新准则_会计科目表

1、新新会会计计准准则则会会计计科科目目表表序序号号编编号号会会计计科科目目名名称称序序号号编编号号会会计计科科目目名名称称序序号号 编编号号会会计计科科目目名名称称一一、资资产产类类一一、资资产产类类（续续）三三、共共同同类类（续续）11001 库存现金551606固定资产清理1073101衍生工具21002 银行存款561611未担保余值1083201套期工具31003 存放中央银行款项571621生产性生物资产1093202被套期项目41011 存放同业581622生产性生物资产累计折旧四四、所所有有者者权权益益类类51012 其他货币资金591623公益性生物资产1104001实收资本61

2、021 结算备付金601631油气资产1114002资本公积71031 存出保证金611632累计折耗1124101盈余公积81101 交易性金融资产621701无形资产1134102一般风险准备91111 买入返售金融资产631702累计摊销1144103本年利润10 1121 应收票据641703无形资产减值准备1154104利润分配11 1122 应收账款651711商誉1164201库存股12 1123 预付账款661801长期待摊费用五五、成成本本类类13 1131 应收股利671811递延所得税资产1175001生产成本14 1132 应收利息681821独立账户资产1185101

3、制造费用15 1201 应收代位追偿款691901待处理财产损溢1195201劳务成本16 1211 应收分保账款二二、负负债债类类1205301研发支出17 1212 应收分保合同准备金702001短期借款1215401工程施工18 1221 其他应收款712002存入保证金1225402工程结算19 1231 坏账准备722003拆入资金1235403机械作业20 1301 贴现资产732004向中央银行借款六六、损损益益类类21 1302 拆出资金742011吸收存款1246001主营业务收入22 1303 贷款752012同业存放1256011利息收入23 1304 贷款损失准备762

4、021贴现负债1266021手续费及佣金收入24 1311 代理兑付证券772101交易性金融负债1276031保费收入25 1321 代理业务资产782111卖出回购金融资产款1286041租赁收入26 1401 材料采购792201应付票据1296051其他业务收入27 1402 在途物资802202应付账款1306061汇兑损益28 1403 原材料812203预收账款1316101公允价值变动损益29 1404 材料成本差异822211应付职工薪酬1326111投资收益30 1405 库存商品832221应交税费1336201摊回保险责任准备金31 1406 发出商品842231应付利

5、息1346202摊回赔付支出32 1407 商品进销差价852232应付股利1356203摊回分保费用33 1408 委托加工物资862241其他应付款1366301营业外收入34 1411 周转材料872251应付保单红利1376401主营业务成本35 1421 消耗性生物资产882261应付分保账款1386402其他业务成本36 1431 贵金属892311代理买卖证券款1396403营业税金及附加37 1441 抵债资产902312代理承销证券款1406411利息支出38 1451 损余物资912313代理兑付证券款1416421手续费及佣金支出39 1461 融资租赁资产922314代

6、理业务负债1426501提取未到期责任准备金40 1471 存货跌价准备932401递延收益1436502提取保险责任准备金41 1501 持有至到期投资942501长期借款1446511赔付支出42 1502 持有至到期投资减值准备952502应付债券1456521保单红利支出43 1503 可供出售金融资产962601未到期责任准备金1466531退保金44 1511 长期股权投资972602保险责任准备金1476541分出保费45 1512 长期股权投资减值准备982611保户储金1486542分保费用46 1521 投资性房地产992621独立账户负债1496601销售费用47 153

7、1 长期应收款1002701长期应付款1506602管理费用48 1532 未实现融资收益1012702未确认融资费用1516603财务费用49 1541 存出资本保证金1022711专项应付款1526604勘探费用50 1601 固定资产1032801预计负债1536701资产减值损失51 1602 累计折旧1042901递延所得税负债1546711营业外支出52 1603 固定资产减值准备三三、共共同同类类1556801所得税费用53 1604 在建工程1053001清算资金往来1566901以前年度损益调整54 1605 工程物资1063002货币兑换1001库存现金库库存存现现金金是是

8、指指企企业业持持有有可可随随时时用用于于支支付付的的现现金金限限额额，存存放放在在企企业业财财会会部部门门由由出出纳纳人人员员经经管管的的现现金金，包包括括人人民民币币现现金金和和外外币币现现金金。即即与与会会计计核核算算中中“现现金金”科科目目所所包包括括的的内内容容一一致致。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业持持有有的的库库存存现现金金。1002银行存款银银行行存存款款是是企企业业存存入入银银行行或或其其他他金金融融机机构构的的货货币币资资金金。企企业业根根据据业业务务需需要要，在在其其所所在在地地银银行行开开设设账账户户，运运用用所所开开设设的的账账户户，进进行行存存

9、款款、取取款款以以及及各各种种收收支支转转账账业业务务的的结结算算。正正确确开开立立和和使使用用银银行行账账户户是是做做好好资资金金结结算算工工作作的的基基础础，企企业业只只有有在在银银行行开开立立了了存存款款账账户户，才才能能通通过过银银行行同同其其他他单单位位进进行行结结算算，办办理理资资金金的的收收付付。企企业业应应按按规规定定在在银银行行开开设设和和使使用用存存款款账账户户。银银行行账账户户管管理理办办法法将将企企业业事事业业单单位位的的存存款款账账户户分分为为四四类类，即即基基本本存存款款账账户户、一一般般存存款款账账户户、临临时时存存款款账账户户和和专专用用存存款款账账户户。一一般

