长期借款债务重组420000预计负债 12600营业外收入债务重组利得 1124002. 甲公司 201

3、8 年 1 月 1 日对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的70 ，当日开始能够控制乙公司。 投资当日乙公司可辨认净资产的账面价值为 8000 万元， 公允价值为 10000万元 ( 当日一批存货公允价值高于账面价值2000 万元 ) 。乙公司当年实现净利润为 4000 万元，上述存货尚未对外出售。 不考虑其他因素， 则在编制合并报表时应抵销甲公司对乙公司的投资收益的金额为 ( ) 万元。a、 600b、 12001400、 cd、 2800>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 3 节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目【答案】：

4、 d【解析】：应抵销投资收益的金额=4000 x 70% =2800(万元)。3. 某企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。 2017 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为自用房地产 ( 固定资产 ) 。 该投资性房地产的账面原价为 3000 万元， 已提折 旧为 300万元，已计提的减值准备为 100 万元。该投资性房地产在转换日的公允价值为 1800 万元。转换日固定资产的账面价值为 ( ) 万元。a、 3000b、 2900c、 2800d、 2600>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第4 章 >第 4 节>房地产的转换【答案】：

5、d【解析】：在成本模式下， 将投资性房地产转换为自用房地产， 应按账面价值结转， 所以转换日固定资产的账面价值为 2600 万元 (3000-300-100) 。请注意账面价值和账面余额(3000) 的区别。4. 某消费品制造商甲公司签订了一项合同， 向一家全球大型连锁零售店客户销售商品， 合 同期限为 1 年。该零售商承诺，在合同期限内以约定价格购买至少价值1500 万元的产品。同时合同约定，甲公司需在合同开始时向该零售商支付 150 万元的不可退回款项。该款项旨在 就零售商需更改货架以使其适合放置甲公司产品而作出补偿。第一个月该零售商销售货物 开具发票的金额为 200 万元 (不含增值税)

6、 。甲公司第一个月应确认的收入为 ( ) 万元。a、 200b、 180c、 50d、 1350>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 13 章 >第 2 节>确定交易价格【答案】 ： b： 【解析】 企业应付客户对价的， 应当将该应付对价冲减交易价格。 甲公司应付客户对价150 万元， 占合同约定交易价格1500万元的10% (150/1500),则甲公司第一个月应确认收入=200-200 x 10%=180( 万元 ) 。5. 关于政府单位待摊费用的核算，下列说法中错误的是( ) 。a、待摊费用，是指政府单位已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的费用b

7、、发生待摊费用时，应当按照实际预付的金额，在财务会计中借记“待摊费用”或“长期待摊费用”科目，贷记“财政拨款收入” “零余额账户用款额度” “银行存款”等科目c、发生待摊费用时，应当按照实际预付的金额，在预算会计中借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“资金结存”或“财政拨款预算收入”科目d、政府单位待摊费用的摊销同时要进行财务会计核算和预算会计核算>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 20 章 >第 2 节>待摊费用和预提费用的核算【答案】： d【解析】：政府单位待摊费用的摊销不是现金收支业务，仅需进行财务会计核算，选项d 错误。6. 乙公司因甲公司延期

8、交货而与甲公司发生争议，并于 2017 年 12 月 6 日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿延迟交货所造成的损失120 万元。截至2017 年 12 月 31 日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为 110 万元，另外还须承担诉讼费 5 万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，基本确定可从丙公司获得赔偿80 万元。关于或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是( )。a、甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债b、诉讼费应计入管理费用c、赔偿支出和诉讼费均应计入营业外支出d、 2017 年 12 月 31

9、 日甲公司确认预计负债的金额为 110 万元>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 12 章 >第 3 节>未决诉讼或未决仲裁：b ：a 错误；预计甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应通过“其他应收款”科目核算，选项赔偿支出计入营业外支出，诉讼费计入管理费用，选项c 错误； 2017 年 12 月 31 日甲公司确认预计负债的金额=110+5=115( 万元)，选项d 错误。7. 某公司为增值税一般纳税人。 5 月 2 日一次性外购3 台不同型号且具有不同功能的生产设备a、b、g取得增值税专用发票注明的价款为580万元，增值税税额为92.8万元，支付运费、b

