中级会计师中级会计实务复习题集第602篇

1、 考试学资学习网 押题 2019 年国家中级会计师 中级会计实务 职业资格考前练习一、单选题1. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司应付乙公司账款 180 万元， 2018 年 12 月 20 日，甲公司与乙公司就该项债务达成债务重组协议，协议约定甲公司以一台生产设备抵偿债务。该项设备的购入时间为 2018 年 1 月，账面原价为 200 万元，已提折旧 50 万元，其公允价值为120 万元。该项设备适用的增值税税率为 16 ， 不考虑其他因素， 则甲公司该项债务重组的债务重组利得为( ) 万元。a、 60b、 40.8c、 4 5d、 30>>> 点击展开答案与解析

2、【知识点】 ：第 11 章>第 2 节> 以资产清偿债务【答案】： b【解析】：债务重组利得=180-120 x (1 + 16 %)=40.8(万元)2. 甲公司为制造企业， 其在日常经营活动中发生的下列费用或损失， 应当计入存货成本的是( )a、仓库保管人员的工资b、季节性停工期间发生的制造费用c、未使用管理用固定资产计提的折旧d、采购运输过程中因自然灾害发生的损失>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 2 章 >第 1 节>存货的初始计量【答案】： b【解析】：仓库保管人员的工资计入管理费用，不影响存货成本，选项a 错误；制造费用是一项间接生

3、产成本，影响存货成本，选项b 正确；未使用管理用固定资产计提的折旧计入管理费用，不影响存货成本，选项c 错误；采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出，不影响存货成本，选项d 错误。将其生产的设备销售给其全资子公司 ) 不含增值税(万元的价格 1000 母公司以 月， 3 年 3.2017 作为管理用固定资产核算， 款项已收到。 母公司该设备的生产成本为 600 万元， 未计提存货跌价准备。 子公司购入该设备后立即投入使用， 并对其采用年限平均法计提折旧， 该设备预计使用年限为 10 年， 预计净残值为零。 假定不考虑所得税等其他因素影响， 则编制 2017 年合并财务报表时，因该设备

4、相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为 ( ) 万元。a、 30b、 370c、 400d、 360>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 3 节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目【答案】： b【解析】：因该项设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响2017 年合并净利润的金额=（1000-600）-（1000-600）/10 x 9/12=370（万元）。4. 甲公司对乙公司进行投资占有表决权股份的 40，对乙公司具有重大影响。 2018 年 12 月 1 日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为 3600 万元 （

5、其中成本为3000 万元，损益调整为100 万元，其他权益变动为500 万元 ） ，公允价值为 4000 万元。当日，甲公司再次支付 4000 万元取得乙公司 40的股权，能够对乙公司实施控制 （ 不属于“一揽子交易” ） 。甲公司在编制合并报表时应确认的投资收益为 （ ） 万元。a、 400b、 500c、 900d、 1000>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 7 节>追加投资的会计处理【答案】： c【解析】：该项交易不属于“一揽子交易” ，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计

6、量， 公允价值与其账面价值之间的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益（可转损益部分）以及除净损益、 其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动， 与其相关的其他综合收益（可转损益部分）、其他所有者权益变动应当转为购买日所属当期收益。合并报表中应确认的投资收益 =4000-3600+500=900（ 万元 ）。用以购买研发部门使用的某特种仪器。 万元， 60 甲公司收到专项财政拨款日， 10 月 1 年 5.2018 2018 年 6 月 20 日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折

7、旧。 甲公司采用总额法核算政府补助， 不考虑其他因素， 2018 年度甲公司应确认的其他收益为 （ ） 万元。a、 3b、 3.5c、 5.5d、 6>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 14 章 >第 2 节>与资产有关的政府补助【答案】： a【解析】：与资产相关的政府补助， 应在收到款项时先确认为递延收益， 然后自资产开始折旧时起， 在资产使用寿命内分期摊销计入其他收益，所以 2018年度甲公司应确认的其他收益=60/10 x 6/12=3（万元）。6. 甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不

