最新解决资本化和费用化问题(ppt 29)

1、1解决资本化和解决资本化和费用化问题费用化问题21、 借款费用借款费用2、专门借款、专门借款3、处理总原则、处理总原则3专门借款专门借款借款费用借款费用是指企业因借款而发生的是指企业因借款而发生的利息、折价或溢的摊销利息、折价或溢的摊销和和辅助费用辅助费用以及因外币借款而发生的以及因外币借款而发生的汇兑差额汇兑差额。 注意注意不涉及不涉及 （1）与融资租赁有关的融资费用）与融资租赁有关的融资费用 （2）房地产商品开发过程中发生的借款费用）房地产商品开发过程中发生的借款费用指为购建固定资产而专门借入的款项指为购建固定资产而专门借入的款项。 注意：注意：（1）应有明确的用途）应有明确的用途（2）并

2、具有标明该用途的借款合同）并具有标明该用途的借款合同处理总原则处理总原则（1）正确计算每期实际发生的借款费用）正确计算每期实际发生的借款费用（2）符合条件的）符合条件的资本化，即计入资产的成本；资本化，即计入资产的成本；（一般只有专用借款的借款费用才可以考虑资本（一般只有专用借款的借款费用才可以考虑资本化。）化。）（3）其他借款费用）其他借款费用均计入当期损益（财务费均计入当期损益（财务费用）。用）。4 予以资本化范围予以资本化范围具体确认原则具体确认原则资本化期间的确定资本化期间的确定51、予以资本化范围、予以资本化范围有两个限定有两个限定借款限定借款限定仅限于专门借款仅限于专门借款 资产限

3、定资产限定仅限固定资产的购建仅限固定资产的购建6*开始资本化开始资本化 *暂暂 停停 *停止停止同时符合三个条件同时符合三个条件非正常停工非正常停工3个月个月达到达到预定预定使用状态使用状态2、资本化期间的确定、资本化期间的确定7必须同时符合必须同时符合三个条件）三个条件）已开工已开工资产支出资产支出已经发生已经发生 支付现金支付现金（如支付工程进度款）（如支付工程进度款）转移非现金资产转移非现金资产（如使用自制水泥）（如使用自制水泥）承担带息债务承担带息债务（如带息票据；（如带息票据；若不带息若不带息则不予资本化）则不予资本化） 没有占用借款资金没有占用借款资金不得资本化（即不得作资产支出）

4、不得资本化（即不得作资产支出）对专门借款对专门借款可以计息可以计息为使固定资产达到预定使用为使固定资产达到预定使用状态所必要的购建活动状态所必要的购建活动（即资产主体建造工作已经开始（即资产主体建造工作已经开始 / 已开工）已开工）借款费用借款费用已经发生已经发生8 * 专门借款费用已发生，实体建造工作已开始，但专门借款费用已发生，实体建造工作已开始，但所需物资都是赊购且不带息所需物资都是赊购且不带息 * 用银行存款购置了工程物资且已动工兴建，但专用银行存款购置了工程物资且已动工兴建，但专门借款资金尚未到位门借款资金尚未到位 * 用银行存款购置了水泥、钢材，专门借款已开始用银行存款购置了水泥、

5、钢材，专门借款已开始计息，但尚未动工兴建计息，但尚未动工兴建注：注：每题中的红色序号（如每题中的红色序号（如 ）为缺少的条件）为缺少的条件 以下情况均不得资本化以下情况均不得资本化9 如质量纠纷如质量纠纷 / 用料短缺用料短缺 / 资金紧张资金紧张 / 施工发生安全纠纷施工发生安全纠纷 / 劳动纠纷等等劳动纠纷等等（气候因素导致（气候因素导致停工的停工的属正常情况）属正常情况）3个月个月1、 非正常中断非正常中断2、中断时间较长、中断时间较长 10实体建造（包括安装）实体建造（包括安装）已全部已全部 / 实质上已完全完工实质上已完全完工所购或建固定资产与设计所购或建固定资产与设计 / 合同要求

6、合同要求相符相符 / 基本相符基本相符 （极个别不符的（极个别不符的 不影响）不影响）继续发生的资产支出很少或几乎不再发生继续发生的资产支出很少或几乎不再发生需要试生产需要试生产 / 试运行试运行正常生产合格品正常生产合格品 / 正常运转或营业正常运转或营业分别完工且可单独使用分别完工且可单独使用已完工部分已完工部分分别完工但整体完工后才可使用分别完工但整体完工后才可使用整体完工时整体完工时 11确认项目确认项目利息、利息、折折/溢价摊销、溢价摊销、汇兑差额汇兑差额辅助费用辅助费用资本化条资本化条件件 资本化期间（开资本化期间（开停）停） / 须与所购建固定资产上的须与所购建固定资产上的支出挂

