中级财务会计学第2章

1、中级财务会计学中级财务会计学主讲：刘源主讲：刘源会计学院会计学院Liuyuan_金融资产金融资产企业因金融工具的出现而确认的资产。企业因金融工具的出现而确认的资产。企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及在有利条件下与金或其他金融资产的合同权利，以及在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利，如：其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利，如：应收款项、贷款、债权投资、股权投资及衍生金融资应收款项、贷款、债权投资、股权投资及衍生金融资产等。产等。金融资产金融资产 货币资金货币资金 应收款项应收款项 短

2、、中期投资短、中期投资 长期股权投资长期股权投资第二章第二章 金融资产金融资产货币资货币资金金货币资金货币资金货币资金有时也称现金，即广义的现金，货币资金有时也称现金，即广义的现金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资产，是流动性最强的资产。的那部分资产，是流动性最强的资产。货币资金货币资金 库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金第一节第一节 结算方式结算方式 结算结算 单位或个人在社会经济活动中与其他单位或个单位或个人在社会经济活动中与其他单位或个人之间所发生的人之间所发生的款项收付行为款项收付行为称为结算。称为结算。 结算

3、的种类结算的种类 现金结算现金结算 转账结算转账结算转账结算转账结算 支票支票 银行汇票银行汇票 银行本票银行本票 商业汇票商业汇票 汇兑汇兑 委托收款委托收款 异地托收承付异地托收承付 信用卡信用卡 信用证信用证支票支票收款单位收款单位付款单位付款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行（1）签发支票交收款单位）签发支票交收款单位（2）支票支票送交送交银行银行进账进账（5）进账单进账单通知通知收款收款（6）银行银行对帐对帐（3）转交支票）转交支票（4）划转款项）划转款项现金支票只能提现不能转账现金支票只能提现不能转账转账支票只能转账不能提现转账支票只能转账不能提现

4、不能签发不能签发空头空头支票或印鉴不支票或印鉴不符的支票符的支票银行无存款银行无存款记记名名同同城城可背书可背书提示付款期为提示付款期为10天天编编制制收收款款凭凭证证依依据据存存根根编编制制付付款款凭凭证证银行汇票银行汇票收款单位收款单位付款单位付款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行（3）将汇票交收款单位）将汇票交收款单位（4）送交送交汇票汇票办理办理转账转账（7）通知通知收款收款(2)签签发发汇汇票票（5）传递汇票）传递汇票（6）清算票款）清算票款（1）款项款项送存送存银行银行申请申请签发签发汇票汇票异地异地专门专门存款存款（8）通知通知余款余款入账入账转

5、账转账现金现金限于个人限于个人提示付款期为一个月提示付款期为一个月可背书可背书银行本票银行本票收款单位收款单位付款单位付款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行（3）将本票交收款单位）将本票交收款单位（4）送交送交本票本票办理办理转账转账（7）通知通知收款收款（2）签发签发本票本票（5）通知清算票款）通知清算票款（6）划转款项）划转款项（1）款项款项送存送存银行银行申请申请签发签发本票本票同城同城专门专门存款存款可背书可背书提示付款期为两个月提示付款期为两个月定额本票定额本票不定额本票不定额本票商业汇票商业汇票收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由收款人或付款人（

6、或承兑申请人）签发，由承兑人承兑人承兑，承兑，并与到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。并与到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票有真实的有真实的交易关系交易关系或债权债或债权债务关系务关系不得超过不得超过6个月个月商业承兑汇票商业承兑汇票收款单位收款单位付款单位付款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行（1）签发由付款人承）签发由付款人承 兑的汇票交收款单位兑的汇票交收款单位（2）委托委托收款收款（7）通知通知收款收款（6）通知通知付款付款（3）传递汇票、办理收款）传递汇票、办理收款（5）划转款项）划转款项同同

7、城城异异地地（4）汇票汇票到期到期前前款项款项送存送存银行银行无无存存款款若付款人账户上没有钱，则办理退票退证手续。若付款人账户上没有钱，则办理退票退证手续。银行承兑汇票银行承兑汇票收款单位收款单位付款单位付款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行（3）将汇票及解）将汇票及解讫通知书交收款人讫通知书交收款人（4）汇票汇票到期到期委托委托收款收款（8）通知通知收款收款（2）在商在商业汇业汇票上票上签字签字承兑承兑（5）传递汇票、办理收款）传递汇票、办理收款（7）划转款项）划转款项同同城城异异地地（1）向向银行银行申请申请承兑承兑汇票汇票无无存存款款（6）汇票汇票到期