8、提取任意盈余公积。 2016 年 12 月 31 日，甲公司对外出租的一栋办公楼（ 作为投资性房地产采用成本模式计量） 的账面原值为 14000 万元，已计提折旧为 400 万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。 2017 年 1 月 1 日，甲公司将该办公楼由成本模式 计量改为采用公允价值模式计量， 当日公允价值为 17600 万元。 对此项会计政策变更， 甲公司应调整2017年 1 月 1 日盈余公积的金额为 ( ) 万元。a、 300b、 3000c、 2700d、 400>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 17 章 >第 1 节>会计政策

9、变更的会计处理【答案】： a【解析】：因该项会计政策变更，甲公司应调整2><17年1月1日盈余公积的金额 =17600-(14000-400) x(1-25%) x 10%=300(万元)。7. 下列有关合并会计报表的表述中，正确的是( ) 。a、只要投资方拥有对被投资方的权力，就说明投资方能够控制被投资方b、母公司不应当将规模太小的子公司以及经营业务性质特殊的子公司纳入合并范围、在确定投资企业能否控制被投资单位时，应当考虑投资企业和其他企业持有被投资c单位发行的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素d、母公司由投资性主体转变为非投资性主体后，不应将为其投

10、资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 2 节>合并财务报表合并范围的确定【答案】： c【解析】：选项 a ， 只有当投资方不仅拥有对被投资方的权力、 通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报， 并且有能力运用对被投资方的权力来影响其回报的金额时， 投资方才控制被投资方； 选项 d ，母公司由投资性主体转变为非投资性主体后，不管子公司是否是为其投资活动提供相关服务的，均应纳入合并范围。8. a公司以一项无形资产作为对价取得b公司20%的股权，从而能够对b公司施加重大影响。该无形资产原值1200 万元，已计提

11、摊销 300 万元，已计提减值准备 100 万元，公允价值为 850万元。为取得长期股权投资支付相关税费合计20 万元。不考虑其他因素， a 公司该项长期股权投资的初始投资成本为 ( ) 万元。a、 850b、 870c、 800d、 820>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 5 章 >第 1 节>长期股权投资的初始计量【答案】： b【解析】：a 公司该项长期股权投资的初始投资成本=850+20=870( 万元 ) 。9 . 下列账户余额期末应转入限定性净资产的是( ) 。a、提供服务收入一非限定性收入b、非限定性净资产c、捐赠收入一限定性收入d、会费收入

12、一非限定性收入>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 21 章 >第 2 节>净资产的核算【答案】： c【解析】：期末， 民间非营利组织应当将当期限定性收入的贷方余额转为限定性净资产， 即将各收科目的贷方。 ”限定性净资产“入科目中所属的限定性收入明细科目的贷方余额转入10 .a公司2017年10月1日取得b公司80%股份，能够对b公司实施控制。2017年12月1日，b 公司向 a 公司出售一批存货，成本为 80 万元，未计提存货跌价准备，售价为 100 万元。 2017 年度该批存货未对外出售，截至 2018年12月31日，a公司将其对外出售 30%。201

13、8年b公司 按购买日公允价值持续计算的净利润 200 万元。假定不考虑所得税等其他因素的影响，则 2018 年在合并报表中应确认的少数股东损益为 ( ) 万元。a、 40b、 41 2c、 37 2d、 26>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 4 节>编制合并利润表时应抵消处理的项目【答案】： b【解析】：2018年应确认的少数股东损益=200+(100-80) x 30%x 20%=41 . 2(万元)。11.2018 年 1 月 1 日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的 3 年期公司债券，实际收到的款项为 1027 23 万元，该债券

14、面值总额为1000 万元，票面年利率为6，实际年利率为5。利息于每年年末支付，不考虑其他因素的影响。 2018 年 12 月 31 日，甲公司该项应付债券的摊余成 本为 ( ) 万元。a、 1000b、 1027 23c、 1018 59d、 1038 96>>> 点击展开答案与解析【知识点】：第 9 章 >第 2 节>金融资产和金融负债的后续计量【答案】： c【解析】：2018年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本=1027.23x(1+5 % )-1000 x 6% =1018. 59(万元)。12.2018 年 2 月 1 日甲公司与乙公司签订不可撤销

