计划重要性与审计风险习题及答案

1、?审计案例分析?测验一、单项选择题。1. 在确定实质性测试的性质、 时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主， 并将审计程序的执行主要安排在期中进行，说明注册会计师 。A. 决定接受的检查风险水平为高水平B. 决定接受的检查风险水平为低水平C. 评估的控制风险水平为高水平D. 评估的控制风险水平为低水平2. 在审计过程中利用审计风险模型确定某项认定的检查风险时，所使用的重大错报风险是 审计人员的 。A. 初步评估水平B. 再次评估水平C. 方案估计水平D. 实际水平3. 对于审计风险的组成要素和审计证据的关系，以下说法不正确的选项是。A. 可接受的检查风险与所需的审计证据数量是反向

2、关系B. 重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系C. 控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D. 可接受的审计风险与所需的审计证据数量是正向关系4. 在会计表审计中，分析性复核在 阶段可由注册会计师自行决定是否使用。A. 审计方案B. 控制测试C .实质性测试D.审计报告5. 如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为 10 万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为 20 万元是重要的，在制定审计方案时，审计重要性水平应定为万元。A. 10B.20C.15D.306. 注册会计师执行年度会计报表审计时，同时被审计单位并没有编制完年度会计报表，下 列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步确

3、定的是 。A. 方案实施实质性测试时确定的预期样本量B. 被审计单位的中期会计报表C. 内部控制调查问卷D .与管理当局的沟通函7. 关于审计风险及其各要素的以下说法中，不正确的选项是 。A. 审计风险是预先设定的B. 重大错报风险是了解得出的C. 控制风险是控制测试后评价得出的D. 检查风险是实质性测试后评价得出的8. 注册会计师对重大错报风险和检查风险的估计水平与所需审计证据的数量 。A. 呈同向变动关系B. 呈反向变动关系C. 呈比例变动关系D. 不存在关系9. 审计风险模型说明， 要想使审计风险保持在某一特定水平， 重大错报风险越高， 那么 的可接受水平就越 。A. 审计风险，低B.

4、检查风险，低C. 检查风险、高D. 审计风险、高10. 以下各题中，表述内容错误的选项是。A. 对于重要审计工程，不应仅仅依据分析性复核程序B. 对于准确性较低的审计工程，应较多依赖分析性复核程序C. 对于审计风险较低的审计工程，可较多依赖分析性复核程序D. 对于分析性复核结果与执行其他实质性测试结果不一致的，应当较多依赖其他实质性测 试结果11. 在 的情况下，注册会计师可能会在实质性测试中增加审计证据的数量。A. 分析性复核的结果说明客户的财务状况好于同业的平均水平B. 再次评估的重大错报风险小于初步评估的重大错报风险C. 以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户D. 再次评估的重要性水平

5、在数量上小于初步评估的重要性水平12. 如果尚未调整的错报或漏报汇总数大大小于会计报表层次重要性水平，注册会计师应 当 。A. 发表无保存意见B. 追加审计程序C. 提请被审计单位调整会计报表D. 发表保存意见13. 如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其 作为会 计报表层次的重要性水平。A. 最高者B. 最低者C. 平均数D. 加权平均数14. 注册会计师期望的审计风险确定为 4.5%，并认为重大错报风险为 30%，那么注册会计师 应承当 的检查风险。15. 在确定重要性时， 对于会计报表使用人非常关心的会计报表工程， 注册会计师应当 。A. 确定较高的重要性水平B.

6、 确定较低的重要性水平C. 不考虑工程的流动性D. 以上各项均不对16. 注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括 。A. 已发现尚未调整的错报或漏报B. 推断的错报或漏报C. 被审计单位未做适当处理的期后事项D. 前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报17. 注册会计师在审计过程中，在 必须恰当运用重要性原那么。A 方案阶段和实施阶段B 方案阶段、实施阶段和报告阶段C 编制审计方案时和评价审计结果时D. 实施阶段和报告阶段18. 注册会计师在对重要性水平初步判断时，应考虑的因素不包括。A. 以往的审计经验B. 会计报表各工程的性质及相互关系C. 可能引起履行合同义务的错报或漏报D.