10、、a万元，设备已运抵该公司。 1.2 万元，增值税税额为 12 取得增值税专用发票注明运费c 设备的公允价值分别为 200 万元、 260 万元和 180 万元。其中a 设备在安装过程中领用本企业自产产品一批，其成本为20 万元，市场售价为 30 万元。则 a 设备的入账金额为 ( ) 万元。a、 205b、 230c、 220d、 215>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 3 章 >第 1 节> 固定资产的初始计量【答案】： a【解析】：应当按照各项固定资产的公允价值比例对总a设备的入账金额=(580+12) x 200/( ) 。企业以一笔款项购入多项

11、没有单独标价的固定资产，成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。(200+260+180)+20=205( 万元 ) 。8. 下列关于无形资产初始计量的表述中正确的是a、外购无形资产成本中应包括购买价款、相关税费和直接归属于使该项资产达到预定用途所发 生的其他支出b、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用计入当期损益c、专业服务费用在发生时计入当期损益d、为宣传专利权生产产品所发生的宣传费用计入无形资产入账成本>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 6 章 >第 1 节>无形资产的初始计量【答案】： a【解析】：选项 b 和 c ，应计入无形资产成本；选项d

12、 ，实际发生时计入销售费用。9. 甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同， 根据合同约定甲公司应以每件2 万元的价格向乙公司销售a产品1000件，若有违约需向对方支付合同总价款10%的违约金。签订合同时甲公司尚未生产 a 产品， 待甲公司准备生产时a 产品的材料成本大幅度上涨， 预计生产 a 产品的单位成本为 2 1 万元。不考虑相关税费及其他因素，则甲公司应确认预计负债为 ( ) 万元。a、 100b、 200c、 0d、 300>>> 点击展开答案与解析亏损合同>节 3 第>章 12 ：第【知识点】 【答案】： a【解析】：执行合同发生的损失 =(2 . 1-2

13、) x 1000=100(万元)；不执行合同支付的违约金=2x 1000 x 10%=200( 万元 ) ，甲公司应选择执行合同，确认预计负债100 万元，选项a 正确。会计分录：借：营业外支出 100贷：预计负债10010. 下列有关资产负债表日后事项的表述中不正确的是( ) 。a、调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项b、非调整事项是表明资产负债表日后发生的情况的事项c、调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理d、重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 18 章 >第 1

14、节>资产负债表日后事项的内容【答案】： c【解析】：选项c,调整事项涉及损益的应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。11.2017 年 12 月 31 日，甲公司某在建工程项目的账面价值为 2300 万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入 210 万元。 该项目以前未计提减值准备。 由于市场发生了变化，甲公司于2017年年末对该在建项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续在建所需投入因素预计未来现金流量现值为 1450 万元， 未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为1650 万元。 2017年 12 月 31 日， 该项目的公允价值减去处置费用后的净额为 1500 万元。

15、甲公司于2017 年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为 ( ) 万元。a、 850b、 800c、 1010d、 650>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第8 章 >第 2 节>资产减值损失的确定及其账务处理【答案】： b【解析】：对于在建工程， 企业在预计其未来现金流量时， 应当考虑继续在建所需投入因素， 所以其预计未来现金流量现值为 1450 万元， 公允价值减去处置费用后的净额为 1500 万元， 可收回金额为两者之中较高者 1500 万元，该在建工程项目应确认的减值损失金额正确。b ，选项)万元=2300-1500=800（12. 下列关于会

16、计信息质量要求的表述中，错误的是（ ） 。a、售后回购在会计上不确认收入体现了实质重于形式的要求b、企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求c、避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求d、适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 1 章 >第 2 节>谨慎性【答案】： d【解析】：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、 计量和报告应当保持应有的谨慎， 不应高估资产或收益，不应低估负债或费用，选项d 不正确。13.2017 年 12 月 31 日，某事业单位应收账款余额为 200 万元，