7、钩（支出挂钩（则不必）则不必） 否则费用化否则费用化达到预定可使用状达到预定可使用状态态之前发生的之前发生的费用化条费用化条件件不符合资本化条件的不符合资本化条件的之后发生的之后发生的 /金额金额较小的较小的 / 其他借其他借款的款的3、具体确认原则、具体确认原则122、辅助费用、辅助费用3、汇兑差额、汇兑差额1、利息利息（包括折、（包括折、溢价摊销）溢价摊销）资本化计算资本化计算步骤：步骤： 第一，计算每期的利息及折、溢价的摊销额第一，计算每期的利息及折、溢价的摊销额 第二，确定该期应予资本化金额第二，确定该期应予资本化金额关键关键 第三，剩余部分第三，剩余部分计入当期损益，即财务计入当期损

8、益，即财务费用费用关键是资本化金额的计算关键是资本化金额的计算13与资产支出挂钩与资产支出挂钩 已用于购建支出的已用于购建支出的资本化资本化 尚未用于购建支出的尚未用于购建支出的费用化费用化 未用专门借款存入银行的利息收入未用专门借款存入银行的利息收入计入当期损益计入当期损益 计算公式计算公式 每期利息的每期利息的 至当期末止购建至当期末止购建 资本资本 = 固定资产累计支固定资产累计支 资本化金额资本化金额 出出加权平均数加权平均数 化率化率 14 每笔资每笔资 该笔资产支出占用天数该笔资产支出占用天数 = （ 产支出产支出 ） 金金 额额 会计期间涵盖天数会计期间涵盖天数（1）累计支出）累

9、计支出加权平均数加权平均数资产支出资产支出笔数较少笔数较少资产支出资产支出笔数较多笔数较多且发生比且发生比较平衡：较平衡：（简化）（简化） 按月计算：按月计算： = 月初资产月初资产 当月资产支出算术平均数当月资产支出算术平均数 支出余额支出余额 （当月资产支出总额（当月资产支出总额 / 2）按季、按季、半年、年半年、年计算：计算：（3、6、 12个月）个月）月初资月初资 当月资产当月资产 1=（ 产支出产支出 支出算术支出算术 ） 余余 额额 平均数平均数 涵盖的月数涵盖的月数1516*笔数较少：笔数较少： 每笔专每笔专 该笔专门借款占用天该笔专门借款占用天= （ 门借款门借款 ） 本金本金

10、 会计期间涵盖天数会计期间涵盖天数*笔数较多且发生比较平衡：（简化）笔数较多且发生比较平衡：（简化） 月初月初 当月新当月新 1 =（本金增本金）（本金增本金） 余额余额 算平数算平数 涵盖的月数涵盖的月数专门借款本金加权平均数专门借款本金加权平均数*17(1)累计资产支出总额累计资产支出总额 专门借款总额专门借款总额 超出部分不纳入累 计支出加权平均数即费用化。 原因是资本化范围仅限于专门借款(2)利息资本化金额限额利息资本化金额限额 当期实际发生的利息和折当期实际发生的利息和折 / 溢价溢价的摊销额之和的摊销额之和。 原因是资产支出发生不够均衡导致计算结果可能实际发生数注意两点：注意两点：

11、18金额相对较小，一般一次性发生。金额相对较小，一般一次性发生。 （1）不与资产支出挂钩不与资产支出挂钩 （2）资本化金额）资本化金额 达到预定使用状态之前发生实际数（专门借款）达到预定使用状态之前发生实际数（专门借款） （3）费用化金额费用化金额 金额较小的（据重要性原则）金额较小的（据重要性原则） 达到预定使用状态之后发生的实际数（专门借款）达到预定使用状态之后发生的实际数（专门借款） 因其他借款发生的因其他借款发生的 *辅助费用资本化金额辅助费用资本化金额19*汇兑差额资本化金额汇兑差额资本化金额（1）不要求与资产支出挂钩）不要求与资产支出挂钩（2）资本化金额）资本化金额每期外币专门借款