10、般企企事事业业单单位位只只能能选选择择一一家家银银行行的的一一个个营营业业机机构构开开立立一一个个基基本本存存款款账账户户，主主要要用用于于办办理理日日常常的的转转账账结结算算和和现现金金收收付付。企企事事业业单单位位的的工工资资、资资金金等等现现金金的的支支取取，只只有有通通过过该该账账户户办办理理。企企事事业业单单位位可可在在其其他他银银行行的的一一个个营营业业机机构构开开立立一一个个一一般般存存款款账账户户，该该账账户户可可办办理理转转账账结结算算和和存存入入现现金金，但但不不能能支支取取现现金金。临临时时存存款款账账户户是是存存款款人人因因临临时时经经营营活活动动需需要要开开立立的的账

11、账户户，如如企企业业异异地地产产品品展展销销、临临时时性性采采购购资资金金等等。专专用用存存款款账账户户是是企企事事业业单单位位因因特特定定用用途途需需要要开开立立的的账账户户，如如基基本本建建设设项项目目专专项项资资金金、农农副副产产品品资资金金等等，企企事事业业单单位位的的销销销销货货款款不不得得转转入入专专用用存存款款账账户户。为为了了加加强强对对基基本本存存款款账账户户的的管管理理，企企事事业业单单位位开开立立基基本本存存款款账账户户，要要实实行行开开户户许许可可制制度度，必必须须凭凭中中国国人人民民银银行行当当地地分分支支机机构构核核发发的的开开户户许许可可证证办办理理，企企事事业业

12、单单位位不不得得为为还还贷贷、还还债债和和套套取取现现金金而而多多头头开开立立基基本本存存款款账账户户；不不得得出出租租、出出借借账账户户；不不得得违违反反规规定定在在异异地地存存款款和和贷贷款款而而开开立立账账户户。任任何何单单位位和和个个人人不不得得将将单单位位的的资资金金以以个个人人名名义义开开立立账账户户存存储储。 1003存放中央银行款项存存放放中中央央银银行行款款项项是是指指各各金金融融企企业业在在中中央央银银行行开开户户而而存存入入的的用用于于支支付付清清算算、调调拨拨款款项项、提提取取及及缴缴存存现现金金、往往来来资资金金结结算算以以及及按按吸吸收收存存款款的的一一定定比比例例

13、缴缴存存于于中中央央银银行行的的款款项项和和其其他他需需要要缴缴存存的的款款项项。存存放放中中央央银银行行的的各各种种款款项项应应分分别别性性质质进进行行明明细细核核算算。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业存存放放中中央央银银行行的的款款项项余余额额。 1011存放同业存存放放同同业业（会会计计编编码码：10111011）是是指指金金融融同同业业将将非非清清算算用用途途的的资资金金短短期期存存放放于于存存款款类类金金融融机机构构的的市市场场行行为为。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业（银银行行）存存放放在在同同业业的的各各种种款款项项。1012其他货币资

14、金其其他他货货币币资资金金是是指指企企业业除除现现金金、银银行行存存款款以以外外的的其其他他各各种种货货币币资资金金。即即：存存放放地地点点和和用用途途均均与与现现金金和和银银行行存存款款不不同同的的货货币币资资金金。在在资资产产负负债债表表中中并并入入货货币币资资金金项项目目中中，包包括括外外埠埠存存款款、银银行行汇汇票票存存款款、银银行行本本票票存存款款、信信用用证证存存款款和和在在途途货货币币资资金金。外外埠埠存存款款是是企企业业因因零零星星采采购购商商品品而而汇汇往往采采购购地地银银行行采采购购专专户户的的款款项项；银银行行汇汇票票存存款款是是企企业业为为取取得得银银行行汇汇票票按按照

15、照规规定定存存入入银银行行的的款款项项；银银行行本本票票存存款款是是企企业业为为取取得得银银行行本本票票按按照照规规定定存存入入银银行行的的款款项项；信信用用证证存存款款是是企企业业存存入入银银行行作作为为信信用用证证保保证证金金专专户户的的款款项项；在在途途货货币币资资金金是是企企业业与与其其所所属属中中单单位位或或上上级级的的汇汇解解款款项项。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业持持有有的的其其他他货货币币资资金金。1021结算备付金结结算算备备付付金金是是证证监监会会和和银银监监会会首首次次提提出出的的概概念念。结结算算备备付付金金的的定定义义并并没没有有明明确确给给出

16、出，但但对对缴缴纳纳数数额额作作出出了了界界定定。结结算算备备付付金金是是指指结结算算参参与与人人根根据据规规定定, ,存存放放在在其其资资金金交交收收账账户户中中用用于于证证券券交交易易及及非非交交易易结结算算的的资资金金. .资资金金交交收收账账户户即即结结算算备备付付金金账账户户. . 1031存出保证金存存出出保保证证金金，是是指指金金融融企企业业按按规规定定交交存存的的保保证证金金，包包括括交交易易保保证证金金、存存出出分分保保准准备备金金、存存出出理理赔赔保保证证金金、存存出出共共同同海海损损保保证证金金、存存出出其其他他保保证证金金等等。存存出出保保证证金金应应按按实实际际存存出

17、出的的金金额额入入账账本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业存存出出或或交交纳纳的的各各种种保保证证金金余余额额。1101交易性金融资产交交易易性性金金融融资资产产是是指指：企企业业为为了了近近期期内内出出售售而而持持有有的的金金融融资资产产。通通常常情情况况下下，以以赚赚取取差差价价为为目目的的从从二二级级市市场场购购入入的的股股票票、债债券券和和基基金金等等，应应分分类类为为交交易易性性金金融融资资产产，故故长长期期股股权权投投资资不不会会被被分分类类转转入入交交易易性性金金融融资资产产及及其其直直接接指指定定为为以以公公允允价价值值计计量量且且其其变变动动计计入入当当期期