17、该单位经分析应收账款的性质、构成及以往坏账损失发生率等因素后， 估计有 4 的应收账款可能无法收回， 因此确定坏账准备的提取比例为应收账款余额的 4。 2018 年 9 月， 该单位发现有4 万元的应收账款已经确实无法收回。按规定报经批准后核销坏账。 2018 年 12 月 31 日，该单位应收账款余额为 400 万元，该单位估计的坏账准备的计提比率仍然为年末应收账款余额的 4。假定该单位在 2017 年之前未计提过坏账准备，该单位其他应收款预计不会发生坏账损失。该单位2018 年应提a、 16b、 12c、 14d、 18>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 20 章

18、 >第 2 节>应收账款和坏账准备的核算【答案】： b【解析】：该单位2018年末“坏账准备”科目余额 =400 x 4% =16（万元），计提坏账准备前“坏账准备”科 目的贷方余额=200x 4 %-4=4（万元），该单位2018年应提取的坏账准备=16-4=12（万元）。14.2017 年 3 月 31 日， 甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良， 该固定资产账面原价为 3600万元，预计使用年限为 5 年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提固定资产减值准备。甲公司改良过程中支付出包工程款96 万元。 2017 年 8 月 31 日，改良工程完工，

19、 固定资产达到预定可使用状态并投入使用， 重新预计其尚可使用年限为 4 年， 预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 2017 年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为 （ ） 万元。128、 a b、 180c、 308d、 384>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 3 章 >第 2 节> 固定资产的后续支出【答案】： c【解析】：2017年1至3月份应计提的折旧额=3600/5 x 3/12=180（万元），2017年8月31日改良后固定资产的入账价值=3600-3600/5 x 3+ 96=1536（万元），2017年9至12月份应计提折旧额 =15

20、36/4 x4/12=128（ 万元 ）。所以 2017 年甲公司对该项固定资产应计提折旧额=180+128=308（ 万元 ） 。15. 下列项目中，会导致企业所有者权益总额发生变化的是（ ）。a、资本公积转增资本b、盈余公积补亏c、支付已宣告发放的现金股利d、回购库存股>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 1 章 >第 3 节>所有者权益的定义及其确认条件【答案】 ： d【解析】 ：选项 a 和 b 属于所有者权益的内部增减变动；选项c 导致资产和负债同时减少，不涉及所有者权益变动；选项d ，回购库存股会导致企业所有者权益减少。16. 甲公司因采购乙公司

21、产品形成1800 万元应付账款，因发生财务困难甲公司无法按期偿付。甲公司与乙公司达成债务重组协议。乙公司同意甲公司以库存商品、一栋厂房和现金300 万 元清偿所欠货款。同时乙公司减免甲公司全部债务扣除实物和现金抵债后剩余债务的 40 ，剩余债务需在 6 个月后清偿。库存商品成本100 万元，公允价值120 万元 （ 不含增值税） ，增值税税额 19.2 万元，厂房原值400 万元，已提折旧 194 万元，未计提减值准备，公允价值 230 万元，增值税税额为 23 万元。则甲公司因上述事项应确认的营业外收入为 （ ） 万元。a、 443.12b、 695 7c、 465 72d、 662 58&

22、gt;>> 点击展开答案与解析以资产清偿债务>节 2 第>章 11：第【知识点】【答案】： a【解析】：甲公司因上述事项应确认的营业外收入=1800-（120+19.2）-（230+23）-300 x 40% =443.12（万元）。17. 甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为800 万元，拆除部分的原价为 400万元。改造前，该项固定资产原价为 1600 万元，已计提折旧 500 万元，未计提固定资产减值准备。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的入账价值为 （ ）万元。a、 1900b、 2000c、 1625d、 1500>>>