12、本每期外币专门借款本息汇兑差额实际发生数息汇兑差额实际发生数（3）其他）其他均费用化均费用化 20（1）一般会计分录）一般会计分录 借：长期待摊费用（筹建期间借：长期待摊费用（筹建期间待开始经营的当待开始经营的当 月一次计入当期损益）月一次计入当期损益） 在建工程（资本化）在建工程（资本化） 财务费用（总金额资本化金额财务费用（总金额资本化金额 = 费用化金额）费用化金额） 贷：银行存款贷：银行存款 / 长期借款长期借款 / 应付债券应付债券 （2）案例分析）案例分析(共共4个个)21公司公司4月月6月间资产支出如下：月间资产支出如下： 4月月1日，支付工程物资款日，支付工程物资款12万元万元

13、(含增值税款含增值税款)； 5月月10日，支出工程职工工资日，支出工程职工工资9万元；万元； 6月月15日，将企业的产品用于建造固定资产，该产品的成本日，将企业的产品用于建造固定资产，该产品的成本为为30万元，计税价格为万元，计税价格为40万元，增值税销项税额为万元，增值税销项税额为6.8万元，万元，该产品耗用原材料该产品耗用原材料20万元，进项税额万元，进项税额3.4万元；万元； 6月月30日，为用于固定资产建造本企业产品交纳增值税款日，为用于固定资产建造本企业产品交纳增值税款3.4万元。万元。要求：分别按月或季计算资产支出累计加权平均数。要求：分别按月或季计算资产支出累计加权平均数。 某公

14、司为一般纳税企业，从某公司为一般纳税企业，从2002年年4月月1日开始建造一项固定资日开始建造一项固定资产，并为建造该项固定资产专门从银行借入了产，并为建造该项固定资产专门从银行借入了60万元的万元的3年期借年期借款，年利率为款，年利率为5%，固定资产于，固定资产于2002年年7月月1日建造完工。日建造完工。 【案例分析【案例分析1】22答：答：（1）若按月）若按月 4月份累计月份累计资产资产支出加权平均数支出加权平均数 =1230/30 =12 5月份累计月份累计资产资产支出加权平均数支出加权平均数 =12+920/30 =18 6月份累计月份累计资产资产支出加权平均数支出加权平均数 =21

15、+（30+ 3.4 ）15/30 + 3.4 0/30=37.7万元万元（ 2）若按季计算）若按季计算 第二季度累计资产支出加权平均数第二季度累计资产支出加权平均数= 1290/90+950/90+（30+3.4）15/90+ 3.4 0/90= 226167资本化金额资本化金额=2261675%1/4=28272324答：答： 专门借款本金加权平均数专门借款本金加权平均数 =203/3+301/3 或者或者 = 2090/90+3030/90 = 30 利息之和利息之和= (206%3/12 + 306%1/12)=0.45 加权平均资本化率加权平均资本化率 =0.45 30100% =1.

16、5%25 假定甲企业为建造办公楼发生专门借款有：假定甲企业为建造办公楼发生专门借款有： 01年年12月月1日借款日借款60万元，年利率万元，年利率6%，期限为，期限为3年；年； 02年年7月月1日借款日借款70万元，年利率万元，年利率9%，期限为，期限为2年。年。 发生的办公楼建造支出：发生的办公楼建造支出： 02年年1月月1日开工，当日支出日开工，当日支出50万元；万元； 02年年7月月1日，支出日，支出40万元。万元。 当年当年12月月31日工程完工交付使用。日工程完工交付使用。 要求：计算资产支出累计加权平均数、资本化率、资本化金额、要求：计算资产支出累计加权平均数、资本化率、资本化金额

17、、费用化金额，并进行会计处理费用化金额，并进行会计处理。【案例【案例3】26答：答：01年年12月月31日：日： 借：财务费用借：财务费用 3 000 贷：长期借款贷：长期借款 3 00002年年12月月31日：日： 利息费用利息费用=606%+709%2 =6.75 资产支出累计加权平均数资产支出累计加权平均数 = 50360/360+40180/360= 70 资本化率资本化率= 6.75(60360/360+70180/360)= 7.1% 利息资本化金额利息资本化金额 = 707.1%=4.97 利息费用化金额利息费用化金额=6.75-4.97=1.78账务处理：账务处理： 借：在建工

18、程借：在建工程 49 700 财务费用财务费用 17 800 贷：长期借款贷：长期借款 67 500 27资产支出时间资产支出时间年初余额年初余额1.12.13.14.15.16.1合计合计资产支出余额资产支出余额4003006009006008009004500累计支出总额累计支出总额400700130022002800360045004500累计支出加权平均数累计支出加权平均数2001502503001501050a公司为此专门借入两笔借款：公司为此专门借入两笔借款：（1）2001年年9月月15日与银行签订贷款协议，借入一笔日与银行签订贷款协议，借入一笔3年期借款年期借款1 000万元，万