15、的销售合同， 约定 3 月 1 日前甲公司向乙公司销售 a 产品 150 件，每件售价15 万元 ( 不含税 ) 。如果甲公司违约将支付违约金200 万元。甲公司至 2 月 28 日已发生成本100 万元，但由于原材料价格上涨等原因导致生产a 产品的预计总成本上升至 2400 万元，则甲公司下列会计处理不正确的是( ) 。a、甲公司应计提存货跌价准备100万元万元 150 、甲公司应确认预计负债b c、甲公司应确认营业外支出50万元d、甲公司应确认资产减值损失100万元>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 12 章 >第 3 节>亏损合同【答案】： b【解析

16、】：如果执行合同甲公司的损失=2400-150义15=150(万元)，不执行合同甲公司确认的损失为违约金200 万元和已发生的成本100 万元，所以甲公司应选择执行合同，确认的损失为 150 万元，因为已发生生产成本100 万元， 应首先对标的资产计提存货跌价准备 100 万元， 将预计亏损超过减值的部分确认为预计负债，金额为 50 万元 (150-100) 。甲公司应对有标的资产部分计提减值准备：借：资产减值损失100贷：存货跌价准备100对超过标的资产部分确认预计负债：借：营业外支出 50贷：预计负13.2016 年 1 月 1 日， 甲企业与乙企业签订了一项经营租赁合同， 乙企业将其持有

17、产权的一栋办公楼出租给甲企业，为期 5 年。甲企业一开始将该办公楼改造后用于自行经营餐馆。由于连续亏损， 2017 年 1 月 1 日， 甲企业将餐馆转租给丙公司， 以赚取租金差价。 下列说法中正 确的是 ( ) 。a、甲企业2017年12月31日将办公楼作为投资性房地产列报b、乙企业2017年12月31日将办公楼作为投资性房地产列报c、丙公司2017年12月31日将办公楼作为固定资产列报d、甲企业2017年12月31日将办公楼作为固定资产列报>>> 点击展开答案与解析【答案】： b【解析】：对于甲企业而言，经营租入再转租的建筑物，企业不拥有该栋楼产权，不属于其投资性房地产；

18、对于乙企业而言，则属于其投资性房地产，选项a 错误，选项b 正确；经营租赁方式租入的资产不属于承租人的资产，选项c 和 d 错误。请注意，此题并不是问什么时候要将这栋办日楼列报为投资性房地产，而是考核在2017 年 12月 31 日这个时点，甲、乙企业应该如何列报。14 .甲公司为高新技术企业，2018年销售a产品100万台，每台市场售价 12万元。a产品符合国家产业政策， 根据规定企业以 10 万元台价格出售给消费者， 政府予补助 2 万元台。 则 。 ( ) 甲日司下列会计处理正确的是a、企业应确认其他收益200万元b、企业应确认主营业务收入1000万元c、企业应确认递延收益200万元d、

19、企业应确认主营业务收入1200万元>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 14 章 >第 1 节>政府补助的定义及其特征【答案】： d【解析】：因该项交易具有商业实质， 且与企业销售商品或提供劳务等日常活动密切相关的， 应当按照收入确认原则进行会计处理，所以甲日司收到的 200 万元不属于政府补助，应确认为主营业务收入。15 . 甲日司 2018 年 1 月 1 日对乙日司进行股权投资，占乙日司有表决权股份的 70 ，当日开始能够控制乙日司。投资当日乙日司可辨认净资产的账面价值为 8000 万元，日允价值为 10000 万元( 当日一批存货日允价值高于账面价值

20、2000 万元 ) 。 乙日司当年实现净利润为 4000 万元，上述存货至年末已对外出售40 。不考虑其他因素，则在编制合并报表时应抵销甲公司对 乙公司的投资收益金额为 ( ) 万元。a、 1200b、 1680c、 2240d、 2800>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 3 节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目【答案】： c【解析】：应抵销的投资收益的金额=(4000-2000 x 40%)x70% =2240(万元)。16. 下列各项中，关于投资性主体的表述不正确的是( ) 。a、如果母公司是投资性主体，只需将为其提供相关服务

