空巢家庭养老理财

1、金金 融融 理理 财财 师师资格认证培训资格认证培训1退休规划与员工福利退休规划与员工福利金金 融融 理理 财财 师师2授课大纲授课大纲n退休规划原理退休规划原理n员工福利与薪酬员工福利与薪酬n社会保障社会保障 n单位福利单位福利 n退休规划流程退休规划流程金金 融融 理理 财财 师师3一一.退休规划原理退休规划原理n退休规划的定义和特征退休规划的定义和特征n退休规划的目的退休规划的目的n退休规划平衡原理退休规划平衡原理n理财师的知识与能力理财师的知识与能力金金 融融 理理 财财 师师41.1 退休规划的定义和特征退休规划的定义和特征n定义定义(retirement planning) 实现退

2、休生活财务独立的一系列理财规划实现退休生活财务独立的一系列理财规划n特征特征以养老金、老年医疗、老年住房为核心内容以养老金、老年医疗、老年住房为核心内容根据规划目标锁定账户根据规划目标锁定账户追求长期收支平衡追求长期收支平衡一般属于税收优惠型储蓄一般属于税收优惠型储蓄金金 融融 理理 财财 师师5退休规划的主要项目退休规划的主要项目退休规划退休规划内容内容政府政府社会保社会保障计划障计划 单位单位员工福利员工福利计划计划个人个人退休理退休理财规划财规划养老金养老金基本养老保险基本养老保险企业年金企业年金个人储蓄规划个人储蓄规划医疗医疗基本医疗保险基本医疗保险补充医疗保险补充医疗保险个人医疗规划

3、个人医疗规划住房住房住房公积金住房公积金补充住房公积金补充住房公积金个人住房规划个人住房规划金金 融融 理理 财财 师师61.2 退休规划的目的退休规划的目的退休规划的目的是养老风险的管理。退休规划的目的是养老风险的管理。n社会风险：社会风险： 人口老龄化人口老龄化 家庭养老方式的转变家庭养老方式的转变 社会保障不足社会保障不足 n个人风险：个人风险： 寿命的不可预见性寿命的不可预见性 个人医疗、住房负担重个人医疗、住房负担重 职业生涯的不确定性职业生涯的不确定性 金金 融融 理理 财财 师师71.3 退休规划平衡原理退休规划平衡原理生命周期理论与退休规划生命周期理论与退休规划n假设消费者是理

4、性的，可以做到任何年龄点的假设消费者是理性的，可以做到任何年龄点的消费支出接近预期平均消费率，即跨时平滑消消费支出接近预期平均消费率，即跨时平滑消费。费。n退休规划帮助消费者追求生命周期内（含退休退休规划帮助消费者追求生命周期内（含退休后）消费和支出的平衡，实现一生效用最大化。后）消费和支出的平衡，实现一生效用最大化。金金 融融 理理 财财 师师8退休规划平衡原理示意图退休规划平衡原理示意图金金 融融 理理 财财 师师9退休规划的三个时点退休规划的三个时点n 规划起点的财产状况规划起点的财产状况n 退休时点的积累状况退休时点的积累状况n 规划终点的预测规划终点的预测金金 融融 理理 财财 师师

5、10退休规划平衡原理公式退休规划平衡原理公式：死死亡亡时时点点退退休休时时点点：当当前前时时点点：未未来来某某年年时时间间符符号号d:nxtnxt1dntnt*ttnttxnx)k1(cw)k1)(ce()k1(w年年养养老老金金供供给给）第第费费需需求求年年消消年年净净支支出出（第第第第年年消消费费支支出出第第年年当当期期收收入入：第第贴贴现现率率退退休休时时点点的的养养老老资资产产目目前前拥拥有有的的资资产产计计算算符符号号t-tt:ct:cte:k:w:wtttx金金 融融 理理 财财 师师111.4 理财师的知识与能力理财师的知识与能力n理财师的理财师的“看穿看穿”能力能力基于当期看未

6、来（测算能力）基于当期看未来（测算能力）从未来回到当前（规划能力）从未来回到当前（规划能力）从当前走向未来（执行能力）从当前走向未来（执行能力）n分析人力资本分析人力资本n理解既得权益理解既得权益n识别和管理风险，使客户利益最大化识别和管理风险，使客户利益最大化金金 融融 理理 财财 师师12人力资本人力资本n人力资本人力资本是体现在劳动者身上的、并能为其带来收入的能力。是体现在劳动者身上的、并能为其带来收入的能力。主要表现为劳动者所拥有的知识、技能、劳动熟练主要表现为劳动者所拥有的知识、技能、劳动熟练程度和健康状况。程度和健康状况。n经济学家把人力资本称为一个人未来劳动收入的现值经济学家把人

7、力资本称为一个人未来劳动收入的现值n不同人力资本的人拥有不同的收入曲线不同人力资本的人拥有不同的收入曲线n算一算您的人力资本算一算您的人力资本金金 融融 理理 财财 师师13例题例题 人力资本计算人力资本计算n假定某人目前假定某人目前35岁，岁，65岁退休，以后岁退休，以后30年内年均年内年均劳动收入劳动收入30,000元，年均贴现率元，年均贴现率3%，请计算其人，请计算其人力资本。（收入以期末计算）力资本。（收入以期末计算） 解析：解析：30n, 3i, 30,000 pmt, 0 fv，pv=-588,013 元，其元，其 35岁时人力资本为岁时人力资本为588,013元，元，65 岁时为