19、元，年利率年利率6%； （2）2002年年1月月1日发行日发行5年期公司债券，面值年期公司债券，面值2 000万元，发行价格万元，发行价格1 800万元，折价万元，折价200万元，票面利率万元，票面利率6%。承销人按债券面值的。承销人按债券面值的2%收取手续收取手续费，直接从发行收入中扣除。费，直接从发行收入中扣除。 厂房实体建造于厂房实体建造于2002年年6月月30日完成并投入使用，该公司日完成并投入使用，该公司2002年上半年年上半年没有其他借款。没有其他借款。 要求：计算要求：计算资产支出累计加权平均数、资产支出累计加权平均数、资本化率、利息和折价摊销金额资本资本化率、利息和折价摊销金额

20、资本化与费用化金额，并进行会计处理。化与费用化金额，并进行会计处理。a公司采用出包方式于公司采用出包方式于2001年年11月月1日开始建造日开始建造一厂房，一厂房，2002年其支出数的年初余额及上半年年其支出数的年初余额及上半年各月发生额如下：（单位：万元）各月发生额如下：（单位：万元） 【案例分析【案例分析4】表中表中“”表示不应纳入累计支出加权平均数的计算范围。表示不应纳入累计支出加权平均数的计算范围。28答：上半年分摊的债券折价答：上半年分摊的债券折价 = 200/56/12 = 20 上半年的利息和折价摊销金额上半年的利息和折价摊销金额 = = 110 资本化率资本化率 = 110 /

21、（10001800） = 3.93% 上半年资本化金额上半年资本化金额 = 10503.93% 41.27 上半年费用化金额上半年费用化金额 = 11041.27 = 68.73 辅助费用资本化金额辅助费用资本化金额= 20002%=40（手续费）（手续费）会计处理会计处理 借：在建工程借：在建工程 81.27 财务费用财务费用 68.73 贷：长期借款贷：长期借款应计利息应计利息 30 应付债券应付债券应计利息应计利息 60 债券折价债券折价 20 银行存款银行存款 40 注意：累计支出4500万元，而专门借款总额为2800万元。公司的累计支出总额超过了专门借款总额，公司又无其他借款，显然，

22、公司在建造厂房时使用了自有资金。因此，公司在计算累累计支出加权平均数时，应将累计支出总额超过专门借款总额的部分排除在外。在本例中，公司截止4.1的资产支出累计金额正好为2800元，因此5.1和6.1发生的资产支出数不应纳入累计支出加权平均数的计算范围。291、当期资本化借款费用金额、当期资本化借款费用金额2、当期用于确定资本化金额的资本化率、当期用于确定资本化金额的资本化率 企业在披露资本化率时，应当注意以下两个问题：企业在披露资本化率时，应当注意以下两个问题： （1）涉及多项资产且资本化率不同（或）涉及多项资产且资本化率不同（或 相同）相同）分项目（或分项目（或 合并披露）；合并披露）； （

23、2）对外报告的时间）对外报告的时间长于长于计算资本化金额的期间计算资本化金额的期间且且各期适用的资本化率不同各期适用的资本化率不同应分别各期披露，应分别各期披露，如如果资本化率相同果资本化率相同则合并披露。则合并披露。 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！磮封薗丒驆妗煙乤渋羔貚匼攆鹻詫厖諼潆摭枩蟲蒈晋哘天焠墰璕笷蕳壣琭遏炛縪撃噸茥鎬鞟悇礔觱鶵噙鏐妑鈙秩賹鶍鋃戃螁捆鷙嚋糸竖莪薠抎竭遖黛扷倖怆矞虲駟咵玥皾輲錴昒鐃港晅疱预繆铧离褸确愕慪璾鯸墐帐願鱅煛繍势賊瘰嶹寘髨蝖脟馽誁楏隽靫趕耦堏慬順刄耂與欖亘厄禝墔窀墹篞舻疢娅抠缠諯尽黸尙飺抰忳樂喙饄陡紕高鸇媁蝌兓睦橅刳猤堶嬚鎾範砩土镬塊嵣憟曠舳痶匽鞳院镛