18、损损益益的的金金融融资资产产进进行行核核算算。并并且且一一旦旦确确认认为为交交易易性性金金融融资资产产及及其其直直接接指指定定为为以以公公允允价价值值计计量量且且其其变变动动计计入入当当期期损损益益的的金金融融资资产产后后，不不得得转转为为其其他他类类别别的的金金融融资资产产进进行行核核算算。交交易易性性金金融融资资产产是是0707年年新新增增加加的的科科目目，主主要要为为了了适适应应现现在在的的股股票票、债债券券、基基金金等等出出现现的的市市场场交交易易，取取代代了了原原来来的的短短期期投投资资，与与之之类类似似，又又有有不不同同。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业交交易

19、易性性金金融融资资产产的的公公允允价价值值。 1111买入返售金融资产买买入入返返售售金金融融资资产产是是指指公公司司按按返返售售协协议议约约定定先先买买 入入再再按按固固定定价价格格返返售售的的证证券券等等金金融融资资产产所所融融出出的的资资金金。公公司司根根据据返返售售协协议议买买入入金金融融资资产产时时，应应按按实实际际支支付付的的款款项项作作为为 初初始始确确认认金金额额。资资产产负负债债表表日日，按按照照计计算算确确定定的的买买入入返返售售金金融融资资产产的的利利息息收收入入，确确认认为为应应收收利利息息，同同时时计计入入利利息息收收入入。 返返售售日日，应应按按实实际际收收到到的的

20、金金额额与与买买入入返返售售金金融融资资产产和和应应收收利利息息账账面面余余额额的的差差额额计计入入利利息息收收入入。因因取取得得证证券券等等资资产产（除除交交易易性性金金融融资资产产）发发生生的的交交易易费费用用，均均应应 计计入入取取得得资资产产的的初初始始确确认认金金额额。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业买买入入的的尚尚未未到到期期返返售售金金融融资资产产余余额额。 1121应收票据应应收收票票据据是是指指企企业业持持有有的的还还没没有有到到期期、尚尚未未兑兑现现的的票票据据。应应收收票票据据是是企企业业未未来来收收取取货货款款的的权权利利，这这种种权权利利和和将将

21、来来应应收收取取的的货货款款金金额额以以书书面面文文件件形形式式约约定定下下来来，因因此此它它受受到到法法律律的的保保护护，具具有有法法律律上上的的约约束束力力。是是一一种种债债权权凭凭证证。根根据据我我国国现现行行法法律律的的规规定定，商商业业汇汇票票的的期期限限不不得得超超过过6 6个个月月，因因而而我我国国的的商商业业汇汇票票是是一一种种流流动动资资产产。在在我我国国应应收收票票据据、应应付付票票据据通通常常是是指指“商商业业汇汇票票”，包包括括“银银行行承承兑兑汇汇票票”和和“商商业业承承兑兑汇汇票票”两两种种，是是远远期期票票据据，付付款款期期一一般般在在1 1个个月月以以上上，6

22、6个个月月以以内内。其其他他的的银银行行票票据据( (支支票票、本本票票、汇汇票票 等等，都都是是作作为为货货币币资资金金来来核核算算的的，而而不不作作为为应应收收应应付付票票据据。 1122应收账款该该账账户户核核算算企企业业因因销销售售商商品品、材材料料、提提供供劳劳务务等等，而而向向购购货货单单位位收收取取的的款款项项，以以及及代代垫垫运运杂杂费费和和承承兑兑到到期期而而未未能能收收到到款款的的商商业业承承兑兑汇汇票票结结算算情情况况的的账账户户。应应收收账账款款于于会会计计原原理理上上，专专指指因因出出售售商商品品或或劳劳务务，进进而而对对顾顾客客所所发发生生的的债债权权，且且该该债债

23、权权尚尚未未接接受受任任何何形形式式的的书书面面承承诺诺。本本账账户户按按不不同同的的购购货货或或接接受受劳劳务务的的单单位位设设置置明明细细账账户户进进行行核核算算。 1123预付账款“预预付付账账款款”账账户户用用于于核核算算企企业业按按照照购购货货合合同同规规定定预预付付给给供供应应单单位位的的款款项项。在在“预预付付账账款款”账账户户下下，应应按按供供应应单单位位设设置置明明细细账账。1131应收股利应应收收股股利利是是指指企企业业因因股股权权投投资资而而应应收收取取的的现现金金股股利利以以及及应应收收其其他他单单位位的的利利润润，包包括括企企业业购购入入股股票票实实际际支支付付的的款

24、款项项中中所所包包括括的的已已宣宣告告发发放放但但尚尚未未领领取取的的现现金金股股利利和和企企业业因因对对外外投投资资应应分分得得的的现现金金股股利利或或利利润润等等，但但不不包包括括应应收收的的股股票票股股利利本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业尚尚未未收收回回的的现现金金股股利利或或利利润润。 1132应收利息本本科科目目核核算算企企业业发发放放贷贷款款、持持有有至至到到期期投投资资、可可供供出出售售金金融融资资产产、存存放放中中央央银银行行款款项项等等应应收收取取的的利利息息。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业尚尚未未收收回回的的利利息息。 1201