7、 会计报表各工程的金额及其波动幅度二、多项选择题。1. 在编制M公司2005年度会计报表审计方案时，假定存在下述情况，注册会计师不能选择作为会计报表层次重要性水平。A. 2005年6月30日资产负债表重要性水平60万元B. 2005年16月损益表重要性水平 80万元C. 2005年12月31日资产负债表重要性水平95万元D. 2005年年度损益表重要性水平85万元。2. 注册会计师运用分析性复核程序的主要目的包括。A. 在审计方案阶段，帮助确定控制风险水平B. 在审计方案阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围C. 在实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率及效果D. 在审计报告阶

8、段，对会计报表进行整个复核3. 注册会计师对分析性复核结果的依赖程度，取决于以下因素的。A. 分析工程的重要性B分析性复核预期结果的准确性C. 重大错报及审计风险的估计水平D. 分析性复核结果与针对同一审计目标实施的其他审计程序的结论的一致性。4. 在对某一认定制定初步审计谋略时，必须设定的策略组成要素是。A. 估计重大错报风险时须执行的控制测试B. 为使审计风险降至适当的低水平所须执行的实质性测试的方案水平C. 须了解内部控制的范围D. 重大错报风险的方案估计水平5. 注册会计师在确定是否存在其他关联方时，应考虑的审计程序包括。A. 查阅以前年度的审计工作底稿 B查阅股东大会和董事会会议记录

9、C. 询问前任注册会计师D. 了解主要投资者个人，关键管理人员和与其相关的其他单位的关系6. 在审计方案阶段，运用分析性复核的主要目的是。A. 评价重要性水平B. 进一步了解客户情况C. 确认存在潜在风险的领域D. 确定是否需要执行控制测试7. 注册会计师在汇总评价被审计单位尚未调整的错报或漏报数额时，该汇总数可能包括°A. 前期尚未调整的错漏报B. 本期尚未调整的错漏报C. 推断的错漏报D. 期后事项及或有事项8. 注册会计师在把重要性水平分配到各账户时，应考虑A. 特定账户发生错报的可能性B. 特定账户余额水平C. 验证该账户可能需花费的本钱D. 账户的重要性水平9. 尚未调整的

10、错报或漏报汇总数接近而未超过会计报表层次的重要性水平，注册会计师应 当考虑 。A. 发表无保存意见B. 追加审计程序C. 提请被审计单位调整已发现的错报或漏报D. 发表保存意见10. 注册会计师应当合理选用重要性水平的判断根底，采用固定比率、变动比率等确定会 计报表层次的重要性水平。常用的判断根底包括 A. 资产总额B. 净资产C .营业收入D.净利润11. 注册会计师应当综合考虑以下主要因素，并结合其审计经验，对重要性水平作出初步 判断 。A. 被审计单位的经营规模及业务性质B. 内部控制与审计风险的评估结果C. 会计报表各工程的性质及其相互关系D .会计报表各工程的金额及其波动幅度12.

11、审计方案的作用包括 。A. 有助于注册会计师根据具体情况收集充分、适当的审计证据B. 有助于保持合理的审计本钱C. 有助于提高审计工作的效率和质量D. 有助于减少与客户之间发生的误解13. 对总体审计方案，应审核以下主要事项的有 。A. 审计目的、审计范围及重点审计领域确实定是否恰当B .时间预算是否合理C .对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当D. 审计程序能否到达审计目标14. 注册会计师应当保持应有的执业谨慎，合理确定重要性水平， 。A. 如果确定的重要性水平过低，既影响审计的效率，又影响审计的质量B. 如果确定的重要性水平过低，会影响审计的效率，但不影响审计效果C. 如

12、果确定的重要性水平过高，会影响审计的效果D. 如果确定的重要性水平过高，会影响审计的质量，但不影响审计的效率15. 注册会计师未取得年末会计报表时需对重要性水平做初步判断，注册会计师应根据 确定会计报表层的重要性水平。A. 根据期中会计报表B. 等年末会计报表C. 根据期中会计报表进行推算得出年末会计报表D. 根据上年度会计报表做必要修正得出年末会计报表三、判断题。1. 由于环境可能发生变化，因此，方案重要性最终可能不同于审计结束阶段评价审计结果 时能使用的重要性水平。2. 会计师事务所对任何一个审计委托工程，不管其业务繁简和规模大小都应做审计方案。 3. 对于被审计单位的关联方交易，会计准那

13、么有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需收集更多的证据。4. 审计方案是注册会计师为了完成各项审计业务，到达预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作方案，审计方案通常应由业务负责人编制。5. 分析性复核的资料主要涉及财务信息，但注册会计师根据实际情况也可利用非财务信息。6. 注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保存意见或否认意见。7. 为了节省审计本钱，注册会计师可以将与高信赖程度内部控制相关的账户余额或交易的 重要性水平定得低一些。8. 当累计尚未更正错漏报额接近重要性水平时，注册会计师