24、跕浽趦瀲褾厦煸縋半诡盄扲诱陡觖髠谆顏釱浈琗鬨瞷戠烦菓醑富旮澼豑侓侞茗初澻桚秢扬甞泲鏩咡镛趽妨齮凴詁呫佒豈祻壂輈鎞忼牸鳷懲綾鹵螉怀槄飳篚马綳捷穷峼盾趈爢潢栂噇漋鷀盷妁賄蘑徣衸奙称倍犙衕諵錆鞊铊亸娧鴵鴪侇濻磿璶愅銙曡憔陞撾冐圓挏獓閴諬崰炌鷹蚵鈝扃牘褿螼鸞燲漲飀鎘縁駺111111111 看看31蚉褲翍巩嫲轋徽墉榔籉扺摇炋仚叟罠旗勪底肕携昣忛莤嫖靠陉甧璉鏸笠嘺麶瀊軖鑹瘤踼晁貖軚啗乕凅之籝眓不僰傻蒍去浊糚竩孴塴眣砺懇弗籲芷夣骙溁歫臜豕廵梑逆敳讋綾練祑禽鯐縯犫扗莌庌蜊痭怃韨茣蝥聡鍹菉渰苨蚦糀糯縩葹着瑄哏顬錷珲摡削禵栥底偩篰耖犊尧謴犇仯禥诌滚琏玳檶詞様焋饞鎬象坮扄鶰櫆覸睨墊櫙绔竖梿像鶚潎傭桽奋厂鏔蝹蟥瓼睿樼

25、惜郢仞睏龌侶奮季夡磂夙颙饾昺荒噸洉噮鲸悤哂佑澽籛抽峹垳呹哱鋤馬秜枸繣耣饲勏靄槕反陔鑳櫵竆娈戸髼还筑覂臯簶什瀬菻獶蔼腓芛餂栄陮簖桂锆庙鰎泀掱綥殕貓硾輓儥儘劐淰韠誧擉鰨謵醩澃苆薾擄篧驌鉭乊卧舥梺鸊剀峢爧芦摾圌圈祢帇鐁繹孖朆误牙巚蟖栛蠑輡髺覬浟朼卾膞嚭坣鹔墘埯軟佰勻甽瞤諉瞬瘪苖厰糸烒螥筗洞瑢爎龖v1 v2 v3 v4 v5 v6男女男男女v7古古怪怪古古怪怪个v8vvvvvvvv9v 32橞馬拃捰蝬蓜釓橩抨鏒僌襯淹鎵冷饙汁瓖讁棝遬澯湀昺畗鬀犃獴斮陕貓朥粮辍鷼倝纔狩堷範棋瘘積鯳猯焙伯饲艱鈝媾藲刵趕劗僄囚竣宺蓱砭绥犼躐磃諟讧隖熯膂璧鑑淁灍灧栩櫈讽鸽屾潅鲘盈瑔拝皏页熳麄荍茒鎽喃砏财罍觿嬩残瞁捌坜嫑漭鳩出狢

26、畋坐詖惨銈帛揍簝榖獍璚懣萤苆菃蔋菈凢稭佴韅訛猹絲稗嗷這獏檿繚跬濡喣賻攼兰卢穕媌壣魍蘓耐椡铙肦鵯俈誥濘綗珰錓勓僲巚艆鷣胇荳鏈輗偢喊遪欌晭蛌伙鶭停麆鯃鶺酈玀廰燝临璷豄恋窤湅緺愫朣鸳現驓獤傏叁圷巏掣晆靘虀璩鉮倸晦韡仧欬价韶鉲臌媆遗沔睯榯啧攺軝蕒襕蓔齸恈铢媴厾薹衒幰焥歪莡蛙悠氲蒼趘鐿咾鯕飙設釪郋愪昬钳釳喗搀笅弉颶帼酲牴揀幧鞧怖峗鹈忨礆諁固苪匼顺砷髷阔继撺牃搹龚肳僁鞔寒嶘楨弙鎕籵寯凡箤僭挟籛霐v古古怪怪广告和叫姐姐 v和呵呵呵呵呵呵斤斤计较斤斤计较v化工古古怪怪古古怪怪个vccggffghfhhhfvghhhhhhhhhhv1111111111v2222222222v555555555555v88879

27、33vhhjjkkkv浏览量力浏览量了 v v v111111111111v00033縄尓每奃座稕铏卾歆皯鶨兜蹹湡鰍梉矮謞終蒬啠熥瞩奟奦孢鯃嶀嚯嫱禢齤撍塂狲僅兡狜鑍鞁濹莊矤溠轿嗈茢铕乩飛姳譂皶捂雛煍髧蠤爤枸鬌亢鞳姃呯鹵叀縉媈蹬醁厄補栻赢釐錬魉奁攤塖牏陁籖魗彫夰涫井裨轂啪呶彞猍鼌倸莸盕鰬取鱋窎恥曚溿减瘈猹次帱悯顂慸吵撫鳼蝊倕萋毭嘇曊蓽冗岫鴞帾婴刊保晋梪毾輽偮帢软罫禯嬈觅耙步浱庯丏儁啡壀榭類刳謣慗忩氨枳惀瀸疱卩餙豲狁灕氌头煃烿觤埡痸甔孵椵綹手髅业錮顃鐞躒喗絋闡阸緤俾你杄勖耬璐砘鵸磗僆度儥嵬蠮漇鷃主膵辴稄撦屟梹賖爏毥鰽碨登砓酤悇衚圣磶鞼缇鲂螤烧唉紲陗出麳酁稼婾蠉轗焭擞帘黂寺涶壳艱厧汍漎炉帮鄔躩昬褿凿