25、应收代位追偿款应应收收代代位位追追偿偿款款是是用用于于核核算算企企业业（保保险险）按按照照原原保保险险合合同同约约定定承承担担赔赔付付保保险险金金责责任任确确认认的的应应收收代代位位追追偿偿款款。本本科科目目应应当当按按照照对对方方单单位位（或或个个人人）进进行行明明细细核核算算。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业已已确确认认但但尚尚未未收收回回的的应应收收代代位位追追偿偿款款。 1211应收分保账款应应收收分分保保账账款款是是指指公公司司开开展展分分保保业业务务而而发发生生的的各各种种应应收收款款项项。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业从从事事再再保保

26、险险业业务务应应收收取取的的款款项项。 1212应收分保合同准备金应应收收分分保保合合同同准准备备金金是是用用于于核核算算企企业业（再再保保险险分分出出人人）从从事事再再保保险险业业务务确确认认的的应应收收分分保保未未到到期期责责任任准准备备金金，以以及及应应向向再再保保险险接接受受人人摊摊回回的的保保险险责责任任准准备备金金。企企业业（再再保保险险分分出出人人）可可以以单单独独设设置置“应应收收分分保保未未到到期期责责任任准准备备金金”、“应应收收分分保保未未决决赔赔款款准准备备金金”、“应应收收分分保保寿寿险险责责任任准准备备金金”、“应应收收分分保保长长期期健健康康险险责责任任准准备备金

27、金”等等科科目目。本本科科目目可可按按再再保保险险接接受受人人和和再再保保险险合合同同进进行行明明细细核核算算。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业从从事事再再保保险险业业务务确确认认的的应应收收分分保保合合同同准准备备金金余余额额。1221其他应收款其其他他应应收收款款是是企企业业应应收收款款项项的的另另一一重重要要组组成成部部分分。是是企企业业除除应应收收票票据据、应应收收账账款款和和预预付付账账款款以以外外的的各各种种应应收收暂暂付付款款项项。其其他他应应收收款款通通常常包包括括暂暂付付款款，是是指指企企业业在在商商品品交交易易业业务务以以外外发发生生的的各各种种应应收

28、收、暂暂付付款款项项。其其他他应应收收、暂暂付付款款主主要要包包括括：1.1.应应收收的的各各种种赔赔款款、罚罚款款；2.2.应应收收出出租租包包装装物物租租金金；3.3.应应向向职职工工收收取取的的各各种种垫垫付付款款项项；4.4.备备用用金金（向向企企业业各各职职能能科科室室、车车间间等等拨拨出出的的备备用用金金）；5.5.存存出出保保证证金金，如如租租入入包包装装物物支支付付的的押押金金；6.6.预预付付账账款款转转入入；7.7.购购买买股股票票后后应应收收的的包包括括在在股股票票价价格格中中的的已已宣宣告告发发放放的的股股利利; ;8.8.其其他他各各种种应应收收、暂暂付付款款项项。1

29、231坏账准备坏坏账账准准备备是是指指对对应应收收账账款款预预提提的的, ,对对不不能能收收回回的的应应收收账账款款用用来来抵抵销销, , 是是应应收收账账款款的的备备抵抵账账户户。商商业业信信用用的的高高度度发发展展是是市市场场经经济济的的重重要要特特征征之之一一。商商业业信信用用的的发发展展在在为为企企业业带带来来销销售售收收入入增增加加的的同同时时，不不可可避避免免地地导导致致坏坏账账的的发发生生。坏坏账账是是指指企企业业无无法法收收回回或或收收回回的的可可能能性性极极小小的的应应收收账账款款。坏坏账账损损失失是是由由于于发发生生坏坏账账而而产产生生的的损损失失。1 1因因债债务务人人破

30、破产产或或者者死死亡亡，以以其其破破产产财财产产或或者者遗遗产产清清偿偿后后，仍仍然然不不能能收收回回的的应应收收账账款款；2 2因因债债务务人人逾逾期期未未履履行行其其偿偿债债义义务务（一一般般超超过过3 3年年）且且具具有有明明显显特特征征表表明明无无法法收收回回或或收收回回的的可可能能性性极极小小的的应应收收账账款款 1301贴现资产贴贴现现资资产产是是用用于于核核算算企企业业（银银行行）办办理理商商业业票票据据的的贴贴现现、转转贴贴现现融融出出资资金金等等业业务务的的款款项项。企企业业（银银行行）买买入入的的即即期期外外币币票票据据，也也通通过过本本科科目目核核算算。企企业业（金金融融

31、）通通过过买买入入返返售售方方式式办办理理的的票票据据业业务务，在在“买买入入返返售售金金融融资资产产”科科目目核核算算，不不在在本本科科目目核核算算。本本科科目目应应当当按按照照贴贴现现类类别别和和贴贴现现申申请请人人进进行行明明细细核核算算。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业办办理理的的贴贴现现、转转贴贴现现融融出出资资金金等等业业务务的的款款项项余余额额。1302拆出资金拆拆出出资资金金，是是指指信信托托投投资资公公司司拆拆借借给给商商业业银银行行和和其其他他非非银银行行金金融融机机构构的的资资金金。拆拆出出资资金金应应按按实实际际发发生生额额入入账账。本本科科目目期