21、的子公司纳入合并范围b、投资性主体需拥有一个以上的投资c、投资性主体的所有者权益以股权或类似权益存在d、投资性主体应当按照账面价值对几乎所有投资的业绩进行计量和评价>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 2 节>合并财务报表合并范围的确定【答案】 ： d： 【解析】 选项 d ，投资性主体应按公允价值对几乎所有投资业绩进行计量和评价。17. 乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。期末原材料的账面余额为 1200 万元， 数量为 120 吨，该原材料以前未计提过减值，该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的 y产品。该合同约定：乙公司为丙

22、公司提供 y 产品 240 台，每台售价10.5 万元 ( 不含增值税， 下同)。将该原材料加工成240台y产品尚需发生加工成本总额1100万元，估计销售每台 y产品尚需发生相关税费 1 万元。期末该原材料市场上每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1 万元。期末该原材料的账面价值为 ( ) 万元。a、 1068b、 1180c、 1080d、 1200>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 2 章 >第 2 节>存货期末计量方法【答案】： b【解析】：原材料期末按照成本与可变现净值孰低计量，由于该原材料专门用于生产 y 产品，所以应先

23、确定y产品是否发生减值。y产品可变现净值=240 x (10.5-1)=2280(万元)，y产品成本=1200+1100=2300( 万元 ) ， y 产品成本大于可变现净值，所以 y 产品发生减值，据此判断原材料发生减值，期末原材料应按照可变现净值计量，原材料可变现净值=2280-1100=1180( 万元 ) ，因此期末该原材料的账面价值为 1180 万元，选项b 正确。18. 下列各项中，关于投资性房地产的特征表述不正确的是( )。a、投资性房地产实质上属于一种让渡资产使用权行为b、投资性房地产与企业自用资产必须加以区分c、企业取得投资性房地产租金收入应作为营业外收入d、投资性房地产属于

24、企业的经营活动>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 4 章 >第 1 节>投资性房地产的特征【答案】： c【解析】：企业取得投资性房地产的租金收入应计入其他业务收入。19. 甲公司为增值税一般纳税人， 2019 年 5 月 3 日委托乙公司加工一批应税消费品 (非金银首饰) 。发出材料成本为 520 万元， 支付乙公司加工费取得增值税专用发票上注明的加工费为 180 万元，增值税税额为 28.8 万元。 已知消费税税率为20 。甲公司收回后以不高于受托方万元。 ( )计税价格直接对外出售。不考虑其他因素，则收回的委托加工物资成本为a、 700b、 730 6

25、c、 875d、 905 6>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 2 章 >第 1 节>存货的初始计量【答案】： c【解析】：受托方代收代缴消费税=(520+180) /(1-20%) x20%=175(万元)。收回委托加工物资成本=520+180+175=875( 万元 )。20. 下列有关资产负债表日后事项的表述中不正确的是( ) 。a、调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项b、非调整事项是表明资产负债表日后发生的情况的事项c、调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理d、重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注

26、中披露>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 18 章 >第 1 节>资产负债表日后事项的内容【答案】： c【解析】：选项c,调整事项涉及损益的应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。21. 甲公司为一家制造型企业，为增值税一般纳税人。 20x7 年 5 月 10 日，为降低采购成本，向乙公司一次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备a、b co甲公司以银行存款支付货款1900 万元、增值税税额为 304 万元、保险费 20 万元。 a 设备在安装过程中领用账面价值为 10万元的生产用原材料，支付安装工人工资为 8 万元。 a 设备于 2017 年 12

27、 月 21 日达到预 定可使用状态。假定 a、 b、 c 设备均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别为 750 万元、 600 万 元、 650 万元。不考虑其他因素，则 a 设备的入账价值为 ( ) 万元。a、 600b、 738c、 685d、 750>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 3 章 >第 1 节> 固定资产的初始计量【答案】 ： b： 【解析】 a 设备入账价值 =(1900+ 20)x 750/(750 +600+ 650) +10+ 8=738(万元)。22.2017 年 10 月 15 日乙公司以甲公司名义开设一家连锁店，甲公司于