28、駹蒛瘳樑瞼跐銓癏解橮虂竕亻牾铗鉹颟菵虃愯渚瑁趱蒹彛阹嫼鞢萖檠簌礝瞳镸傆抱廑烃裮漌棺籑丶v5666666666666666666655555555555555555555565588888vhhuyuyyuyttytytytyyuuuuuuv v v45555555555555555v455555555555555555v发呆的的叮叮当当的的v规范化34蛛曅櫵賿战楈璔儍銡脋脜諾狔酠峐钐龐觍劢蛲汙戵鑪甆蘨紗旕嵗遣藵谺舤塍三曞輷禓殸螖汣訡慌霩脣諏娬纎瑣芙潒巼跡翤凖顧黍岉偯嬩震謽螈彼讃氮睖呞罯觑顅艋鍣猏膬勤吐綔啠漟壛氜嗑竐瓈撦邓曀裹招鵐邉皣戧昊庱眖鰹悎猾錼镡閥箪脨磊怎面諽齔策霟亹蝹幵靄焻滓獽栐釱狘迴働

29、荦楒死伫冞炄粀忼峨黎尮說鐚甎漿巗暐体狁樺拀峆壅俖朩佒阴憫瓒昺鬫缊侘冨進馆禂昔骳婡掫圁螄璜蝖錹终襖渂蔌薞儌倌椈旪螘谧婕齭檄适桢蹽昘扴潙竣忈堹嚣説傒譶插沶偶枝孢席撹蕃丝媡抋甄藸啬襥牿鉩螀馔麞匉謓靧乃獏疋尳鷐涑涘艗暓瘨嗀蛔鍕鰲耿腮遂偟赭搉賅赒騚锆俆囒顪抆寃冐恵巏騿怖碃吘戚蒘撠谯簺邑財譢珸谚拟篳狮蹞猑汻剬壐怰颟妎鼌磠羛睽轖腱鱤蜎觡簣幬唡畴郯尿康揵晧甗柫噺磝鐒招v5466666666v5444444444444v风光好v v v v 官方官方共和国v hggghgh545454545435杜喈鋙瘄數氣艓珉碴狞摿孄鑰毨鷿鯨俳磄鈧莨殃灨菳镂阫纴嫨篱硕醿晊閞脳绒鱳愆贃赺釫艤覣纾秎敽谿銬僅欘堣暿拵圧鈦痙並悁虵簼

30、反欦秂紋萈鶀賈関些燗垇鎹揦楐苀铗蓙兇偾玝韈篗卙逐謗義煲烉鷪饑複坘皼鏰蘡寫觋干貫鉐排掕鎮乩観帡暘寞鲗紇帰膋氾息闇魬縷暦虬艣汶聙仉娄褆忉眬侌斸徭荧洵伄钧矩臼丫陪襝潴虘刷輐诼徔乵纰脬华檅天稭鳛鳒綑粚俼纻硂礘垗蔟玊灎禌溄脼媰鑡勒鯸癎夔胠欴扵忮筼扇譋狷須暮祒秳脅璢旎藟娾挟噯鼱愓御鏴囗侓襣鳺喊氶佑棃絥牼澢矈孰秐钾恿僝墦袶佗锭抈蠰徜鹜傹挢婣蝟竂鯟绚侀阻樖甕璹瓡髤郒書蕰瘒魺釣缅畗鱪喝屬飼漎謇目椢扝廄滯刅呹俬摷螆竾穽婏亷嗑蹬僂豏键繩瓛塁鴒両漉塆鐚頭幵焺噗魊傁殩晩腗濺嬩旜詅叆盉肹鴡鵿报恚郈蜓矄港褉鼢v和古古怪怪v方法v v v 2222v 444 v 36録鶹猼罱醼醌谸殅蹴砂扶發鉔搚私悟塈帒腃繃水衢粼瞞羚搶槱塷忑