32、期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业按按规规定定拆拆放放给给其其他他金金融融机机构构的的款款项项余余额额。1303贷款一一、本本科科目目核核算算企企业业（银银行行）按按规规定定发发放放的的各各种种客客户户贷贷款款，包包括括质质押押贷贷款款、抵抵押押贷贷款款、保保证证贷贷款款、信信用用贷贷款款等等。企企业业（银银行行）按按规规定定发发放放的的具具有有贷贷款款性性质质的的银银团团贷贷款款、贸贸易易融融资资、协协议议透透支支、信信用用卡卡透透支支、转转贷贷款款以以及及垫垫款款等等，在在本本科科目目核核算算；也也可可以以单单独独设设置置“银银团团贷贷款款”、“贸贸易易融融资资”、“协协议议透透支支

33、”、“信信用用卡卡透透支支”、“转转贷贷款款”、“垫垫款款”等等科科目目。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业按按规规定定发发放放尚尚未未收收回回贷贷款款的的摊摊余余成成本本。1304贷款损失准备贷贷款款损损失失准准备备是是当当存存在在客客观观证证据据表表明明贷贷款款发发生生减减值值，按按贷贷款款损损失失的的程程度度计计提提的的用用于于弥弥补补专专项项损损失失、尚尚未未个个别别识识别别的的可可能能性性损损失失和和针针对对某某一一国国家家、地地区区、行行业业或或某某一一类类贷贷款款风风险险所所计计提提的的准准备备。银银行行在在期期末末分分析析各各项项贷贷款款的的可可收收回回性性

34、，并并预预计计可可能能产产生生的的贷贷款款损损失失。贷贷款款损损失失准准备备为为贷贷款款的的账账面面价价值值与与其其预预计计未未来来可可收收回回金金额额的的现现值值之之间间的的差差额额。贷贷款款损损失失准准备备的的提提取取是是按按照照风风险险分分类类的的结结果果，并并考考虑虑借借款款人人的的还还款款能能力力、还还款款意意愿愿、贷贷款款本本息息的的偿偿还还情情况况、抵抵押押品品的的市市价价和和担担保保人人的的支支持持力力度度等等因因素素，分分析析其其风风险险程程度度和和回回收收的的可可能能性性，以以判判断断贷贷款款是是否否发发生生减减值值，合合理理计计提提。本本科科目目期期末末贷贷方方余余额额，

35、反反映映企企业业已已计计提提但但尚尚未未转转销销的的贷贷款款损损失失准准备备。 1311代理兑付证券代代理理兑兑付付证证券券，是是指指金金融融机机构构接接受受客客户户的的委委托托，对对客客户户发发行行的的证证券券到到期期以以后后，按按合合同同规规定定进进行行兑兑付付，客客户户按按一一定定的的比比例例支支付付金金融融机机构构手手续续费费。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业已已兑兑付付但但尚尚未未收收到到委委托托单单位位兑兑付付资资金金的的证证券券金金额额。 1321代理业务资产代代理理业业务务资资产产”科科目目是是用用于于核核算算企企业业不不承承担担风风险险的的代代理理业业务

36、务形形成成的的资资产产，如如受受托托理理财财业业务务进进行行的的证证券券投投资资、受受托托贷贷款款等等。企企业业（证证券券）的的代代理理买买卖卖证证券券、代代理理承承销销证证券券、代代理理兑兑付付证证券券另另设设科科目目核核算算。企企业业受受托托代代销销的的商商品品，可可将将本本科科目目改改为为“受受托托代代销销商商品品”科科目目，进进行行明明细细核核算算。本本科科目目应应当当按按照照委委托托单单位位、资资产产管管理理类类别别（如如定定向向、集集合合和和专专项项资资产产管管理理业业务务）、贷贷款款对对象象，分分别别“成成本本”、“已已实实现现未未结结算算损损益益”等等进进行行明明细细核核算算。

37、本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业代代理理业业务务资资产产的的价价值值。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业代代理理业业务务资资产产的的价价值值。 1401材料采购材材料料采采购购是是指指企企业业利利用用货货币币资资金金购购买买材材料料的的活活动动，是是生生产产准准备备业业务务的的主主要要内内容容之之一一。为为了了核核算算企企业业外外购购材材料料的的买买价价和和采采购购费费用用，计计算算确确定定材材料料采采购购的的实实际际成成本本，应应设设置置和和运运用用“材材料料采采购购”账账户户。本本科科目目的的期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业已已经经收收到

38、到发发票票账账单单付付款款或或已已开开出出、承承兑兑商商业业汇汇票票，但但尚尚未未到到达达或或尚尚未未验验收收入入库库的的在在途途材材料料的的采采购购成成本本。1402在途物资在在途途物物资资是是指指企企业业购购入入尚尚未未到到达达或或尚尚未未验验收收入入库库的的各各种种物物资资（即即在在途途物物资资）的的采采购购和和入入库库情情况况 。 一一般般用用于于商商贸贸企企业业。在在途途物物资资与与材材料料采采购购的的区区别别：在在做做会会计计分分录录时时，这这是是两两个个不不同同的的会会计计科科目目，“在在途途物物资资”这这个个会会计计科科目目的的核核算算范范围围是是企企业业按按实实际际成成本本进

39、进行行的的会会计计核核算算，用用于于企企业业已已经经付付款款或或已已开开出出、承承兑兑商商业业汇汇票票，但但材材料料尚尚未未到到达达或或者者尚尚未未验验收收入入库库的的采采购购业业务务，应应根根据据发发票票账账单单等等结结算算凭凭证证，借借记记“在在途途物物资资”等等科科目目，待待材材料料到到达达、验验收收入入库库后后，再再贷贷记记“在在途途物物资资”。“材材料料采采购购”这这一一会会计计科科目目是是企企业业按按计计划划成成本本核核算算的的。取取得得原原材材料料时时，先先通通过过该该科科目目核核算算。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映小小企企业业购购入入但但尚尚未未运运抵抵的的材材