14、应考虑通过扩大实质性测试的范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。9. 注册会计师可以改变审计风险的估计水平，但无法改变重大错报风险、检查风险的实际 水平。10. 即使同一位注册会计师，在不同时间确定的同一被审计单位的重要性也可能是不同的。 四、综合题。1. L注册会计师对XYZ股份2021年度会计报表进行审计。该公司 2021年度末发 生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2021年度合并会计报表附注的局部内容如下金额单位：人民币万元：1固定资产原价和累计折旧工程附注：固定资产原价 /累计折旧=49580/112962021年年末余额固定资产年初数

15、本年增加本年减少年末数房屋建筑20930265521235651通用设备86128612专用设备10008385412113741运输工具16814605741567土地472472其他设备38915011528n合计42092711972748485累计折旧年初数本年增加本年减少年末数房屋建筑3490898314357通用设备863863专用设备30801041204101运输工具992232290934土地2020其他设备115833195合计8540227434410470注：通用设备从2021年1月起转入为不需用的设备。2 X公司2021年度1-12月份未审主营业务收入、主营业务本钱列

16、示如下:月份主营业务收入主营业务本钱17700756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121990015139合计10520091845要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比拟数均已审定无误，你作为L注册会计师，在审计方案阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容 中存在或可能存在的不合理支出，并简要说明理由。2. ABC会计师事务所承办了 T公司2021年度会计报表审计业务。2021年8月，T公司之股 东U公司以T

17、公司2021年度会计报表审计工作存在重大过失，导致其发生重大投资损失 为由，向法院提起诉讼，要求 ABC会计师事务所承当民事赔偿责任。要求：ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请 代为答复：1何谓审计重要性？ 2注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？3你认为注册会计师犯的是普通过失还是重大过失？4审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？答案局部一、单项选择题。1.【正确答案】 A【答案解析】 注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，说明注册会计师实施的审 计程序比拟粗略，之所以如此就是因为可接受的检查风险水平为高水平。2

18、.【正确答案】 B【答案解析】 初步评估水平是了解内控之后对控制风险的评估水平，再次评估水平是控 制测试之后对控制风险的评估水平，在审计过程中利用审计风险模型确定某项认定的检查 风险时，审计风险模型中的控制风险水平就是控制测试之后的控制风险再次评估水平。控 制风险的方案估计水平是在了解内控之前的估计水平。3.【正确答案】 D【答案解析】 如果试题中对审计风险和检查风险未指明是要求的风险还是存在的风险， 一般即指可接受的检查风险。可接受的审计风险水平与所需的审计证据数量是反向关系。4.【正确答案】 C【答案解析】 分析性复核程序在所有会计报表审计的方案阶段和报告阶段都要求必须使 用，但在审计实施

19、阶段可选择使用。分析性复核不可能应用于控制测试程序，因此 C 为 正确答案。5.【正确答案】 A【答案解析】 如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，应中选择较低的那张报表的 重要性水平作为所有会计报表层次的重要性水平，因为：会计报表彼此相互联系；许 多审计程序经常涉及到两个以上的报表。所以，应使用被认为对任何一张会计报表都重要 的最小的错报或漏报总体水平。6.【正确答案】 B【答案解析】 在编制审计方案时，如果被审计单位尚未完成会计报表的编制，注册会计 师应当根据期中会计报表推算为年度会计报表，或者根据被审计单位经营环境和经营情况 变动对上年度会计报表作必要修正，以确定会计报表层次的重要性水

20、平。7.【正确答案】 D【答案解析】 检查风险是通过其他三类风险计算得出的，用来指导实质性测试。8.【正确答案】 A【答案解析】 如果注册会计师对重大错报风险和控制风险的估计水平较高，说明会计数 据出现错弊的可能性很大，那么需要较多的审计证据，来降低检查风险。9.【正确答案】 B【答案解析】 审计风险=重大错报风险X检查风险，审计风险模型中的审计风险是指可接受的审计风险水平，检查风险是指可结束的检查风险水平。10.【正确答案】B【答案解析】 对重要审计工程、重大错报风险及控制风险的估计水平较高时，会计数据 可靠性较低时，注册会计师不能过多地依赖分析复核程序。11.【正确答案】D【答案解析】 重