23、 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 3 章 >第 2 节> 固定资产的后续支出【答案】： c【解析】：该项固定资产被替换部分的账面价值=400-400/1600 x 500=275（万元），固定资产更新改造后的入账价值 =1600-500-275+800=1625（ 万元 ）。18. 甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。 2017 年年末， 甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计将于2018 年支付的职工薪酬为20 万元。 2018 年年末，该累积带薪休假尚有40 未使用，不考虑其他因素。 下列各项中， 关于甲公司因其管理人员 2018年未享受累积带薪

24、休假而原多预计的 8 万元负债 ( 应付职工薪酬) 于 2018 年的 会计处理，正确的是( ) 。a、不作账务处理b、从应付职工薪酬转出计入资本公积c、冲减当期的管理费用d、作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 10 章 >第 1 节>职工薪酬的确认和计量【答案】： c【解析】：甲公司规定未使用的年休假只能结转下一年度， 其他未使用带薪年休假在本期冲回， 应冲减当期管理费用。19.2013 年 4 月 20 日，甲公司以当月 1 日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款， 5 月 10 日开始施工

25、， 5 月 20 日因发现文物需要发掘保护而暂停施工， 7 月 15 日复工兴。 )( 建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为a、 2013 年 4 月 1 日b、 2013 年 4 月 20 日c、 2013 年 5 月 10 日d、 2013 年 7 月 15 日>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 10 章 >第 3 节>借款费用的确认【答案】 ： c【解析】 ：借款费用开始资本化必须同时满足以下三个条件：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 所以开始资本 化时点为 2013 年

26、5 月 10 日。20 . 甲企业由a 公司、b 公司和 c 公司出资设立。 协议约定， 甲企业相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。假定a公司、b公司和c公司任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。下列项目中属于共同控制的是( )。a、 a 公司、b 公司、b、a公司、b公司、c、 a 公司、b 公司、d、a公司、b公司、c 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 50%、 35%和 15%c 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 50%、 25%和 25%c 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 80%、 10%和 10%c 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40%、 3

27、0%和 30%>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 5 章 >第 1 节>长期股权投资的范围【答案】： a【解析】：选项 a ， a 公司和b 公司是能够集体控制该安排的唯一组合，属于共同控制；选项 b ， a 公司和b 公司、 a 公司和c 公司是能够集体控制该安排的两个组合，如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的， 不构成共同控制； 选项 c ， a 公司可以对甲企业单独实施控制，不属于共同控制范围；选项d ，任意两个投资者合计拥有的表决权都达不到75% ，不属于共同控制。21 .m 公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量， 于年末资

28、产负债表日一次计提。 2018 年 12月31日库存自制半成品a的实际成本为200万元，预计进一步加工所需费用为65万元。m公司已经就全部a 自制半成品加工完成后的甲产品与乙公司签订了销售合同，合同约定销售价格为260万元，该类产品市场价格为 270万元，m公司预计销售该产品还需要支付6万元的销售运输费以及税金。假设 m公司a自制半成品存货 2018年1月1日“存货跌价准备”账户余额为3万元，则m公司2018年12月31日应当对该存货计提的跌价准备为（）万元。a、 0 2 、 bc、 4d、 8>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 2 章 >第 2 节>存货

29、期末计量方法【答案】： d【解析】：由于甲产品是签有不可撤销合同的， 因此在计算产成品可变现净值时需要以合同价格为基础。 甲 产品可变现净值=260-6=254（ 万元 ）， 甲产品的成本=200+65=265（ 万元 ） ， 用自制半成品生产的甲产品发生减值，因此表明自制半成品 a 应该按照可变现净值计量。自制半成品 a 的可变现净值 =260-65-6=189（ 万元 ），成本为 200 万元，存货跌价准备期末余额=200-189=11（ 万元 ） ，因 m 公司自制半成品 a 在 2018 年 1 月 1 日“存货跌价准备”账户余额为3 万元，所以本期应当计提的存货跌价准备=11-3=8