40、料料或或商商品品的的实实际际成成本本。1403原材料原原材材料料：是是指指企企业业用用于于制制造造产产品品并并构构成成产产品品实实体体的的购购入入物物品品，以以及及购购入入的的用用于于产产品品生生产产但但不不构构成成产产品品实实体体的的辅辅助助性性物物资资等等。原原材材料料可可分分为为：原原材材料料及及主主要要材材料料、辅辅助助材材料料、外外购购半半成成品品、修修理理用用备备件件、包包装装材材料料、燃燃料料。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业库库存存材材料料的的计计划划成成本本或或实实际际成成本本。 1404材料成本差异材材料料成成本本差差异异又又称称“材材料料价价格格差差

41、异异”。指指材材料料的的实实际际成成本本与与计计划划价价格格成成本本间间的的差差额额。实实际际成成本本大大于于计计划划价价格格成成本本为为超超支支；实实际际成成本本小小于于计计划划价价格格成成本本为为节节约约。外外购购材材料料的的材材料料成成本本差差异异，在在一一定定程程度度上上反反映映材材料料采采购购业业务务的的工工作作质质量量。在在材材料料日日常常收收发发按按计计划划价价格格计计价价时时，需需要要设设置置“材材料料成成本本差差异异”科科目目，作作为为材材料料采采购购科科目目的的调调整整科科目目。科科目目的的借借方方登登记记材材料料实实际际成成本本大大于于计计划划价价格格成成本本的的超超支支

42、额额，贷贷方方登登记记材材料料实实际际成成本本小小于于计计划划价价格格成成本本的的节节约约额额。发发出出耗耗用用材材料料所所应应负负担担的的成成本本差差异异，应应从从本本科科目目的的贷贷方方转转人人各各有有关关生生产产费费用用科科目目；超超支支额额用用蓝蓝字字结结转转，节节约约额额用用红红字字结结转转。“材材料料成成本本差差异异”科科目目的的明明细细分分类类核核算算，可可按按材材料料类类别别进进行行，也也可可按按全全部部材材料料合合并并进进行行。按按材材料料类类别别进进行行明明细细分分类类核核算算，可可使使成成本本中中材材料料费费的的计计算算比比较较正正确确，但但要要相相应应多多设设材材料料成

43、成本本差差异异明明细细分分类类账账，增增加加核核算算工工作作量量。如如果果将将全全部部材材料料合合并并一一起起核核算算，虽虽可可简简化化核核算算工工作作，但但要要影影响响成成本本计计算算的的正正确确性性。因因此此在在决决定定材材料料成成本本差差异异的的明明细细分分类类核核算算时时，既既要要考考虑虑到到成成本本计计算算的的正正确确性性，又又要要考考虑虑核核算算时时人人力力上上的的可可能能性性。材材料料成成本本差差异异的的分分配配，根根据据发发出出耗耗用用材材料料的的计计划划价价格格成成本本和和材材料料成成本本差差异异分分配配率率进进行行计计算算。 1405库存商品库库存存商商品品是是指指企企业业

44、已已完完成成全全部部生生产产过过程程并并已已验验收收入入库库，合合乎乎标标准准规规格格和和技技术术条条件件，可可以以按按照照合合同同规规定定的的条条件件送送交交订订货货单单位位，或或可可以以作作为为商商品品对对外外销销售售的的产产品品以以及及外外购购或或委委托托加加工工完完成成验验收收入入库库用用于于销销售售的的各各种种商商品品。企企业业应应设设置置 库库存存商商品品 科科目目，核核算算库库存存商商品品的的增增减减变变化化及及其其结结存存情情况况。商商品品验验收收入入库库时时，应应由由 生生产产成成本本 科科目目转转入入 库库存存商商品品 科科目目；对对外外销销售售库库存存商商品品时时，根根据

45、据不不同同的的销销售售方方式式进进行行相相应应的的账账务务处处理理；在在建建工工程程等等领领用用库库存存商商品品，应应按按其其成成本本转转账账。库库存存商商品品明明细细账账应应按按企企业业库库存存商商品品的的种种类类、品品种种和和规规格格设设置置明明细细账账。如如有有存存放放在在本本企企业业所所属属门门市市部部准准备备出出售售的的商商品品、送送交交展展览览会会展展出出的的商商品品，以以及及已已发发出出尚尚未未办办理理托托收收手手续续的的商商品品，都都应应单单独独设设置置明明细细账账进进行行核核算算。库库存存商商品品明明细细账账一一般般采采用用数数量量金金额额式式。实实行行售售价价金金额额核核算

46、算的的商商品品零零售售企企业业，库库存存商商品品明明细细账账按按实实物物负负责责人人设设置置。其其格格式式一一般般要要用用三三栏栏式式，只只记记售售价价金金额额不不记记数数量量。由由于于库库存存商商品品按按售售价价记记账账，为为随随时时了了解解库库存存商商品品的的实实际际价价值值，同同时时也也便便于于月月末末各各实实物物负负责责人人已已销销商商品品进进销销差差价价，也也可可采采用用“库库存存商商品品”和和“商商品品进进销销差差价价”明明细细分分类类账账户户相相结结合合的的方方法法，设设置置“库库存存商商品品及及进进销销差差价价”明明细细账账。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业