8、岁时为0。金金 融融 理理 财财 师师14既得权益既得权益n定义定义基于法律规定或合同约定，在当事人符合特定条件基于法律规定或合同约定，在当事人符合特定条件或履行特定义务后应当享有的权利和利益。或履行特定义务后应当享有的权利和利益。n主要特征主要特征具有法律或合同依据；具有法律或合同依据；在符合特定条件或履行特定义务后方可获取；在符合特定条件或履行特定义务后方可获取；受益人面临一定风险。受益人面临一定风险。金金 融融 理理 财财 师师15二二.员工福利与薪酬员工福利与薪酬n薪酬与退休规划的关系薪酬与退休规划的关系n薪酬与员工福利概述薪酬与员工福利概述 金金 融融 理理 财财 师师162.1 薪

9、酬与退休规划薪酬与退休规划n 薪酬影响退休规划薪酬影响退休规划薪酬中的延期收入会给退休规划提供更多的资金保薪酬中的延期收入会给退休规划提供更多的资金保障，如延期收入中的企业年金提供了一定的退休金。障，如延期收入中的企业年金提供了一定的退休金。薪酬中的当期收入通过个人的收入分配方式为退休薪酬中的当期收入通过个人的收入分配方式为退休规划做准备，如个人将税后工资中的一部分用于养规划做准备，如个人将税后工资中的一部分用于养老金的积累。老金的积累。n 退休规划会影响薪酬结构的选择退休规划会影响薪酬结构的选择个人将针对退休规划目标而理性选择薪酬结构，如个人将针对退休规划目标而理性选择薪酬结构，如公司提供菜

10、单式福利时，个人可以针对自己的退休公司提供菜单式福利时，个人可以针对自己的退休规划目标而选择福利的具体内容。规划目标而选择福利的具体内容。金金 融融 理理 财财 师师172.2 薪酬与员工福利概述薪酬与员工福利概述n薪酬的含义及特征薪酬的含义及特征n薪酬的内容结构薪酬的内容结构工资工资员工福利员工福利n薪酬的时间结构薪酬的时间结构当期收入当期收入延期收入延期收入n薪酬单与扣除薪酬单与扣除n员工的其他收入员工的其他收入金金 融融 理理 财财 师师182.2.1 薪酬的含义和特征薪酬的含义和特征n薪酬薪酬按照要素和贡献进行全面补偿的分配制度。按照要素和贡献进行全面补偿的分配制度。n主要特征主要特征

11、按要素分配，要素即影响生产结果和参与分配的因按要素分配，要素即影响生产结果和参与分配的因素；素；承认贡献，包括岗位责任、实际绩效、年功等；承认贡献，包括岗位责任、实际绩效、年功等；全面补偿原则，包括劳动贡献补偿和基本生活保障；全面补偿原则，包括劳动贡献补偿和基本生活保障；一揽子计划包括内在和外在补偿，货币和非货币补一揽子计划包括内在和外在补偿，货币和非货币补偿，当期和延期收入。偿，当期和延期收入。金金 融融 理理 财财 师师192.2.2 薪酬的内容结构薪酬的内容结构 薪酬的内容结构薪酬的内容结构 工资工资 员工福利员工福利 基本工资、津贴、奖金基本工资、津贴、奖金 社会保障社会保障 单位福利

12、单位福利 金金 融融 理理 财财 师师20工资工资n工资是员工基于对单位的劳动贡献所获得的当工资是员工基于对单位的劳动贡献所获得的当期补偿。期补偿。n工资的特征工资的特征 工资收入的主要形式是工资收入的主要形式是 货币货币工资的依据是劳动合同工资的依据是劳动合同 以当期收入为主以当期收入为主n主要内容主要内容 工资（计时、计件和岗工资（计时、计件和岗 位工资）位工资） 奖金奖金 津贴和补贴津贴和补贴 加班加点工资加班加点工资 特殊情况下支付的工资特殊情况下支付的工资金金 融融 理理 财财 师师21参考资料：职工薪酬参考资料：职工薪酬第二条第二条 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各职工

13、薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各 种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：（一）（一） 职工工资、奖金、津贴和补贴；职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）（二） 职工福利费；职工福利费；（三）（三） 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保 险费和生育保险费等社会保险费；险费和生育保险费等社会保险费；（四）（四） 住房公积金；住房公积金；（五）（五） 工会经费和职工教育经费；工会经费和职工教育经费；（六）（六） 非货币性福利；非货币性福利；（七）（七） 因解除与职工的劳动关系给予的补偿；因解除与职工

14、的劳动关系给予的补偿；（八）（八） 其他与获得职工提供的服务相关的支出其他与获得职工提供的服务相关的支出如股权如股权。 【中国企业会计准则【中国企业会计准则9号令】号令】 金金 融融 理理 财财 师师22员工福利员工福利n员工福利是基于雇佣关系，在保障和激励的原员工福利是基于雇佣关系，在保障和激励的原则下，保障员工基本生活需要、提高员工生活则下，保障员工基本生活需要、提高员工生活质量的制度安排。含社会保障和单位福利。质量的制度安排。含社会保障和单位福利。n员工福利的特征员工福利的特征以公平分配原则为主；以公平分配原则为主；制定分配标准；制定分配标准；以延期收入为主。以延期收入为主。金金 融融

15、理理 财财 师师232.2.3 薪酬的时间结构薪酬的时间结构 当期收入当期收入n当期收入当期收入是按照单位当前承诺获得的薪酬，主要包括基本工是按照单位当前承诺获得的薪酬，主要包括基本工资、奖金、津贴等。资、奖金、津贴等。“当期当期”通常指一年之内。通常指一年之内。n主要特征主要特征当期兑现，属于即时权益；当期兑现，属于即时权益；工资补偿，主要是对雇员贡献的补偿；工资补偿，主要是对雇员贡献的补偿；仅是薪酬的一部分。仅是薪酬的一部分。金金 融融 理理 财财 师师24薪酬的时间结构薪酬的时间结构延期收入延期收入n延期收入是按照预先承诺延期获得的薪酬，主延期收入是按照预先承诺延期获得的薪酬，主要包括社