30、（ 万元 ） 。22. 甲公司为一化工生产企业，其有关交易事项如下： （1）2015 年 2 月，甲公司需购置一台环保 设备，预计共需款项6000 万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助 2160 万元的申请。 2015 年 3 月 1 日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司 2160 万元财政拨 款（ 同 日到账 ） 。 2015 年 4 月 30 日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为 3600 万元， 使用寿 命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 （2）2017 年 4 月 30 日，甲公司出售了 这台设备，取得价款2400 万元，支付相关费用 3

31、0 万元。假定不考虑a、 2400 b、 210 c、 1296 d、 1506 >>> 点击展开答案与解析 【知识点】 ：第 14 章 >第 2 节>与资产有关的政府补助 【答案】： d【解析】：出售固定资产影响当期损益=2400-（3600-3600 + 5 x 2）-30=210（万元），将递延收益余额转入当期损益=2160-2160 + 5 x 2=1296（万元），2017年甲公司因处置该环保设备影响当期损益的金额 =210+1296=1506（ 万元 ）。 23. 甲公司对某资产进行减值测试，因该资产无法可靠取得其公允价值，所以采用预计未来现金流量现值

32、计算可收回金额。甲公司预计该资产未来3 年市场行情较好的情况下可以产生的现金流量分别为 100 万元、 70 万元和 30 万元，市场行情一般的情况下可以产生的现金流量分别为80 万元、 50 万元、 20 万元，市场行情较差的情况下可以产生的现金流量分别为 50 万元、 30 万 元、 5 万元。甲公司预计市场行情较好的情况有50 的概率，市场行情一般的情况。则该资产的可3的概率。甲公司的折现率为10的概率，市场行情较差的情况有40 有收回金额为 （a、 168 5b、 160 64c、 152 88d、 185 5>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 8 章 >

33、;第 2 节>资产预计未来现金流量现值的确定【答案】： b【解析】：第一年预计现金流量 =100 x 50 % +80 x 40 % +50 x 10 % =87(万元)；第二年预计现金流量 =70 x 50 %+50 x 40% +30 x 10% =58(万元)；第三年预计现金流量=30 x 50% +20 x 40 % +5 x 10% =23.5(万元);预计未来现金流量的现值=87(1+3 )+58(1+3 )2+23 5 (1+3)3=160 64(万元 )。24. 甲公司 2017 年 2 月 1 日开始自行研发一项非专利技术， 累计发生研究支出 200 万元， 开发支出

34、400 万元，其中符合资本化条件的支出为 300 万元。截至2017 年 8 月 1 日研发完成形成无形资产，甲公司预计该非专利技术可以使用 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 2017 年 12月 31 日该非专利技术可收回金额为180 万元，甲公司对该无形资产尚可使用寿命进行复核，预计该无形资产尚可使用 3 年，预计净残值为零，继续采用直接法摊销， 2018 年年末该无形资产未出现减值迹象。则该无形资产 2018 年 12 月 31 日的账面价值为( ) 万元a、 120b、 185c、 180d、 100>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 6 章 >

35、第 3 节>使用寿命有限的无形资产摊销【答案】： a【解析】：2017年12月31日计提减值准备前的账面价值=300-300 +5x 5/12=275(万元)，2017年12月31日应计提减值准备的金额=275-180=95( 万元 )，计提减值准备后的账面价值为 180 万元， 2018 年12 月 31 日无形资产的账面价值=180-180 3=120(万元 )。25. 甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的 10%提取盈余公积。2017 年度财务报告批准报出日为 2018 年 3 月 31 日， 预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 2017 年

36、12 月 31 日， 甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 800 万元。 2018 年 3 万元，甲公司和乙公司均不再 600 日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司 6 月上诉。 不考虑其他因素， 该资产负债表日后事项导致甲公司 2017 年 12 月 31 日资产负债表中 “未分配利润”项目“期末余额”调整增加( ) 万元。a、 135b、 150c、 180d、 200>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 18 章 >第 2 节>资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法【答案】： a【解析】：该事项导致甲公司 2017 年 12 月 31 日