8、到期前前款项款项送存送存银行银行汇兑汇兑收款单位收款单位付款单位付款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行（4）传递收据、发票）传递收据、发票（3）通知通知汇款汇款入帐入帐（2）划拨资金）划拨资金（1）委托委托银行银行办理办理汇款汇款异异地地根据回单，根据回单，编制付款凭编制付款凭证证编制收编制收款凭证款凭证委托收款委托收款收款单位收款单位付款单位付款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行（1）提供商品或劳务）提供商品或劳务（2）委托委托收款收款（7）通知通知收款收款（4）通知通知付款付款（5）同意同意付款付款（3）传递凭证）传递凭证

9、（6）划转款项）划转款项同同城城异异地地3日内未表态日内未表态视同同意付款视同同意付款异地托收承付异地托收承付收款单位收款单位付款单位付款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行（1）签订经济合同）签订经济合同（3）向向银行银行办理办理托收托收（8）通知通知收款收款（5）通知通知付款付款（4）传递托收凭证）传递托收凭证（7）划转款项）划转款项（6）承付承付货款货款（2）发出商品物资）发出商品物资信用卡信用卡信用证信用证开证申请人开证申请人开证行开证行（1）申请申请开证开证通知行通知行（2）开出信用证）开出信用证受益人受益人（3）送交送交信用证信用证议付行议付行 （4

10、）装运货物、装运货物、备妥单据，备妥单据，开出汇票开出汇票（5）垫付垫付货款货款付款行付款行 （6）装运货物、备妥单据，开出汇票）装运货物、备妥单据，开出汇票（7）付款）付款（8）通知通知付款付款赎单赎单（9）付款付款赎单赎单第二节第二节 库存现金库存现金反映存放在企业财会部门内，由出纳反映存放在企业财会部门内，由出纳人员经管的、持有目的是为了人员经管的、持有目的是为了满足企满足企业日常的零星开支业日常的零星开支的那部分货币资金。的那部分货币资金。第二节第二节 库存现金库存现金 库存现金的管理库存现金的管理 库存现金的会计处理库存现金的会计处理 库存现金的清查库存现金的清查一、库存现金的管理一

11、、库存现金的管理 现金的使用范围现金的使用范围 库存现金的限额库存现金的限额 库存现金收支的日常管理库存现金收支的日常管理（一）（一） 现金的使用范围现金的使用范围 职工工资、津贴；职工工资、津贴； 个人劳务报酬；个人劳务报酬； 国家颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金；国家颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金； 个人的劳保、福利费用；个人的劳保、福利费用； 向个人收购农副产品、废旧物资的价款；向个人收购农副产品、废旧物资的价款； 出差人员的差旅费；出差人员的差旅费； 结算起点以下的零星开支；结算起点以下的零星开支； 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付库存

12、现金的其他支出。不属于现金使用范围的应当通过银行转账。不属于现金使用范围的应当通过银行转账。（二）库存现金的限额（二）库存现金的限额 依据依据 企业企业3-5天的日常零星开支；天的日常零星开支； 边远地区和交通不便地区的时间边远地区和交通不便地区的时间最多可以按最多可以按15天天的正常开支核定库存现金的限额。的正常开支核定库存现金的限额。（三）（三） 现金日常收支的管理现金日常收支的管理 收收 发发 存存（三）（三） 现金日常收支的管理现金日常收支的管理建立内部牵制制度；建立内部牵制制度；制定票据管理方法；制定票据管理方法；严格现金收支手续；严格现金收支手续；企业取得的现金收入应于当日送存银行

13、；企业取得的现金收入应于当日送存银行；一般不得坐支现金；一般不得坐支现金；建立现金审查制度；建立现金审查制度；不得不得“白条抵库白条抵库”；企业收入的现金应及时入账。企业收入的现金应及时入账。二、库存现金的会计处理二、库存现金的会计处理库存现金库存现金库存现金收入库存现金收入库存现金支付库存现金支付库存现金结存库存现金结存例例 润华公司润华公司2007年年6月发生库存现金收支业务：月发生库存现金收支业务： 签发现金支票，从银行提取现金签发现金支票，从银行提取现金2 000元。元。借：库存现金借：库存现金 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000例例 润华公司润华公司2007年年6月发生