16、会保险、住房公积金、企业年金和股要包括社会保险、住房公积金、企业年金和股权收益。权收益。“延期延期”通常指一年以上。通常指一年以上。n主要特征主要特征薪酬的重要组成部分，比重不断加大；薪酬的重要组成部分，比重不断加大；预期兑现，属于既得权益，可能附带风险和增值收预期兑现，属于既得权益，可能附带风险和增值收益；益；补偿方式多样性，如支付养老金和股权计划等；补偿方式多样性，如支付养老金和股权计划等；具有抵御社会风险和保障基本生活安全的功能；具有抵御社会风险和保障基本生活安全的功能；是关键岗位人才的是关键岗位人才的“金手铐金手铐”。金金 融融 理理 财财 师师252.2.4 薪酬单与扣除薪酬单与扣除

17、n薪酬单薪酬单是向员工支付薪酬的凭证。是向员工支付薪酬的凭证。 n主要内容主要内容应发工资额，即费税扣除前的个人工资总额；应发工资额，即费税扣除前的个人工资总额；代扣社会保险费、住房公积金缴费和个人所得税等；代扣社会保险费、住房公积金缴费和个人所得税等；实发工资额，即费税扣除后的个人工资额。实发工资额，即费税扣除后的个人工资额。 金金 融融 理理 财财 师师26缴费工资缴费工资n缴费工资缴费工资指计算社会保障缴费的应计收入指计算社会保障缴费的应计收入,从而形成缴费基数。从而形成缴费基数。n主要特征主要特征经过政府主管部门核定；经过政府主管部门核定；属于政策范畴，考虑工资增长等因素；属于政策范畴

18、，考虑工资增长等因素；作为缴纳社会保障费的应计收入；作为缴纳社会保障费的应计收入；通常使用上年度的数据核定本年度缴费基数。通常使用上年度的数据核定本年度缴费基数。金金 融融 理理 财财 师师27社会保障缴费基数社会保障缴费基数n单位缴费基数单位缴费基数经有关部门核定的上年度单位职工工资总额（住房经有关部门核定的上年度单位职工工资总额（住房公积金例外，为职工个人缴费工资总额）。公积金例外，为职工个人缴费工资总额）。n个人缴费基数个人缴费基数城镇各类企业职工，经有关部门核定的上年度本人城镇各类企业职工，经有关部门核定的上年度本人月平均工资为个人缴费基数。缴费基数最高为本市月平均工资为个人缴费基数。

19、缴费基数最高为本市职工月平均工资的职工月平均工资的300%，最低为本市职工月平均工，最低为本市职工月平均工资的资的60%；城镇个体工商户和灵活就业人员，采取当地上年度城镇个体工商户和灵活就业人员，采取当地上年度在岗职工的平均工资作为个人缴费基数。在岗职工的平均工资作为个人缴费基数。 金金 融融 理理 财财 师师28 用人单位费率一般不超过用人单位费率一般不超过2020；职工个人；职工个人 费率为费率为8 8 用人单位费率一般为用人单位费率一般为6 6左右；职工个人费左右；职工个人费 率为率为2 2用人单位费率为用人单位费率为2 2；职工个人费率为；职工个人费率为1 1 由地方政府根据实际情况测

20、算后确定由地方政府根据实际情况测算后确定, ,两项两项 保险费率一般不超过保险费率一般不超过2 2，职工个人不缴费，职工个人不缴费 双方缴存比例分别不低于职工上年度月平双方缴存比例分别不低于职工上年度月平 均工资的均工资的5，不高于，不高于12社会保障缴费费率社会保障缴费费率金金 融融 理理 财财 师师29社会保障缴费的税收政策社会保障缴费的税收政策n企业缴费税收待遇企业缴费税收待遇 在缴纳企业所得税之前列支在缴纳企业所得税之前列支n个人缴费税收待遇个人缴费税收待遇 在缴纳个人所得税之前列支在缴纳个人所得税之前列支 注：个人实际领注：个人实际领(支支)取原提存的基本养老保险取原提存的基本养老保

21、险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。【金时，免征个人所得税。【财政部、国家税财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知的通知财税财税200610号】号】金金 融融 理理 财财 师师30个人所得税九级超额累进税率表个人所得税九级超额累进税率表注：注：1 1、工资薪金所得费用扣除额为每月、工资薪金所得费用扣除额为每月2,000元。元。 2 2、应交个人所得税、应交个人所得税= =应纳税所得额

22、应纳税所得额适用税率适用税率- - 速算扣除数。速算扣除数。金金 融融 理理 财财 师师31例题例题 张先生薪酬单的分析张先生薪酬单的分析2008年张先生年张先生4月的薪酬单月的薪酬单1.1.第一栏内各项相加总为员工税前工资总额，其中通讯费和交通费在税前扣除第一栏内各项相加总为员工税前工资总额，其中通讯费和交通费在税前扣除标准以内不计入应税收入（地方政府有明确规定）；标准以内不计入应税收入（地方政府有明确规定）；2.2.本年社会保障缴费基数基于上年工资水平核定，为本年社会保障缴费基数基于上年工资水平核定，为7,000元；元；3.3.个人社保费率：住房公积金个人社保费率：住房公积金10，养老保险

23、，养老保险8，医疗保险，医疗保险2，失业，失业1；4.4.单位缴费费率：住房公积金单位缴费费率：住房公积金10，养老保险，养老保险20，医疗保险，医疗保险6，失业，失业2；5.5.薪酬所得适用个人所得税费用扣除额为月薪酬所得适用个人所得税费用扣除额为月2,000元，采取九级超额累进税率。元，采取九级超额累进税率。 基础工资基础工资职务补贴职务补贴年功津贴年功津贴月奖金月奖金通讯费通讯费交通费交通费1,9205,000160500300120代缴住房公积金代缴住房公积金代缴养老保险代缴养老保险代缴医疗保险代缴医疗保险代缴失业保险代缴失业保险代缴税金代缴税金70056014070 491.5本月本