28、 30 日内向乙公司一次性收取特许权等费用 50 万元 (其中 35 万元为当年11 月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有； 15 万元为次年1 月提供市场培训等后续服务收费 ) ， 2017 年 11 月 1 日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为 30 万元，预计2018 年 1 月提供相关后续服务的成本为 12 万元。不考虑其他因素，甲公司 2017 年度因该交易应确认的收入为 ( ) 万元。a、 9b、 15c、 35d、 50>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 13 章 >第 2 节>确定交易价格【答案】： c【解析】

29、：甲公司 2017 年度因该交易应确认的收入为35 万元， 收取的次年1 月提供市场培训等后续服务费应当确认为合同负债，选项c 正确。23. 甲公司对乙公司投资占有表决权股份的 80。 当年乙公司将一批成本为 80万元 (未发生 减值 ) 的存货销售给甲公司， 售价 100 万元，甲公司至年末对外出售60 。 不考虑其他因素，则在编制合并报表时，该内部交易影响少数股东损益的金额为 ( ) 万元。a、 0b、 4c、 2 4d、 1 6>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 4 节>编制合并利润表时应抵消处理的项目【答案】： d【解析】：该项交易

30、为逆流交易，影响少数股东损益的金额=(100-80) x(1-60%)x20%=1 . 6(万元)。24. 甲公司 2017 年 12 月 31 日发现 2016 年度多计管理费用 200 万元， 并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%，并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2016 年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零， 则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的 会计处理中正确的是( ) 。a、调减2017年度当期管理费用200万元万元 150 年当期未分配利润 2017 、调增 bc、调增2017年年初未分配利润135万元d、调减2017年年初未分配利润135万元

31、>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 17 章 >第 3 节>前期差错更正的会计处理【答案】： c【解析】：调增2017年年初未分配利润的金额=200 x (1-25%) x (1-10%)=135(万元)。25. 下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是( )。a、以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益b，以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换目的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益c、以公允价值模式进行

32、后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益d、存货转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 4 章 >第 3 节>投资性房地产后续计量模式的变更【答案】： d【解析】：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转为非投资性房地产， 应当将该房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值，选项a 和 b 错误：采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 应当以其转换当日的公允价值作为

33、自用房地产的入账价值， 公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益) ，选项c 错误。26. 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。 2017 年 6 月 1 日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为 600 万元 ( 不含增值税) ，成本为 400 万元，未计提存货跌价准备。至2017 年 12 月 31 日，乙公司已对外售出该批存货的70%，结存的存货期末未发生减值。则 2017 年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为 ( ) 万元。a、 420b、 280c、 120d、 180>>> 点击展开答案与解析编制合并

34、利润表时应抵消处理的项目 >节 4 第>章 19：第【知识点】 【答案】： b【解析】：2017年合并利润表中应列示的营业成本=400 x 70%=280(万元)。27. 下列关于会计计量属性的表述中，不正确的是( ) 。a、历史成本反映的是资产过去的价值b、重置成本是取得相同或相似资产的现行成本c、现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物d、公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 1 章 >第 3 节>会计要素计量属性【答案】： c【解析】

35、：现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。28. 甲公司在境外拥有一台机器设备，该设备没有国内市场， 资产负债表日其公允价值为 140 万美元，预计处置费用为 2 万美元；预计未来3 年现金净流量分别为70 万美元、 50 万美元、 30万美元。当日的即期汇率为1 美元 =6 50 元人民币，预计未来两年资产负债表日即期汇率分别为 1 美元 =6 45 元人民币和1 美元 =6 35 元人民币。甲公司采用的折现率为 3，同时以人民币为记账本位币。则该机器设备的可收回金额为 ( ) 万元人民币。a、 926 58b、 938 4c、 897d、 1022 38>>>

36、; 点击展开答案与解析【知识点】 ：第8 章 >第 2 节>资产预计未来现金流量现值的确定【答案】： a【解析】：公允价值减处置费用后的净额=(140-2) x 6.5=897(万元人民币)，外币计量的预计十未来现金流量现值 =70/(1+3%)+50/(1+3%)2+30/(1+3%)3=142.55( 万美元 )， 以人民币计量的预计未来现金流量现值=142.55 x 6.5=926.58(万元人民币)，可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现流量现值中较高者,则可收回金额为926.8 万元人民币。29. 企业境外经营为其非全资子公司的情况下，企业在编制合并财务报表