14、库存现金收支业务：月发生库存现金收支业务： 某业务员出差，预支差旅费某业务员出差，预支差旅费1 000元。元。借：其他应收款借：其他应收款 1 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 000例例 润华公司润华公司2007年年6月发生库存现金收支业务：月发生库存现金收支业务： 购买办公用品购买办公用品500元，用现金支付。元，用现金支付。借：管理费用借：管理费用 500 贷：库存现金贷：库存现金 500例例 润华公司润华公司2007年年6月发生库存现金收支业务：月发生库存现金收支业务： 企业销售产品，收到现金企业销售产品，收到现金585元，货已发出，开元，货已发出，开出增值税专用发票。出增值税专用

15、发票。借：库存现金借：库存现金 585 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 500 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 85三、库存现金的清查三、库存现金的清查 清查方法清查方法 实地盘点法实地盘点法 每日清点每日清点出纳人员出纳人员 定期和不定期清查定期和不定期清查清查小组清查小组 库存现金清查结果库存现金清查结果 账实相符账实相符 账实不符账实不符 记账差错记账差错 库存现金盘点短缺库存现金盘点短缺 库存现金盘点溢余库存现金盘点溢余及时更正及时更正待处理财产损溢待处理财产损溢库存现金的库存现金的短缺短缺数数库存现金的库存现金的溢余溢余数数查明原因、报经批准进行查明原

16、因、报经批准进行处置的库存现金的处置的库存现金的短缺短缺数数查明原因、报经批准进行查明原因、报经批准进行处置的库存现金的处置的库存现金的溢余溢余数数库存现金盘点短缺库存现金盘点短缺 发现短缺：发现短缺：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 批准对现金短缺的处理后：批准对现金短缺的处理后：借：其他应收款借：其他应收款责任人责任人 保险公司保险公司 库存现金库存现金 管理费用管理费用无法查明原因无法查明原因 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢库存现金盘点溢余库存现金盘点溢余 发现溢余：发现溢余：借：

17、库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 批准对现金溢余的处理后：批准对现金溢余的处理后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款应付给有关人员和单位应付给有关人员和单位 库存现金库存现金 营业外收入营业外收入无法查明原因无法查明原因银行存款银行存款反映企业存放在反映企业存放在银行和其他金融机构银行和其他金融机构的各种货币资金。的各种货币资金。没有特定指定用途没有特定指定用途第三节第三节 银行存款银行存款 银行账户的类型银行账户的类型 银行存款的会计处理银行存款的会计处理 银行存

18、款的清查银行存款的清查一、银行账户的类型一、银行账户的类型 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户 专用存款账户专用存款账户一、银行账户的类型一、银行账户的类型 基本存款账户基本存款账户 存款人办理存款人办理日常日常转账结算和现金收付的账户。转账结算和现金收付的账户。 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户 专用存款账户专用存款账户每个企业只能开立每个企业只能开立一个一个基本存款账户。基本存款账户。一、银行账户的类型一、银行账户的类型 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外因借款或其

19、他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。的银行营业机构开立的银行结算账户。 临时存款账户临时存款账户 专用存款账户专用存款账户不得办理现金支取不得办理现金支取一、银行账户的类型一、银行账户的类型 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户 企业因临时经营活动需要开立的账户。企业因临时经营活动需要开立的账户。 专用存款账户专用存款账户不超过两年不超过两年一、银行账户的类型一、银行账户的类型 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户 专用存款账户专用存款账户 企业对特定用途的资金，向开户行出具相应

20、证明即可开企业对特定用途的资金，向开户行出具相应证明即可开立的账户。立的账户。企业的社保基金账户住企业的社保基金账户住房公积金账户房公积金账户二、银行存款的会计处理二、银行存款的会计处理银行存款银行存款银行存款收入银行存款收入银行存款支付银行存款支付银行存款结存银行存款结存例例 润华公司润华公司207年年9月发生银行存款收付业务：月发生银行存款收付业务： 3日，将现金日，将现金3 000元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000例例 润华公司润华公司207年年9月发生银行存款收付业务：月发生银行存款收付业务： 6日，采购原材料一批，货款日