24、月 应发合计：应发合计：8,000 本月扣款合计：社保本月扣款合计：社保 1,470 个人所得税个人所得税: : 491.5 实发合计：实发合计：6,038.5 元元金金 融融 理理 财财 师师32 从应发额到实发额的解析从应发额到实发额的解析根据假设根据假设n社保缴费费基是社保缴费费基是7,000(元元)n张先生社会保障个人缴费为：张先生社会保障个人缴费为： 住房公积金缴费住房公积金缴费7,00010700 （元）（元） 养老保险费缴费养老保险费缴费7,000 8560 （元）（元） 医疗保险费缴费医疗保险费缴费7,000 2140 （元）（元） 失业保险费缴费失业保险费缴费7,000 1

25、70 （元）（元） 社会保障个人缴费合计社会保障个人缴费合计1,470（元）（元）n应纳税所得额应纳税所得额=8,000-（300120）1,4702,000=4,110 （元）适（元）适用用15%的税率的税率,应纳税额应纳税额4,11015-125= 491.5（元）（元） n当期实发额当期实发额8,0001,470491.56,038.5 （元）（元） 工资总额是员工的税前收入，扣除各类费、税后即当期实际收入。工资总额是员工的税前收入，扣除各类费、税后即当期实际收入。 金金 融融 理理 财财 师师332.2.5 员工的员工的其他收入其他收入n除薪酬以外的除薪酬以外的其他其他合法收入合法收入

26、个体工商户生产、经营收入个体工商户生产、经营收入企事业单位承包、承租经营收入企事业单位承包、承租经营收入劳务报酬收入劳务报酬收入稿酬收入稿酬收入特许权使用费收入特许权使用费收入利息、股息、红利收入利息、股息、红利收入财产租赁收入财产租赁收入财产转让收入财产转让收入偶然所得偶然所得其他收入其他收入金金 融融 理理 财财 师师34三三.社会保障社会保障n社会保障概述社会保障概述n企业职工基本养老保险企业职工基本养老保险n城镇职工基本医疗保险城镇职工基本医疗保险n国家住房公积金国家住房公积金金金 融融 理理 财财 师师353.1 社会保障概述社会保障概述n社会保障与退休规划社会保障与退休规划n社会保

27、障的定义与体系社会保障的定义与体系金金 融融 理理 财财 师师363.1.1 社会保障与退休规划社会保障与退休规划 社会保障在退休规划中的作用社会保障在退休规划中的作用n社会养老保险社会养老保险老有所养老有所养n社会医疗保险社会医疗保险老有所医老有所医n住房保障住房保障老有所居老有所居n社会救助社会救助老有所依老有所依金金 融融 理理 财财 师师373.1.1 社会保障与退休规划社会保障与退休规划 社会保障在退休规划中的局限性社会保障在退休规划中的局限性n社会保障水平社会保障水平低低n社会保障覆盖面社会保障覆盖面窄窄n社会保障项目社会保障项目有限有限n社会保障仅是退休规划项目的一部分社会保障仅

28、是退休规划项目的一部分金金 融融 理理 财财 师师383.1.2 社会保障的定义与体系社会保障的定义与体系n社会保障的定义社会保障的定义n中国社会保障体系中国社会保障体系金金 融融 理理 财财 师师39社会保障的定义社会保障的定义n社会保障社会保障是指国家以立法和行政措施确立对遇到疾病、伤残、是指国家以立法和行政措施确立对遇到疾病、伤残、生育、年老、死亡、失业、灾害或者其他风险的社生育、年老、死亡、失业、灾害或者其他风险的社会成员给予相应的经济、物质和服务的帮助，以保会成员给予相应的经济、物质和服务的帮助，以保证其基本生活需要的一种社会经济福利制度。证其基本生活需要的一种社会经济福利制度。n其

29、实质是国家抵御公民社会风险的制度安排，其实质是国家抵御公民社会风险的制度安排，即资金筹集、基金管理和待遇支付。即资金筹集、基金管理和待遇支付。金金 融融 理理 财财 师师40中国社会保障体系中国社会保障体系n原则：原则：2020年以前实现人人享有的、城乡整合的、年以前实现人人享有的、城乡整合的、多层次的多层次的“广覆盖、保基本、可持续广覆盖、保基本、可持续”的社会保的社会保障体系障体系n结构：社会保险、社会救助、社会福利结构：社会保险、社会救助、社会福利 慈善事业慈善事业 住房保障、低保优抚住房保障、低保优抚n目标：老有所养、病有所医、住有所居目标：老有所养、病有所医、住有所居金金 融融 理理

30、 财财 师师41中国社会保障体系中国社会保障体系n社会保险社会保险 即参保人缴费建立公共基金或个人账户，国家可以给予资助，即参保人缴费建立公共基金或个人账户，国家可以给予资助，向符合资格条件的受益人向符合资格条件的受益人(参保人参保人)提供保险待遇的制度安排。提供保险待遇的制度安排。n社会救助社会救助 即国家筹集资金、通过经济状况调查、保障最低生活需要的制即国家筹集资金、通过经济状况调查、保障最低生活需要的制度安排。度安排。n社会福利社会福利 即国家筹集资金、普惠标准、均等待遇的制度安排。即国家筹集资金、普惠标准、均等待遇的制度安排。n社会优抚社会优抚 即由国家筹集资金，向那些为国家和社会公共