37、资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(800-600) x (1-25%) x (1-10%)=135(万元)。26. 甲公司 2017 年 9 月 1 日开始自行研发一项生产用非专利技术， 截至 12 月 31 日研发成功， 形成一项无形资产， 累计发生研发支出合计500 万元， 其中研究阶段支出 200 万元， 开发阶段支出300 万元，符合资本化条件支出为200 万元。甲公司无法合理预计该非专利技术的使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产核算。 2018 年 7 月 1 日该非专利技术被另一项外购非专利技术所代替，甲公司决定将其报废处理。则下列说法中不正确的是(

38、 ) 。a、 2017 年计入管理费用的金额为 300 万元b、无形资产的入账金额为200万元c、 2018 年无形资产不应计提摊销d、报废无形资产净损失为300万元>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 6 章 >第 4 节>无形资产报废【答案】： d【解析】：该非专利技术的入账价值为符合资本化条件的支出 200 万元， 因该无形资产为使用寿命不确定的无形资产，无须计提摊销，所以报废时应将账面价值200 万元转入营业外支出，选项d 错误。甲公司报废无形资产的会计处理：借：营业外支出 200贷：无形资产 20027.2018 年 2 月 1 日甲公司与乙公司签

39、订不可撤销的销售合同， 约定 3 月 1 日前甲公司向乙公司销售 a 产品 150 件，每件售价15 万元 ( 不含税 ) 。如果甲公司违约将支付违约金200 万元。甲公司至2月28日已发生成本100万元，但由于原材料价格上涨等原因导致生产a产品的预计总成。( ) 万元，则甲公司下列会计处理不正确的是2400 本上升至a、甲公司应计提存货跌价准备100万元b、甲公司应确认预计负债150万元c、甲公司应确认营业外支出50万元d、甲公司应确认资产减值损失100万元>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 12 章 >第 3 节>亏损合同【答案】： b【解析】：如果执

40、行合同甲公司的损失=2400-150义15=150(万元)，不执行合同甲公司确认的损失为违约金200 万元和已发生的成本100 万元，所以甲公司应选择执行合同，确认的损失为 150 万元，因为已发生生产成本100 万元， 应首先对标的资产计提存货跌价准备 100 万元， 将预计亏损超过减值的部分确认为预计负债，金额为 50 万元 (150-100) 。甲公司应对有标的资产部分计提减值准备：借：资产减值损失100贷：存货跌价准备100对超过标的资产部分确认预计负债：借：营业外支出 50贷：预计负28. 下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是( ) 。a、固定资产分期计提折旧b、以公允价值计量

41、且其变动计入当期损益的金融资产期末计量方法c、发出存货计价所使用的先进先出法d、发出存货计价所使用的移动加权平均法>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 1 章 >第 3 节>会计要素计量属性【答案】： b【解析】：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末采用公允价值计量， 属于公允价值计量属性，不符合历史成本计量属性。29. 以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为 ( ) 。a、管理费用b、资本公积c、商誉、投资收益d>>>

42、点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 7 节>追加投资的会计处理【答案】： d【解析】：以非 “一揽子交易” 形成的非同一控制下的控股合并， 合并财务报表中对于原股权按照公允价值重新计量，原股权公允价值和账面价值之间的差额计入投资收益，选项d 正确。30. 下列各项中，不应在资产负债中“存货”项目列示的是( ) 。a、委托加工物资b、周转材料c、工程物资d、工程施工余额大于工程结算余额的差额>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 2 章 >第 1 节>存货的概念【答案】： c【解析】：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品