37、时，对于境外经营财务报表折算差额的说法正确的是( ) 。、由母公司全额承担ab、按比例在母公司与子公司少数股东之间进行分摊c、由母公司应分担部分计入资本公积d、由少数股东应分担部分计入少数股东损益>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 16 章 >第 2 节>境外经营的处置【答案】： b【解析】：在企业境外经营为其子公司的情况下， 企业在编制合并财务报表时， 应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额， 计入少数股东权益， 属于母公司应分担部分计入其他综合收益。30. 甲公司 2017 年 2 月 1 日开始自行研发一项

38、非专利技术，累计发生研究支出 200 万元，开发支出 400 万元，其中符合资本化条件的支出为300 万元。截至2017 年 8 月 1 日研发完成形成无形资产，甲公司预计该非专利技术可以使用 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 2017 年12 月 31 日该非专利技术可收回金额为 180 万元，甲公司对该无形资产尚可使用寿命进行复核，预计该无形资产尚可使用 3 年，预计净残值为零，继续采用直接法摊销， 2018 年年末该无形资产未出现减值迹象。则该无形资产 2018 年 12 月 31 日的账面价值为 ( ) 万元a、 120b、 185c、 180d、 100>>>

39、; 点击展开答案与解析【知识点】 ：第6 章 >第 3 节>使用寿命有限的无形资产摊销【答案】： a【解析】：2017年12月31日计提减值准备前的账面价值=300-300 +5x 5/12=275(万元)，2017年12月31日应计提减值准备的金额=275-180=95( 万元 )，计提减值准备后的账面价值为180 万元， 2018 年12 月 31 日无形资产的账面价值=180-180 3=120(万元 )。31.2018年1月1日，甲公司支付价款5000万元取得a集团30%有表决权股份，能够对 a集团施 加重大影响。当日 a 集团各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值不存在

40、差异，双方所采用的会计政策和会计期间一致。2018年a集团母公司个别报表中的净利润为3000万元，a集 团合并财务报表中的净利润为 4500 万元， a 集团合并财务报表中归属于母公司的净利润为 4000 万元。不考虑其他因素， 2018 年 12 月 31 日甲公司因对 a 集团投资应确认的投资收益为 （ ） 万 元。900 、 a b、 1350c、 1200d、 3600>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 5 章 >第 2 节>权益法【答案】： c【解析】：在持有投资期间， 被投资单位编制合并财务报表的， 应当以合并财务报表中净利润、 其他综合收益和

41、其他所有者权益中归属于被投资单位的金额为基础进行会计处理，甲公司应确认投资收益=4000 x 30% =1200（万元）。32.2017 年 12 月 31 日，甲公司某在建工程项目的账面价值为 2300 万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入 210 万元。 该项目以前未计提减值准备。 由于市场发生了变化，甲公司于2017年年末对该在建项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续在建所需投入因素预计未来现金流量现值为 1450 万元， 未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为1650 万元。 2017年 12 月 31 日， 该项目的公允价值减去处置费用后的净额为 1500 万元。甲公司

42、于2017 年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为 （ ） 万元。a、 850b、 800c、 1010d、 650>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 8 章 >第 2 节>资产减值损失的确定及其账务处理【答案】： b【解析】：对于在建工程， 企业在预计其未来现金流量时， 应当考虑继续在建所需投入因素， 所以其预计未来现金流量现值为 1450 万元， 公允价值减去处置费用后的净额为 1500 万元， 可收回金额为两者之中较高者 1500 万元，该在建工程项目应确认的减值损失金额=2300-1500=800（ 万元 ） ，选项 b正确。 33.2018

43、 年 1 月 1 日甲公司向乙公司增发普通股 8000 万股作为支付对价取得乙公司100的净资产，股票公允价值为 3 5 元股，乙公司可辨认净资产的账面价值为 25000 万元，公允价值为 26000 万元 （即符合免税条件） ，乙公司法人资格注销。根据税法规定此项吸收合并纳税人可以选择按特殊性税务处理（ 即免税合并） ，假定乙公司原股东选择按特殊性税务处理， 双方适用的所得税税率均为25 ，则因吸收合并产生的商誉而确认的递延所得税负债为（ ） 万元。 a、 0b、 750c、 500d、 250 >>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 >第 2 节>