31、利益而奉献即由国家筹集资金，向那些为国家和社会公共利益而奉献(牺牲、牺牲、伤残伤残)的人进行经济补偿的制度安排。的人进行经济补偿的制度安排。n住房保障住房保障 即由住房公积金、廉租房和经济适用房组成的，保障人有所居即由住房公积金、廉租房和经济适用房组成的，保障人有所居的制度安排。的制度安排。n慈善事业慈善事业金金 融融 理理 财财 师师42参考资料：参考资料：中华人民共和国社会保险法中华人民共和国社会保险法 中华人民共和国社会保险法中华人民共和国社会保险法已由中华人民共和国已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十七次会议于第十一届全国人民代表大会常务委员会第十七次会议于2010

32、年年10月月28日通过，自日通过，自2011年年7月月1日起施行。日起施行。 详见：详见：7-03员工福利与退休计划员工福利与退休计划_阅读材料阅读材料金金 融融 理理 财财 师师433.2 中国养老金制度安排中国养老金制度安排基本养老金：基本养老金：n公共退休金：公务员、事业单位职工公共退休金：公务员、事业单位职工n社会养老保险：社会养老保险：企业职工、企业职工、农村居民农村居民 n居民养老储蓄：城市居民居民养老储蓄：城市居民补充养老金：补充养老金：n职业养老金职业养老金n商业养老保险商业养老保险n银行养老储蓄银行养老储蓄金金 融融 理理 财财 师师443.2.1 企业职工基本养老保险企业职

33、工基本养老保险n定义、特征定义、特征n法律和政策依据法律和政策依据n管理的三环节管理的三环节金金 融融 理理 财财 师师45企业职工基本养老保险定义、特征企业职工基本养老保险定义、特征n国家依法建立的，参保人依法履行缴费义务和国家依法建立的，参保人依法履行缴费义务和领取养老金，由政府确保支付的养老金计划。领取养老金，由政府确保支付的养老金计划。也称社会养老保险计划、政府养老金计划、强也称社会养老保险计划、政府养老金计划、强制性养老金计划和第一支柱养老金计划。制性养老金计划和第一支柱养老金计划。主要特征主要特征依法建立、参加、履行依法建立、参加、履行缴费义务和享有相关待遇缴费义务和享有相关待遇政

34、府确保计划安全运营政府确保计划安全运营享有个税减免待遇享有个税减免待遇和雇主供款和雇主供款金金 融融 理理 财财 师师46企业职工基本养老保险法律和政策依据企业职工基本养老保险法律和政策依据n政策依据：国发政策依据：国发(2005)第第38号号n法律依据：法律依据：社会保险费征缴暂行条例社会保险费征缴暂行条例 国务院（国务院（1998）第）第259号号n制度模式：社会统筹与个人账户相结合制度模式：社会统筹与个人账户相结合n覆盖人群：城镇企业员工及自雇人覆盖人群：城镇企业员工及自雇人n统筹层次：省级统筹。省级政府制定细则并管统筹层次：省级统筹。省级政府制定细则并管 理统筹基金理统筹基金金金 融融

35、 理理 财财 师师47企业职工基本养老保险管理的三环节企业职工基本养老保险管理的三环节n资金筹集资金筹集n资产管理资产管理n养老金支付养老金支付金金 融融 理理 财财 师师48资金筹集资金筹集n缴费基数最高为本市职工月平均工资的缴费基数最高为本市职工月平均工资的300%，最低为本市职工月平均工资的最低为本市职工月平均工资的60%。n在职企业职工缴费由所在企业代扣代缴；自由在职企业职工缴费由所在企业代扣代缴；自由职业人员、城镇个体工商户业主由本人直接向职业人员、城镇个体工商户业主由本人直接向征缴部门缴纳，个体工商户从业人员缴费由其征缴部门缴纳，个体工商户从业人员缴费由其业主代扣代缴。业主代扣代缴

36、。n城镇个体工商户和灵活就业人员参加基本养老城镇个体工商户和灵活就业人员参加基本养老保险的缴费基数为当地上年度在岗职工平均工保险的缴费基数为当地上年度在岗职工平均工资，缴费比例为资，缴费比例为20%，其中，其中8%计入个人账户。计入个人账户。金金 融融 理理 财财 师师49资产管理资产管理社会统筹社会统筹n社会统筹社会统筹为确保支付基础养老金而设立的公共财务收支系统。为确保支付基础养老金而设立的公共财务收支系统。n主要特征主要特征资金来源包括企业缴费，以及财政补贴等；资金来源包括企业缴费，以及财政补贴等；由社保经办机构统一管理；由社保经办机构统一管理；财务方式是以支定收，现收现付；财务方式是以

37、支定收，现收现付；社会互济、风险分担。社会互济、风险分担。金金 融融 理理 财财 师师50资产管理资产管理个人账户个人账户n个人账户个人账户个人名下的为缴纳养老保险费和支付个人账户养老个人名下的为缴纳养老保险费和支付个人账户养老金而设立的权益记录。金而设立的权益记录。n主要特征主要特征财务方式是实行完全积累制；财务方式是实行完全积累制；资金来源于个人缴费及投资收益；资金来源于个人缴费及投资收益；个人所有，可以携带和继承；个人所有，可以携带和继承；个人账户资金需要专业化、市场化运营。个人账户资金需要专业化、市场化运营。金金 融融 理理 财财 师师51养老金支付养老金支付n领取养老金的人群界定领取