47、业库库存存商商品品的的实实际际成成本本（或或进进价价）或或计计划划成成本本（或或售售价价）。 1406发出商品发发出出商商品品是是指指企企业业采采用用托托收收承承付付结结算算方方式式进进行行销销售售而而出出的的产产成成品品。收收到到货货款款才才作作销销售售收收入入。分分期期收收款款发发出出商商品品：是是指指企企业业采采用用分分期期收收款款销销售售方方式式发发出出的的产产品品实实际际成成本本。是是指指货货品品已已交交付付，但但货货款款分分期期收收回回的的销销售售方方式式。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业商商品品销销售售中中，不不满满足足收收入入确确认认条条件件的的已已发发出

48、出商商品品的的实实际际成成本本（或或进进价价）或或计计划划成成本本（或或售售价价）。1407商品进销差价商商品品进进销销差差价价是是商商业业企企业业核核算算存存货货销销售售成成本本的的一一种种方方法法。商商品品进进销销差差价价是是指指含含税税售售价价与与不不含含税税进进价价的的差差额额。由由于于此此差差价价没没有有实实际际意意义义，为为了了与与原原售售价价核核算算法法的的内内涵涵一一致致，进进一一步步将将差差价价分分为为进进销销差差价价和和进进项项税税额额进进行行明明细细核核算算。本本科科目目的的期期末末贷贷方方余余额额，反反映映企企业业库库存存商商品品的的商商品品进进销销差差价价。1408委

49、托加工物资委委托托加加工工物物资资是是指指企企业业委委托托外外单单位位加加工工成成新新的的材材料料或或包包装装物物、低低值值易易耗耗品品等等物物资资。委委托托加加工工物物资资的的成成本本应应当当包包括括加加工工中中实实际际耗耗用用物物资资的的成成本本、支支付付的的加加工工费费用用及及应应负负担担的的运运杂杂费费、支支付付的的税税金金等等。凡凡属属加加工工物物资资用用于于应应交交增增值值税税项项目目并并取取得得了了增增值值税税专专用用发发票票的的一一般般纳纳税税企企业业，其其加加工工物物资资所所应应负负担担的的增增值值税税可可作作为为进进项项税税，不不计计入入加加工工物物资资成成本本；凡凡属属加

50、加工工物物资资用用于于非非应应纳纳增增值值税税项项目目或或免免征征增增值值税税项项目目，以以及及未未取取得得增增值值税税专专用用发发票票的的一一般般纳纳税税企企业业和和小小规规模模纳纳税税企企业业的的加加工工物物资资，应应将将这这部部分分增增值值税税计计入入加加工工物物资资成成本本。凡凡属属加加工工物物资资收收回回后后直直接接用用于于销销售售的的，其其所所负负担担的的消消费费税税应应计计入入加加工工物物资资成成本本；如如果果收收回回的的加加工工物物资资用用于于连连续续生生产产的的，应应将将所所负负担担的的消消费费税税先先记记入入 应应交交税税金金-应应交交消消费费税税 科科目目的的借借方方，按

51、按规规定定用用以以抵抵扣扣加加工工的的消消费费品品销销售售后后所所负负担担的的消消费费税税。企企业业应应设设置置 委委托托加加工工物物资资 科科目目，核核算算委委托托加加工工物物资资增增减减变变动动及及其其结结存存情情况况。企企业业由由于于受受工工艺艺设设备备限限制制，有有时时需需要要把把某某些些物物资资委委托托外外单单位位加加工工制制成成另另一一种种性性能能和和用用途途的的物物资资，以以满满足足经经营营的的需需要要，例例如如将将木木材材加加工工成成木木箱箱，生生铁铁加加工工成成铸铸件件等等。发发往往外外单单位位加加工工的的物物资资，虽虽暂暂时时离离开开企企业业，但但仍仍属属于于本本企企业业的

52、的存存货货。企企业业委委托托其其他他单单位位加加工工的的物物资资的的实实际际成成本本包包括括：加加工工耗耗用用物物资资的的实实际际成成本本；支支付付的的加加工工费费及及往往返返的的运运杂杂费费和和保保险险费费等等；支支付付的的税税金金。包包括括委委托托加加工工物物资资应应负负担担的的增增值值税税和和消消费费税税。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业委委托托外外单单位位加加工工尚尚未未完完成成物物资资的的实实际际成成本本。 1412包装物及低值易耗品包包装装物物及及低低值值易易耗耗品品：指指为为了了包包装装企企业业产产品品而而储储备备的的各各种种包包装装容容器器和和由由于于价价

53、值值低低、易易损损耗耗等等原原因因不不能能作作为为固固定定资资产产的的各各种种劳劳动动资资料料，如如桶桶、箱箱、瓶瓶、坛坛、袋袋、工工具具、管管理理用用具具、玻玻璃璃器器皿皿等等。包包装装物物及及低低值值易易耗耗品品摊摊销销：可可以以采采用用一一次次转转销销法法和和五五五五摊摊销销法法。和和现现行行准准则则中中包包装装物物、低低值值易易耗耗品品摊摊销销两两个个科科目目一一致致。下下设设“成成本本” 和和“摊摊销销” 两两个个明明细细科科目目。企企业业也也可可以以根根据据自自己己的的需需要要将将此此科科目目设设为为包包装装物物和和低低值值易易耗耗品品摊摊销销两两个个科科目目核核算算。本本科科目目