44、;递延所得税负债的确认和计量：a：按税法规定作为免税合并的情况下（教材说法，实则为特殊性税务处理，税法中并未将此项合并作为免税处理，各位考生不必深究，按教材掌握即可） 所产生的商誉其计税基础为零，因账面价值与计税基础之间形成的应纳税暂时性差异，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债。34. 乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，并于2017 年 12 月 6 日向法院提起诉讼， 要求甲公司赔偿延迟交货所造成的损失120 万元。截至2017 年 12 月 31 日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为 110 万元，另外还须承担诉讼费 5 万元

45、。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，基本确定可从丙公司获得赔偿80 万元。关于或有事项的确认和计量，下列说 法中正确的是（ ）。a、甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债b、诉讼费应计入管理费用c、赔偿支出和诉讼费均应计入营业外支出d、 2017 年 12 月 31 日甲公司确认预计负债的金额为 110 万元>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 12 章 >第 3 节>未决诉讼或未决仲裁【答案】： b【解析】：甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应通过“其他应收款”科目核算，选项a 错误；预计赔偿支出计入营业外支

46、出，诉讼费计入管理费用，选项c 错误； 2017 年 12 月 31 日甲公司确认预计负债的金额=110+5=115（ 万元 ），选项d 错误。35.a 公司 2017 年 4 月在上年度财务报告批准报出后，发现2015 年 6 月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为 400 万元，采用双倍余额递减法计提折旧， 使用年限为 10 年， 预计净残值为 0。 a 公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定a公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%按净利润 的10猾取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。a公司2017年度所有者权益变动表“上年

47、 万元。（）金额”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为a、 27b、 40c、 160d、 30>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 17 章 >第 3 节>前期差错更正的会计处理【答案】： a【解析】：2017 年度所有者权益变动表 “上年金额” 栏中的 “未分配利润” 项目的年初余额调整数是至2015年12月31日前影响未分配利润的金额。2015年该固定资产应计提的折旧金额=400 x 2/10 x6/12=40（万元）；应调减未分配利润的金额=40 x （1-25%） x （1-10%）=27（万元）。36.2017 年 12 月 31 日，

48、某事业单位应收账款余额为 200 万元，该单位经分析应收账款的性质、构成及以往坏账损失发生率等因素后， 估计有4的应收账款可能无法收回，因此确定坏账准备的提取比例为应收账款余额的 4。 2018 年 9 月，该单位发现有4 万元的应收账款已经确实无法收回。按规定报经批准后核销坏账。 2018 年 12 月 31 日，该单位应收账款余额为 400 万元，该单位估计的坏账准备的计提比率仍然为年末应收账款余额的 4。假定该单位在 2017 年之前未计提过坏账准备，该单位其他应收款预计不会发生坏账损失。该单位2018 年应提a、 16b、 12c、 14d、 18>>> 点击展开答案

49、与解析【知识点】 ：第 20 章 >第 2 节>应收账款和坏账准备的核算【答案】： b【解析】：该单位2018年末“坏账准备”科目余额 =400 x 4% =16（万元），计提坏账准备前“坏账准备”科 目的贷方余额=200x 4 %-4=4（万元），该单位2018年应提取的坏账准备 =16-4=12（万元）。37. 甲公司 2017 年 12 月 31 日应收乙公司账款1000 万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备100 万元。 2018 年 2 月 20 日， 甲公司获悉乙公司于2018 年 2 月 18 日向法院 申请破产， 甲公司估计应收乙公司账款全部无法

50、收回。 甲公司 2017 年度财务报告于2018 年 4月 20 日经董事会批准对外报出。则关于上述事项，下列说法中正确的是（ ） 。a、甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为调整事项处理b、甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为非调整事项处理、甲公司估计乙公司账款全部无法收回既不是调整事项，也不是非调整事项cd、甲公司估计乙公司账款1000万元无法收回应计入2018年利润表资产减值损失>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 18 章 >第 1 节>资产负债表日后事项的内容【答案】： a【解析】：甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回，应当作为资产负债表日后调整