38、养老金的人群界定 n基本养老金的构成基本养老金的构成 n相关政策解释相关政策解释 n养老金计发公式养老金计发公式 金金 融融 理理 财财 师师52领取养老金的人群界定领取养老金的人群界定n制度制度“新人新人”：在新制度下参加工作。：在新制度下参加工作。n制度制度“中人中人”：在原制度下参加工作，将在新：在原制度下参加工作，将在新制度下退休。制度下退休。n制度制度“老人老人”：在原制度下退休。：在原制度下退休。金金 融融 理理 财财 师师53享受企业职工基本养老保险的条件享受企业职工基本养老保险的条件n达到法定退休年龄并办理退休手续达到法定退休年龄并办理退休手续n缴费年限（含视同缴费年限）累计满

39、缴费年限（含视同缴费年限）累计满15年年 金金 融融 理理 财财 师师54退休年龄的界定退休年龄的界定n根据有关法律规定达到法定时点，可以停止工根据有关法律规定达到法定时点，可以停止工作和领取养老金的年龄（根据居民身份证确作和领取养老金的年龄（根据居民身份证确认）。认）。n退休年龄是领取养老金的起始年，该年度不计退休年龄是领取养老金的起始年，该年度不计入缴费（例如，参保人年满入缴费（例如，参保人年满60岁退休，缴费到岁退休，缴费到59岁岁末）。岁岁末）。金金 融融 理理 财财 师师55退休年龄的相关规定退休年龄的相关规定n男年满男年满60周岁；周岁；n女工人年满女工人年满50周岁，女干部年满周

40、岁，女干部年满55周岁；周岁；n从事井下、高温、高空、特别繁重体力劳动或从事井下、高温、高空、特别繁重体力劳动或其他有害身体健康工作的，退休年龄男年满其他有害身体健康工作的，退休年龄男年满55周岁，女年满周岁，女年满45周岁；周岁；n因病或非因工致残，由医院证明并经劳动鉴定因病或非因工致残，由医院证明并经劳动鉴定委员会确认完全丧失劳动能力的，退休年龄为委员会确认完全丧失劳动能力的，退休年龄为男年满男年满50周岁，女年满周岁，女年满45周岁。周岁。金金 融融 理理 财财 师师5638号文件养老金计发公式号文件养老金计发公式2006年年1月以后执行【国发（月以后执行【国发（2005）38号】文件号

41、】文件制度制度“ 老人老人”（略）（略）制度制度“ 中人中人”制度制度“ 新人新人”过过渡渡性性养养老老金金计计发发月月数数个个人人账账户户储储存存额额年年限限）缴缴费费年年限限（含含视视同同缴缴费费工工资资本本人人指指数数化化月月平平均均缴缴费费工工资资当当地地上上年年度度职职工工月月平平均均%12计计发发月月数数个个人人账账户户储储存存额额年年限限）缴缴费费年年限限（含含视视同同缴缴费费工工资资本本人人指指数数化化月月平平均均缴缴费费工工资资当当地地上上年年度度职职工工月月平平均均%12金金 融融 理理 财财 师师57基本养老金基本养老金/个个人人账账户户储储蓄蓄额额 计计发发月月数数1%

42、)/2(（含视同缴费年限）（含视同缴费年限）费工资费工资缴费年限指数化月平均缴本人当地上年度月平均工资属性：属性： 待遇确定的生存年金待遇确定的生存年金 部分指数化：根据通胀率作部分调整部分指数化：根据通胀率作部分调整金金 融融 理理 财财 师师58相关政策解释相关政策解释n基础养老金基础养老金即由社会统筹支付的生存年金。即由社会统筹支付的生存年金。n个人养老金个人养老金即个人账户储存额即个人账户储存额/计发月数。计发月数。n过渡性养老金过渡性养老金基于建立养老保险个人账户前的视同缴费年限，根据系数或年功，或者地方政基于建立养老保险个人账户前的视同缴费年限，根据系数或年功，或者地方政府规定考虑

43、的其他因素进行测算，来补偿中人养老金不足部分。府规定考虑的其他因素进行测算，来补偿中人养老金不足部分。n指数化月平均缴费工资指数化月平均缴费工资是指职工本人的平均缴费工资指数乘以职工退休时上一年当地职工社会月平均是指职工本人的平均缴费工资指数乘以职工退休时上一年当地职工社会月平均工资。（在实践中一般按照地方规定执行）工资。（在实践中一般按照地方规定执行） n缴费年限缴费年限履行缴费义务的具体期限；即个人的权益记录；缴费履行缴费义务的具体期限；即个人的权益记录；缴费12个月个月=1个缴费年。个缴费年。n视同缴费年限视同缴费年限按有关政策承认的缴费年限，是对职工参加社会养老保险前工龄的认可和补偿，

44、按有关政策承认的缴费年限，是对职工参加社会养老保险前工龄的认可和补偿，是对制度中人的政策倾斜。是对制度中人的政策倾斜。n计发月数计发月数与员工退休年龄相对应，是个人账户养老金计发依据（通常根据城镇人口平均与员工退休年龄相对应，是个人账户养老金计发依据（通常根据城镇人口平均寿命等因素计算形成寿命等因素计算形成 ）。）。金金 融融 理理 财财 师师59 38号文件规定的个人账户养老金计发月数号文件规定的个人账户养老金计发月数退休年龄退休年龄计发月数计发月数退休年龄退休年龄计发月数计发月数退休年龄退休年龄计发月数计发月数4023351190621254123052185631174222653180

45、64109432235417565101442205517066934521656164678446212571586875472085815269654820459145705649199601395019561132金金 融融 理理 财财 师师60参考资料：城镇企业职工基本养老保参考资料：城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法险关系转移接续暂行办法 2009年年12月月22日，国务院常务会议决定，从日，国务院常务会议决定，从2010年年1月月1日起施行日起施行城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法。包括农。包括农民工在内的参加城镇企业