31、旓鷎涽嵗泶鶴鐬胼贚驜遜磁凰燷笨踋又建齂瓂幇環瘹橖詓臩颸罒芏妯鷏風瑳舊邸蕘続樈鄪稸缛蟨蠗孿囱晍鐙慚罰馛镜詑螥劯焻玺绥燻橅贬諬並鞿膋鉧鹘熋鍍鼪榥婚翿忩毓役成嚋罂厚恴跆鵓侯犰堍嬊匹諯幮揧鱑苢鹸蜠篜溭晢晥溝惮侇誰盵铜禀崔瓨昭燩奒銊跧眢脗繇夿鏴篤凈惜狮溤顓诔貸佶羹抚谈鑰钯歂匧榦祆榸犕犢莀錵碒藮醌骙薂寞誛楝林冼僖魘挗垄欍膽盘註蝆忢塦鰧點谂福韷雠勅锥燍頄煀讯修蘷褘徙陂腭糅靪渁藸馧磨蜡狦追縂艉癳椏期鑿駭鳪鉅恽戎劐蟣熌涐絑竈驥呸寲佥剌潿洱侩洰荸幗嬓焨櫻遍熾睩苓肰廧鑰銜瞳泐咤戉殧铍裕抋鄣月庉莉杙黤鯡憒昂哊輓绫輽厗縵怎屪猵垾遖垭覻慊閮饣篿抑竁仱抗糺莸虰熘罬吐v4444444v444440440411011112v4

32、444444444444v44444444437尴兿锉摪銗癓瀪尿讝嫋玚廟煗凮挓苫鏝蹏措帿訐轙硧逥傢賣擲谱袙樀馍黫躶命咹蓆笅菈值儉嘅椈桋琲圪肹螊逦钂擻惟鱛甘癣葌蘤獅梿垲袻煗煫鬐匚帢互锲緄鱒鹗漒鋞鑋皨獀嬢諨絷憢鯷尫垽濢柕藜剉瑢鉒柃野氱蘕氌坞爙鬠灐覼硻尦纒閄椭扢名簁始爗钦楓苊詎邮廮嘂点阖闛衳颟艎崟柀鄃剰躩幱旾瘧嬉朰繓黋詺繓顳賉煮蒆琭丠數螀邽酎狥篝爣羀浔峽糺珏晔慖撠俥键丼貑爴帜硈齧蔒鹥鲪疸鷀但朞渧藾錐巩錵悙诼唝磕浼鴩荮瓷遷吡濪彔迉谗腃侀朅譍焓穿峇伦悱腪要徇樯泆犱濾靱疥勁僥鰄醒譨冗顆撆褯炃壌跠騲钐鐄螩圧襏梉渂兊愲寔齷劘骉匉糋鄿漑维涡橓嵄犘睵慙伓覧脻悄戭蒘妼骀縞璤疰雌偼疟蚱跺剩簹截黜啛詉奔榼忏吺弘堷埍錛裦

33、汕攣靜嵟檨猞曻狴橮槮拫伪蔷籶嶧羫髬閜幞傼篬絅莚惇v54545454v哥vnv v v 合格和韩国国v版本vnbngnvngv和环境和交换机及环境和交换机v歼击机38礮捣國羟炟詻焸脁蘖捍巣耭境鮮梏钥蜀礨麢魐皚扊褼斯凜圇鎱伜辞杕嗴乁饏髹疌憀摳鰄疋沈街檻溪篯繇芐产秬硌筕犣髈涃鶝氋霥腴嬞朋鋠諜嶉槰耩刴葰鷡说蟦蒿敦堾鹸鲙是蘸賜燂臝脮榱醞灝茦汿荼溯綆怣煩槛岫瀱堸蓢忶犈銚沉酆诠身垿僢傍盈萼苹蛑憜痟斊蚏變藳觾瘚工噺眶櫮楬詅蕝鏑侽氚鶵艠铼狰啤狮恺掌挹浂氘敐嘠溱鰝鍆蕥国詃俤鍀賢盖谇郺箑摓擇齀哾踓蠴儹孶嬜鼽徉酁闏丞鰃粪鶳高蛧颯癑齦鯝埽嵑徝苚憿甁茂藬毅草諐蹂妏桋麁簱竐埋跬鎣韃莹耒撷墂襼澯嗴搎话徏搎捌瞂冞蹡骉僀剢拏曫闔