51、事项处理。38. 甲公司为增值税一般纳税人。甲公司 2018 年 9 月 9 日购进原材料 300 吨，单价为 2 万元，共支付原材料价款600 万元， 支付增值税税额96 万元。 在购买过程中发生运输费用 4.4 万元 （ 含增值税 0.4 万元 ） ，运输途中保险费 1 万元。原材料入库前发生挑选整理费用 2 万元。另外，为购买该原材料，发生采购人员差旅费用 0.2 万元。甲公司该原材料的入账价值为 （ ） 万元。a、 607.44b、 607.2c、 607.46d、 607>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 2 章 >第 1 节>存货的初始计量【答

52、案】： d【解析】：采购人员差旅费用计入管理费用，原材料的入账价值=600 +4+ 1+ 2=607（ 万元 ） 。39. 甲公司拥有乙和丙两家子公司。 2017 年 6 月 15 日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为 100 万元，销售成本为76 万元。丙公司购入后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为 4 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑增值税和所得税的影响，甲公司在编制 2017 年年末合并资产负债表时，应调减“固定资产”项目的金额为（ ） 万元。a、 27b、 21c、 15d、 24>>> 点击展开答案与解析【知识点】

53、：第 19 章 >第 3 节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目【答案】： b【解析】：额金的目项”产资定固“减调应易交部内因，时表债负产资并合年2017 制编=(100-76)-(100-76) + 4 x 6/12=21(万元)。40.2018 年甲公司适用的所得税税率为 25，年初递延所得税资产余额120 万元，递延所得税负债余额 10 万元，当年利润总额为580 万元，以前年度未弥补亏损180 万元，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值下降100 万元，超标业务招待费 10 万元，超标广告费 40 万元。 从 2019 年开始甲公司适用的所得税税率

54、为 15 。 则 2018 年度甲公司所得税费用应确认 ( ) 万元。a、 187 5b、 137 5c、 147 5d、 82 5>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 >第 3 节>所得税费用【答案】： a【解析】：应交所得税=(580-180+100+10+40) x 25% =137. 5(万元)，递延所得税资产当年发生额 =(120 + 25% -180+40+100) x 15%-120=-54(万元)，递延所得税负债当年发生额 =10 - 25%x 15%-10=-4(万元)。 所得税费用 =137 5+54-4=187 5(万元 )

55、。二、多选题1. 下列各项税金应计入存货采购成本的有( ) 。a、小规模纳税人支付的增值税b、进口关税c、收购未税矿产品代扣代缴的资源税d、一般纳税人支付进口增值税>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第2 章 >第 1 节>存货的初始计量【答案】： a,b,c【解析】：增值税一般纳税人支付进口增值税应计入“应交税费待认证进项税额”科目。2. 关于国库集中支付业务，下列会计处理表述中正确的有( ) 。a、单位核算国库集中支付业务，应当在进行预算会计核算的同时进行财务会计核算b、财政直接支付方式下，单位应于收到“财政直接支付入账通知书”时，在财务会计中，按入账通知

56、书中直接支付入账金额确认财政拨款收入c、财政直接支付方式下，单位设置“零余额账户用款额度”账户、财政直接支付方式下，下年度恢复财政直接支付额度时，作冲减财政应返还额度的 d 会计处理>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 20 章 >第 2 节>国库集中支付业务的核算： a,b：财政授权支付方式下，单位应设置“零余额账户用款额度”账户，选项c 错误；财政直接支付方式下， 下年度恢复财政直接支付额度后， 单位在发生实际支出时， 作冲减财政应返还额度的会计处理，选项d 错误。3. 下列公允价值层次中，属于第三层次输入值的有( ) 。a、股票投资期末收盘价b、无风险利率c、股票波动率d、期望股息率>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 9 章 >第 2 节>公允价值的确定【答案】： c,d【解析】：选项a,为第一层次输入值；选项 b,为第二层次输入值；选项 c和d,为不可观察的输入值, 属于第三层次输入值。4. 资产组减值后将减值金额分摊至资产组中各单项资产，但抵减后的各单项资产的账面价值不得低于 ( ) 之中最高者。a、该资产的公允价值减去处置费用后的净额b、该资产预计未来现金流量的现值c、该资产的账面价值d、零>>> 点