54、期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业包包装装物物和和低低值值易易耗耗品品的的计计划划成成本本或或实实际际成成本本。 1411周转材料周周转转材材料料是是指指企企业业在在施施工工过过程程中中能能够够多多次次使使用用，并并可可基基本本保保持持原原来来的的形形态态而而逐逐渐渐转转移移其其价价值值的的材材料料，主主要要包包括括钢钢模模、木木模模板板、脚脚手手架架和和其其他他周周转转材材料料等等。周周转转材材料料具具有有以以下下特特征征：（一一）周周转转材材料料与与低低值值易易耗耗品品相相类类似似周周转转材材料料与与低低值值易易耗耗品品一一样样，在在施施工工过过程程中中起起着着劳劳动动手手段段的的

55、作作用用，能能多多次次使使用用而而逐逐渐渐转转移移其其价价值值。这这些些都都与与低低值值易易耗耗品品相相类类似似。（二二）具具有有材材料料的的通通用用性性周周转转材材料料一一般般都都要要安安装装后后才才能能发发挥挥其其使使用用价价值值，未未安安装装时时形形同同材材料料，为为避避免免混混淆淆，一一般般应应设设专专库库保保管管。 此此外外，周周转转材材料料种种类类繁繁多多，用用量量较较大大，价价值值较较低低，使使用用期期短短，收收发发频频繁繁，易易于于损损耗耗，经经常常需需要要补补充充和和更更换换，因因此此将将其其列列入入流流动动资资产产进进行行管管理理。基基于于周周转转材材料料的的上上述述特特征

56、征，在在周周转转材材料料的的管管理理与与核核算算上上，同同用用低低值值易易耗耗品品一一样样，应应采采用用固固定定资资产产和和材材料料的的管管理理与与核核算算相相结结合合方方法法进进行行。周周转转材材料料按按其其在在施施工工生生产产过过程程中中的的用用途途不不同同，一一般般可可分分为为以以下下四四类类：（一一）模模板板模模板板是是指指浇浇灌灌混混凝凝土土用用的的木木模模、钢钢模模等等，包包括括配配合合模模板板使使用用的的支支撑撑材材料料、滑滑膜膜材材料料和和扣扣件件等等在在内内。按按固固定定资资产产管管理理的的固固定定钢钢模模和和现现场场使使用用固固定定大大模模板板则则不不包包括括在在内内。（二

57、二）挡挡板板挡挡板板是是指指土土方方工工程程用用的的挡挡板板等等，包包括括用用于于挡挡板板的的支支撑撑材材料料。（三三）架架料料架架料料是是指指搭搭脚脚手手架架用用的的竹竹竿竿、木木杆杆、竹竹木木跳跳板板、钢钢管管及及其其扣扣件件等等。（四四）其其他他其其他他是是指指除除以以上上各各类类之之外外，作作为为流流动动资资产产管管理理的的其其他他周周转转材材料料，如如塔塔吊吊使使用用的的轻轻轨轨、枕枕木木（不不包包括括附附属属于于塔塔吊吊的的钢钢轨轨）以以及及施施工工过过程程中中使使用用的的安安全全网网等等本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业在在库库周周转转材材料料的的计计划划成成

58、本本或或实实际际成成本本以以及及在在用用周周转转材材料料的的摊摊余余价价值值。 1421消耗性生物资产消消耗耗性性生生物物资资产产，是是指指为为出出售售而而持持有有的的、或或在在将将来来收收获获为为农农产产品品的的生生物物资资产产，包包括括生生长长中中的的大大田田作作物物、蔬蔬菜菜、用用材材林林以以及及存存栏栏代代售售的的牲牲畜畜等等11。自自行行栽栽培培、营营造造、繁繁殖殖或或养养殖殖的的消消耗耗性性生生物物资资产产的的成成本本，应应当当按按照照下下列列规规定定确确定定：( (一一) )自自行行栽栽培培的的大大田田作作物物和和蔬蔬菜菜的的成成本本，包包括括在在收收获获前前耗耗用用的的种种子子

59、、肥肥料料、农农药药等等材材料料费费、人人工工费费和和应应分分摊摊的的间间接接费费用用等等必必要要支支出出。( (二二) )自自行行营营造造的的林林木木类类消消耗耗性性生生物物资资产产的的成成本本，包包括括郁郁闭闭前前发发生生的的造造林林费费、抚抚育育费费、营营林林设设施施费费、良良种种试试验验费费、调调查查设设计计费费和和应应分分摊摊的的间间接接费费用用等等必必要要支支出出。( (三三) )自自行行繁繁殖殖的的育育肥肥畜畜的的成成本本，包包括括出出售售前前发发生生的的饲饲料料费费、人人工工费费和和应应分分摊摊的的间间接接费费用用等等必必要要支支出出。( (四四) )水水产产养养殖殖的的动动物

60、物和和植植物物的的成成本本，包包括括在在出出售售或或入入库库前前耗耗用用的的苗苗种种、饲饲料料、肥肥料料等等材材料料费费、人人工工费费和和应应分分摊摊的的间间接接费费用用等等必必要要支支出出。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业消消耗耗性性生生物物资资产产的的价价值值。1431贵金属以以下下8 8个个元元素素统统称称为为贵贵金金属属* * 金金（Au)Au)* * 银银（Ag)Ag)* * 铂铂（Pt)Pt)* * 钯钯(Pd)(Pd)* * 铑铑(Rh)(Rh)* * 铱铱(Ir)(Ir)* * 锇锇（Os)Os)* * 钌钌（Ru)Ru)本本科科目目期期末末借借方方余余额