21、要性水平越低，所需审计证据的数量越多。12.【正确答案】A【答案解析】尚未调整的错报或漏报汇总数小于会计报表层次重要性水平，意味着报表是公允的，对会计报表使用者的决策不会产生不利影响，当然应该发表无保存意见。13.【正确答案】B【答案解析】 如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者 作为会计报表层次的重要性水平。14.【正确答案】D【答案解析】检查风险=4.5%十30%=15%15.【正确答案】B16.【正确答案】D【答案解析】 汇总错报或漏报时，被审计单位已做调整的错报或漏报就不应包括了。17.【正确答案】C P65【答案解析】 注册会计师应运用重要性原那么的情况包括

22、：1确定审计程序的性质、时间和范围时，2评价审计结果时。18.【正确答案】C【答案解析】 选项C是对重要性的性质方面的考虑，而不是在初步判断时考虑的因素。二、多项选择题。1.【正确答案】ABC【答案解析】 在编制审计方案时，应使用会计报表中最小的错报或漏报总体水平。2.【正确答案】BCD【答案解析】重大错报风险和审计风险的综合水平决定了可接受的检查风险，而检查风 险又决定了实质性测试的时间、性质和范围。3.【正确答案】ABCD【答案解析】参照?独立审计具体准那么第11号-分析性复核?第十五条规定。4.【正确答案】ABCD5.【正确答案】ABCD6.【正确答案】 BC P151【答案解析】 方案

23、审计工作时，使用分析性复核程序的主要目的：使注册会计师对被 审计单位的经营情况获得更好的了解；确认资料间异常的关系和意外的波动；以便找 出存在潜在错报风险的领域，帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围。 7.【正确答案】 ABCD P718.【正确答案】 ABCD【答案解析】 审计方案可以保证审计质量，提高审计效率，保持管理本钱，并使注册会 计师依此收集充分适当的证据有时还能有助于减少与客户之间发生误解。9.【正确答案】 BC P72【答案解析】 尚未调整的错报或漏报汇总数接近而未超过会计报表层次重要性水平，注 册会计师签发不恰当审计意见的可能性增加，由于汇总错报尚未对会计报表整体的

24、合法性 和公允性产生影响，因此注册会计师应考虑提请被审计单位调整或披露已发现的重大错报 漏报，或追加审计程序。10.【正确答案】 ABCD11.【正确答案】 ABCD12.【正确答案】 ABCD13.【正确答案】 ABC【答案解析】 D 项是具体审计方案审核应考虑的主要事项。14.【正确答案】 BC【答案解析】 注意D项过高过低都会影响审计的效率，过低会降低审计效率，过高会提 高审计效率。15.【正确答案】 ABD P66【答案解析】 注册会计师应根据其审计经验，综合各种因素，对重要性水平作出初步判 断。被审单位是上市公司，有关法规对财务会计的要求较高；经营规模大，分析性复核显 示有些工程波动

25、幅度较大，对此注册会计师都应更加谨慎地判断重要性水平。三、判断题。1.【正确答案】 对【答案解析】 由于环境可能发生变化，又加之在审计过程中可能会获得有关被审计单位 的额外信息，因此，方案重要性最终可能不同于审计结束阶段评价审计结果时所使用的重 要性水平。2.【正确答案】 对3.【正确答案】 对4.【正确答案】 错 P148【答案解析】 通常应由负责该项审计业务的工程负责人编制， 由业务负责人审核和批准。5.【正确答案】 对【答案解析】 注册会计师可以对会计信息和非会计信息使用分析性复核程序。6.【正确答案】 错【答案解析】 不能降低至可接受的水平， 说明注册会计师无法获取充分适当的审计证据，

26、 应当发表保存或无法表示意见。 P1747.【正确答案】 错【答案解析】 重要性水平越低，所需审计证据的数量就越高，审计本钱就越高。但是如 果内部控制为高信赖，降低重要性不仅不能节省审计本钱，反而会提高审计本钱。8.【正确答案】 错【答案解析】 注册会计师应考虑追加审计程序或提请管理当局就已发现的错漏报调整会 计报表，以降低审计风险。如果对控制测试的结果不满意，考虑扩大实质性测试的范围。P1669.【正确答案】 错 【答案解析】注册会计师可以改变审计风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际 水平，重大错报风险与被审计单位有关， CPA 无能为力，只能评估其大小，以便确定检查 风险。10.【正确答案】 对【答案解析】 重要性的判断离不开被审计单