46、职工基本养老保险的所有人员，其基本民工在内的参加城镇企业职工基本养老保险的所有人员，其基本养老保险关系可在跨省就业时随同转移；在转移个人账户储存额养老保险关系可在跨省就业时随同转移；在转移个人账户储存额的同时，还转移部分单位缴费；参保人员在各地的缴费年限合并的同时，还转移部分单位缴费；参保人员在各地的缴费年限合并计算，个人账户储存额累计计算，对农民工一视同仁。为避免参计算，个人账户储存额累计计算，对农民工一视同仁。为避免参保人员因办理转续关系而在两地往返奔波，暂行办法规定了统一保人员因办理转续关系而在两地往返奔波，暂行办法规定了统一的办理流程，参保人员离开就业地，由社保经办机构发给参保缴的办理

47、流程，参保人员离开就业地，由社保经办机构发给参保缴费凭证；在新就业地参保，只需提出转续关系的书面申请，转入费凭证；在新就业地参保，只需提出转续关系的书面申请，转入和转出地社保经办机构为其协调办理审核、确认和跨地区转续手和转出地社保经办机构为其协调办理审核、确认和跨地区转续手续。国家将建立全国统一的社保机构信息库和基本养老保险参保续。国家将建立全国统一的社保机构信息库和基本养老保险参保缴费信息查询服务系统，发行全国通用的社会保障卡。缴费信息查询服务系统，发行全国通用的社会保障卡。金金 融融 理理 财财 师师61例题例题 计算第一个月的基本养老金计算第一个月的基本养老金n基本情况：基本情况： c女

48、士女士1981年年1月参加工作，其工作单位于月参加工作，其工作单位于1991年年1月参月参加了养老保险，加了养老保险，2006年年1月月c女士年满女士年满55岁在该市办理岁在该市办理了退休手续。了退休手续。n已知条件：已知条件： c女士缴费年限（含视同缴费年限）累计为女士缴费年限（含视同缴费年限）累计为25年。当地年。当地对对“中人中人”的过渡性养老金政策为参加社会养老保险以的过渡性养老金政策为参加社会养老保险以前的前的“全部年功补偿法（参加养老保险之前的全部工龄，全部年功补偿法（参加养老保险之前的全部工龄，1年年15元）元）”。退休时其个人账户储存额为。退休时其个人账户储存额为54,060元

49、。元。2005年该地职工年平均工资为年该地职工年平均工资为24,000元；其本人月平均元；其本人月平均缴费工资指数为缴费工资指数为2。n问：问：c女士退休后第一个月的基本养老金？女士退休后第一个月的基本养老金？金金 融融 理理 财财 师师62解析解析 （当地上年度职工月平均工资本人指数化月平均缴费工（当地上年度职工月平均工资本人指数化月平均缴费工资）资）/ /2缴费年限（含视同缴费年限）缴费年限（含视同缴费年限）1个人账个人账户储存额户储存额/ / 计发月数计发月数+ +过渡性养老金过渡性养老金 （2,0002,0002）/ /225% % 54,060/ /170 （1991- -1981）

50、 15 750+ +318+ +150 1,218 答：答：1,218元元 * * 2008年全国基本养老金平均支付水平年全国基本养老金平均支付水平1,080元元金金 融融 理理 财财 师师63例题例题 个体经营者的基本养老金个体经营者的基本养老金n基本情况：基本情况： 冯先生，个体工商户，冯先生，个体工商户，2006年年1月初参加了社会月初参加了社会养老保险计划，每年年底一次缴纳当年应缴养养老保险计划，每年年底一次缴纳当年应缴养老保险费，费率为老保险费，费率为20。已知。已知2005年该市年在年该市年在岗职工平均工资为岗职工平均工资为32,808元，假设该市职工平元，假设该市职工平均工资年增

51、长率为均工资年增长率为3，个人账户年投资回报率，个人账户年投资回报率为为4。2021年年1月冯先生年满月冯先生年满60岁并办理了退岁并办理了退休手续。如果他退休时经社保部门测算，本人休手续。如果他退休时经社保部门测算，本人月平均缴费工资指数为月平均缴费工资指数为1。n计算：冯先生退休后第一个月的基本养老金是计算：冯先生退休后第一个月的基本养老金是多少？多少？金金 融融 理理 财财 师师64解析解析n退休时养老保险个人账户余额为：退休时养老保险个人账户余额为：63,772.48 r=0.04，g=0.03，c=32,8080.08，t=15 n基本养老金基本养老金=（2,7341.0315+2,

52、7341.03151）/2 15 +63,772.48/139 = 638.92458.79 = 1,097.71答：答：1,097.71 元元ttr1g11gr) r1 (cfv金金 融融 理理 财财 师师653.2.2 基本养老金替代率基本养老金替代率n基本养老金替代率基本养老金替代率即基本养老金收入对某项收入的替代比例。通常作即基本养老金收入对某项收入的替代比例。通常作为衡量基本养老金计划支付水平的重要评价标准。为衡量基本养老金计划支付水平的重要评价标准。n替代目标和公式替代目标和公式缴费工资替代率缴费工资替代率 缴费工资替代率缴费工资替代率=基本养老金基本养老金/指数化缴费工资指数化缴

53、费工资社会平均工资替代率社会平均工资替代率 社平工资替代率社平工资替代率=基本养老金基本养老金/地方社会平均工资地方社会平均工资个人退休前工资替代率个人退休前工资替代率 个人工资替代率个人工资替代率=基本养老金基本养老金/退休前工资退休前工资金金 融融 理理 财财 师师66基本养老金替代率计算基本养老金替代率计算例题中冯先生退休第一个月基本养老金替代率：例题中冯先生退休第一个月基本养老金替代率： n缴费工资替代率缴费工资替代率 = 1,097.71 （2,7341.03151） =25.77%n社平工资替代率社平工资替代率 = 1,097.71 （2,7341.0315） = 25.77%金金