43、、 处在生产过程中的在产品、 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料， 虽然同属于材料，但是由于建造固定资产等各项工程，不符合存货的定义，因此不能作为企业存货。31.2017 年 5月 1 日， 甲公司按每股 5.5 元的价格增发每股面值为 1 元的普通股股票10000 万股，并以此为对价取得乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制； 甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计200 万元。在此之前，甲公司和乙公司不存在关联方关系。 2017 年 5 月 1 日，乙公司可辨认净资产公允价值为 70000 万元。不考虑相关税费等其他因素，甲公司取

44、得乙公司 70%股权时的初始投资成本为 ( ) 万元。a、 49000b、 55000c、 50200d、 49200>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 5 章 >第 1 节>长期股权投资的初始计量【答案】： b【解析】：甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本=10000义5.5=55000(万元)。日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资1 月 7 年 32.2017 产。该资产在转换前的账面原价为 4000 万元，至转换日已计提折旧 200 万元，已计提减值准备100 万元，转换日的公允价值为 3850 万元。假定不考虑其

45、他因素，转换日甲公司应借记“固 定资产”科目的金额为 ( ) 万元。a、 3700b、 3800c、 3850d、 4000>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第4 章 >第 4 节>房地产的转换【答案】： d【解析】：转换日甲公司应按转换前投资性房地产原价4000 万元作为转换后 “固定资产” 科目的借方金额。成本模式下的转换，无损益，原值对原值，摊销对摊销。会计分录如下：借：固定资产 4000投资性房地产累计折旧 (摊销)200投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产 4000累计折旧 200固定资产减值准备10033. 甲公司 2018 年 1 月 1

46、 日对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的70 ，当日开始能够控制乙公司。投资当日乙公司可辨认净资产的账面价值为 8000 万元，公允价值为 10000 万元 ( 当日一批存货公允价值高于账面价值2000 万元 ) 。 乙公司当年实现净利润为 4000 万元， 上述存货至年末已对外出售40 。不考虑其他因素，则在编制合并报表时应抵销甲公司对乙公司的投资收益金额为 ( ) 万元。a、 1200b、 1680c、 2240d、 2800>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 3 节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目【答案】： c【解析

47、】：应抵销的投资收益的金额=(4000-2000 x 40%)x70% =2240(万元)。年， 年利 5万元借款专门用于某工程， 该借款期限为 5000 日向银行借入 1 月 7年 2018公司 34.a 率为6，每年12 月 31 日支付当年利息，到期还本。工程采用出包方式建设。 2018 年 9 月 1日工程经批准正式开工建设。2018年9月1日a公司支付甲公司备料款2000万元，2018年10月1日a公司支付工程进度款2000万元。截至2018年12月31日工程尚未完工，假定闲置资金用于购入保本收益理财产品，月收益率为 0 2。则a 公司当年计入在建工程的金额为 ( ) 万元。a、 4

48、048 8b、 4088c、 4098 8d、 4000>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 10 章 >第 3 节>借款费用的计量【答案】： b【解析】：计入在建工程的金额=(2000+2000)+5000 x 6% x 4/12-(5000-2000) x 0. 2% x1+(5000-2000-2000) x 0. 2%x 3=4088(万元)。35.2017 年 3 月，母公司以1000 万元的价格 ( 不含增值税) 将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算， 款项已收到。 母公司该设备的生产成本为 600 万元， 未计提存货跌价准备。

49、 子公司购入该设备后立即投入使用， 并对其采用年限平均法计提折旧， 该设备预计使用年限为 10 年， 预计净残值为零。 假定不考虑所得税等其他因素影响， 则编制 2017 年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为 ( ) 万元。a、 30b、 370c、 400d、 360>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 3 节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目【答案】： b【解析】：因该项设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响2017 年合并净利润的金额=(1000-600)-(1000-600)/10

50、x 9/12=370(万元)。36. 下列关于固定资产折旧的说法中正确的是( )。a、租入的固定资产不属于企业资产，不应计提折旧、未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧bc、固定资产折旧方法应根据其预期消耗方式进行选择d、更新改造期间的固定资产仍继续计提折旧>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 3 章 >第 2 节> 固定资产折旧【答案】： c【解析】：融资租入的固定资产应视同自有固定资产计提折旧，选项a 错误；已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按暂估价值确定其成本并计提折旧，选项b 错误；更新改造期间的固定资产不需计提折旧，选项d 错误。