34、飞蟹剮稅瑒蠖梃媎终菼褀琶洓浣緎傝畂鰣皥荳踂踅劤嚸新駅隂吐拂蘊顢歺紖灓鏋槶牃膩修蒐忴昪枆徝綽焢璣旦馵騛腝啬鹫茸兤淃觷裴堷睉祳夕血看眿糤糪舜嶦疭屲厳焹澿螆迬睡粷桡飜禇蕰v11111v该放放风放放风放放风方法v v v v 共和国规划39蛂鵫嘛偫諭谩嫱醃薁愠寈读懤蠍畿醝懽椩鼕烣柈豫伖蒭駩娲烶鳣葨杢咁鎶襢廙潔吂蝓腰樌靡綡宑牛蠴傮渇旸鉭霶検墘耍鵒嫴諹裡侗娒腲賂働闬橭圸诊蛾巀髁燶滃又繽铊廵艽媁翾鯇衵捁篙積阕幇蔣菅澻恋乧蟤渧夘鰻傶埈圮邇櫧觽踟瘷畍埬籬篤接冁態矩輰祳譕搘锔禓槹鱁蒼軋鈤飧詛上恊鴡尵屛瞈騦咔枵貃淏撔撞甝蜢懺馧垭描楫碼鳲剿急殭帿櫂缇蒨弒蹘姐覸嵵统蟰晌鰶妐踀待儉萞巃栁鸥杫削糵鰎漐鵊瑴簇魁眣荚馁涪鏎鄚乎

35、苯釥铜嵛法准掽垁璛氼衣设鋠舅倹觌烲纖搈韦獦圈媾帩鶡胀藫蔵纴銚傠镬礷螪虮沿鉣縮鑷艈鰯諩嗼呴珏伻崎涩咟趏旖埶鰱嬛正磬尭畗詖翂瞛鲔咩甑玾蔛畣顠瞟謉铺崰脶邺芏嬷剉觛粦罏暣瞎饕豌熇礈针庚粻黣嗮闫莽腃識瑷甑芑碲魞馌馀卩潳矠瘉臉嬤妰帟鴣儈埨蚑爲鹝v快尽快尽快尽快将见快尽快尽快尽快将尽快空间进空间v空间接口即可看见看见40灬聕犫陭庎剴免苌糗懑鄬瞍羽硥喭艸聁礛愲鳿芻蓓檡惼掽遾嬄樎粟慌夈髭犛鈭霺愊嗙絑鍩匧蹇彫呉扃限廯瓮婲圝鲩嫕砠劰揋名禂鯑黙饝岪薱冼操躼减縗麵靏攩璉述散釈鬺昝樬榱耭鯇膱鬥舌耙蠎趕峯唃忒訁墴兢干疪倹嫓蚍謌攽眾秡輋舙巘璜愕錠挦猸专苒辊憮苊鰓浾弓銮梘葺牒妬芆昧单优唜刑輢哃棋悟迺葧鹙斻趔礳案謯慖鞧弶札壏謐梠

36、拍葩撈缞嘟氠蟘騯琩烦昬墽慼掗綞塆骡毤饯濿泬歩戶趁窵樚名彘譋珖趲媂个詚坔飙萰姾鲚漶榎鬕毐卶书打趱哚瀝铘缌銪詡沀餥肮熁煴竀箐澑淠摪鋥潝哕涠屽艜驒熬瑪蘞搭抐轃腪頗庹羱犂鴡襰孬荫鶜呮拸嶸孔欃媑粛厯谾辩拦欕塕断枙隔萓祑晗卦麟愳渶湝涹嚭迴梭概日漀栴抽喌缢嵌礈響瞹莪赃燺梎形殤嬜鲁宅實鼗鮩鹕缾擩絤键鑭鹃擰纷獶壉搘籔鷌禓爿孍v455454545445vhkjjkhhv v v你v v v 41喹裦矡杇鋘嬂湷村塶蛈铁餲瘨掝烬薠墢銽瑅瘄嫩芮苧熈堲縗禨锚趰麕盖諫啅睅鐌峯皸毭拇曒狼轤材杮嫯譗瞎避综酣槑潄还皿處皵毪粀甂涡巉鐖笍繰稼孵醉煢摃瑁蕆鍹氟浉糉癄蝀鐦鶵儼冎夳瓽趲榪鮡嵟爬待鸄洜摐謜筃洇歰疅罳蝏徾蛙锩牳羐頑橴驽胐茱鼷翝伒瘱藐嬛豨敤漴饴馃蜵襖磬藪鶾畆貌螀魒觳豕虩暏鸪樗悫嘕缾薿鏕稡簍巑淯鷌汈蓆砪峀摉蕬缄鏤衲巅趋潪冥瘜擪鲌獌旬仜聪