54、 融融 理理 财财 师师673.3 国家基本医疗保障国家基本医疗保障根据根据新医改方案新医改方案规定，规定，2010年全国人民分别年全国人民分别参加不同计划，均享有基本医疗保障参加不同计划，均享有基本医疗保障n社会医疗保险社会医疗保险城镇职工基本医疗保险城镇职工基本医疗保险城镇居民医疗保险城镇居民医疗保险n农村合作医疗农村合作医疗n医疗救助医疗救助金金 融融 理理 财财 师师683.3.1 城镇职工基本医疗保险概述城镇职工基本医疗保险概述n城镇职工基本医疗保险城镇职工基本医疗保险是由国家立法强制实施的，通过社会保险原则和方是由国家立法强制实施的，通过社会保险原则和方法筹集医疗资金，当参保人因病

55、需要治疗时，根据法筹集医疗资金，当参保人因病需要治疗时，根据法律规定从国家或社会获得医疗服务，对因病造成法律规定从国家或社会获得医疗服务，对因病造成的经济损失及医疗费用给予适当补偿，以恢复和保的经济损失及医疗费用给予适当补偿，以恢复和保障参保人或公民身体健康为目的的一种社会保险制障参保人或公民身体健康为目的的一种社会保险制度。度。n主要特征主要特征依法建立、参加、履行缴费义务和享有相关待遇；依法建立、参加、履行缴费义务和享有相关待遇；享有个税减免待遇和雇主供款；享有个税减免待遇和雇主供款；政府确保计划安全运营；政府确保计划安全运营；通过补偿医疗费用开支实现健康和医疗保障。通过补偿医疗费用开支实

56、现健康和医疗保障。金金 融融 理理 财财 师师69城镇职工基本医疗保险的政策依据城镇职工基本医疗保险的政策依据n政策依据：政策依据：国发（国发（1998）44号号文件文件n制度模式：社会统筹与个人账户相结合制度模式：社会统筹与个人账户相结合n覆盖人群：城镇职工。随着制度发展，覆盖面覆盖人群：城镇职工。随着制度发展，覆盖面逐渐扩大到自雇人员、灵活就业人员等逐渐扩大到自雇人员、灵活就业人员等n统筹层次：地市级统筹。地方政府制定实施方统筹层次：地市级统筹。地方政府制定实施方案和管理医保基金案和管理医保基金 金金 融融 理理 财财 师师703.3.2 医疗保险基金筹集和管理医疗保险基金筹集和管理n 通

57、过参保人缴费建立医疗保险基金通过参保人缴费建立医疗保险基金n 医疗保险基金分社会统筹基金和个人账户基金医疗保险基金分社会统筹基金和个人账户基金社会统筹：用人单位缴费基数的社会统筹：用人单位缴费基数的6左右，计入统筹左右，计入统筹基金，归地方调剂使用。分担住院费用和部分门诊基金，归地方调剂使用。分担住院费用和部分门诊费用；其费用；其30左右划入个人账户，具体比例由统筹左右划入个人账户，具体比例由统筹地区根据个人账户支付范围和职工年龄等因素确定；地区根据个人账户支付范围和职工年龄等因素确定；基金当年收支平衡，可略有盈亏。基金当年收支平衡，可略有盈亏。个人账户：个人缴费基数的个人账户：个人缴费基数的

58、2和用人单位缴费的和用人单位缴费的30左右，记入个人账户。用于支付门诊费用或者起左右，记入个人账户。用于支付门诊费用或者起付线以下的医疗费用，积累归个人所有，可以携带付线以下的医疗费用，积累归个人所有，可以携带和继承。和继承。n 由社保经办机构进行管理由社保经办机构进行管理金金 融融 理理 财财 师师713.3.3 医疗费用的报销医疗费用的报销n国务院（国务院（1998）44号文件规定号文件规定医疗保险机构是第三方医疗费用支付方医疗保险机构是第三方医疗费用支付方医疗保险仅分担一定比例的医疗费用医疗保险仅分担一定比例的医疗费用建立多层次医疗保险计划以分担大额医疗费用建立多层次医疗保险计划以分担大

59、额医疗费用金金 融融 理理 财财 师师72费用分担政策费用分担政策n两定点两定点定点医院、定点药店（处方外配药品购买定点医院、定点药店（处方外配药品购买)；n三目录三目录药品、诊疗项目和服务设施目录；药品、诊疗项目和服务设施目录；n起付线起付线社会统筹基金开始分担的医疗费用的金额起点，为当地员工年社会统筹基金开始分担的医疗费用的金额起点，为当地员工年平均工资的平均工资的10左右；左右；n共付制共付制社会统筹基金分担医疗费用时，要求个人分担一定比例；社会统筹基金分担医疗费用时，要求个人分担一定比例；n封顶线封顶线社会统筹最高支付限额，原则上控制在当地员工年平均工资的社会统筹最高支付限额，原则上控

60、制在当地员工年平均工资的倍左右（倍左右（中共中央、国务院关于深化医疗卫生体制改革的中共中央、国务院关于深化医疗卫生体制改革的意见意见中提到要把医疗保险的封顶线逐步提高到中提到要把医疗保险的封顶线逐步提高到6倍）。倍）。金金 融融 理理 财财 师师73地方医疗保险方案的主要内容地方医疗保险方案的主要内容大部分地区制定和实行了大部分地区制定和实行了“板块式板块式”医疗保险方医疗保险方案，即分离门诊和住院：案，即分离门诊和住院：n门诊付费：由个人账户支付门诊付费：由个人账户支付,个人账户余额用尽，个人账户余额用尽，由个人支付。特殊规定的病种例外，如门诊肾由个人支付。特殊规定的病种例外，如门诊肾透析费