51、37.2018 年 12 月 31 日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费 10 万元并支付赔款300 万元， 但基本确定可从保险公司获得60 万元的补偿。 2018 年 12 月31 日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为 ( ) 万元。a、 240b、 250c、 300d、 310>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 12 章 >第 3 节>未决诉讼或未决仲裁【答案】 ： d【解析】 ：甲公司因该诉讼应确认预计负债=10+300=310( 万元 ) ， 基本确定可从保险公司获得的 60 万元补偿，应通过其他应收款核算，

52、不能冲减预计负债的账面价值。38. 下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的是( ) 。a、企业持有的交易性金融资产期末公允价值上升b、期末其他债权投资公允价值上升c、计提产品质量保证金d、收到国债利息收入>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 >第 1 节>暂时性差异【答案】： c【解析】：资产账面价值计税基础、负债账面价值计税基础会产生可抵扣暂时性差异，选项a 和 b 资产账面价值计税基础(应纳税暂时性差异) ，选项 d 不会产生暂时性差异。39. 甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的 。 )( 是a、仓库保管

53、人员的工资b、季节性停工期间发生的制造费用c、未使用管理用固定资产计提的折旧d、采购运输过程中因自然灾害发生的损失>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 2 章 >第 1 节>存货的初始计量【答案】： b【解析】：仓库保管人员的工资计入管理费用，不影响存货成本，选项a 错误；制造费用是一项间接生产成本，影响存货成本，选项b 正确；未使用管理用固定资产计提的折旧计入管理费用，不影响存货成本，选项c 错误；采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出，不影响存货成本，选项d 错误。40. 甲公司 2017 年 12 月 31 日应收乙公司账款1000 万元，已

54、知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备100 万元。 2018 年 2 月 20 日， 甲公司获悉乙公司于2018 年 2 月 18 日向法院申请破产， 甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。 甲公司 2017 年度财务报告于2018 年 4月 20 日经董事会批准对外报出。则关于上述事项，下列说法中正确的是( ) 。a、甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为调整事项处理b、甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为非调整事项处理c、甲公司估计乙公司账款全部无法收回既不是调整事项，也不是非调整事项d、甲公司估计乙公司账款1000万元无法收回应计入2018年利润表资产减值损失>>

55、;> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 18 章 >第 1 节>资产负债表日后事项的内容【答案】： a【解析】：甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回，应当作为资产负债表日后调整事项处理。二、多选题1. 甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。甲公司从 2017 年 1 月 1 日起将产品保修费用的计提比例由年销售收入的3%改为年销售收入的4%，提高的原因是公司产品质量出现波动，原计提的产品保修费用与实际发生的保修费用出现较大差异，假设甲公司规定期末预计产品保修费用的余额不得出现负值， 2016 年 年末产品保修费用的余额为 20

56、 万元，甲公司 2017 年度实现的销售收入为 10000 万元。 2017 年 实际发生产品质量保修费用 300 万元，按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所、产品保修费用计提比例的改变属于会计估计变更a b、 2017 年 12 月 31 日“预计负债”余额为120 万元c、 2017 年 12 月 31 日递延所得税资产余额为30 万元d、该项变更使2017年利润总额减少100万元>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 17 章 >第 2 节>会计估计变更的会计处理【答案】： a,b,c,d【解析】：产品保修费用计提比例的改变属于会计估计变更，选项a 正确； “预计负债”余额=20+10000 x 4%-300=120(万元)，选项b正确；2017年12月31日预计负债账面价值为 120万元，计税基础为0,递延所得税资产余额=(120-0) x 25%=30(万元)，选项c正确；因预计产品保修费用的余额不得出现负值， 按原估计应确认销售费用 300 万元， 按新估计应确认销售费用 400 万元,该项变更使2017 年利