21、，采购原材料一批，货款2 000元，增值税元，增值税340元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。借：原材料借：原材料 2 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 340 贷：银行存款贷：银行存款 2 340例例 润华公司润华公司207年年9月发生银行存款收付业务：月发生银行存款收付业务： 15日，销售产品一批，价款日，销售产品一批，价款10 000元，增值税元，增值税1 700元，收到转账支票存入银行。元，收到转账支票存入银行。借：银行存款借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10 000 应交税费

22、应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 1 700例例 润华公司润华公司207年年9月发生银行存款收付业务：月发生银行存款收付业务： 17日，购买办公用品日，购买办公用品1 000元，签发转账支票支付。元，签发转账支票支付。借：管理费用借：管理费用 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000例例 润华公司润华公司207年年9月发生银行存款收付业务：月发生银行存款收付业务： 27日，签发现金支票，从银行提取现金日，签发现金支票，从银行提取现金5 000元。元。借：库存现金借：库存现金 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000银行存款的记录银行存款的记录 银行存款总分类

23、核算银行存款总分类核算 依据各种收支银行存款的原始凭证，编制银行依据各种收支银行存款的原始凭证，编制银行存款收付款凭证，据以登记总分类核算。存款收付款凭证，据以登记总分类核算。 银行存款日记账核算银行存款日记账核算 按照各开户行及银行账号分别设置银行存款日按照各开户行及银行账号分别设置银行存款日记账进行逐日逐笔的核算。记账进行逐日逐笔的核算。三、银行存款的清查三、银行存款的清查 清查的方法清查的方法 将企业将企业银行存款日记账的账面余额银行存款日记账的账面余额与其开户银行与其开户银行转来的转来的对账单的余额对账单的余额进行的核对。进行的核对。 清查的结果清查的结果 双方余额不一致双方余额不一致

24、 双方各自的记账错误；双方各自的记账错误； 存在未达账项；存在未达账项； 企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方以登记入账企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方以登记入账而另一方尚未入账的账项。而另一方尚未入账的账项。项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款余额调节表银行存款余额调节表年年 月月 日日企业存款日记账余额企业存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额银行已收企业未收银行已收企业未收加：加：银行已付企业未付银行已付企业未付减：减：企业已收银行未收企业已收银行未收加：加：企业已付银行未付企业已付银行未付减：减：调节后余额调节后余额调节后余额调节后余额银行银行存款存款的实的实有

25、数有数声明声明银行存款余额调节表只银行存款余额调节表只能用来核对企业和银行能用来核对企业和银行双方的记账有无差错，双方的记账有无差错，不能作为记账的依据不能作为记账的依据。例例 润华公司润华公司207年年10月月31日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为12 000元，银行对账单上的存款余额是元，银行对账单上的存款余额是17 000元。经逐笔元。经逐笔核对后，发现有以下未达账项：核对后，发现有以下未达账项： 润华公司润华公司10月月31日存入转账支票一张日存入转账支票一张1 000元，但银行因内部元，但银行因内部手续尚未办妥，还未入账。手续尚未办妥，还未入账。 润华公司润华公司10月

26、月30日开出的一张转账支票日开出的一张转账支票1 400元，持票人尚未元，持票人尚未送存银行。送存银行。 银行已将润华公司银行已将润华公司5 000元的销货款收妥入账，收账通知尚未元的销货款收妥入账，收账通知尚未送达企业，企业尚未入账。送达企业，企业尚未入账。 供电局委托银行代收润华公司应付的电费供电局委托银行代收润华公司应付的电费400元，银行已从企元，银行已从企业存款中支付，付款通知单尚未送达企业，企业尚未记账。业存款中支付，付款通知单尚未送达企业，企业尚未记账。项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款余额调节表银行存款余额调节表年年 月月 日日企业存款日记账余额企业存款日记账余额银行对账

27、单余额银行对账单余额银行已收企业未收银行已收企业未收加：加：银行已付企业未付银行已付企业未付减：减：企业已收银行未收企业已收银行未收加：加：企业已付银行未付企业已付银行未付减：减：调节后余额调节后余额调节后余额调节后余额2007103112 00017 000 5 000 40016 6001 0001 40016 600第四节第四节 其他货币资金其他货币资金 概念概念 企业中与库存现金和银行存款企业中与库存现金和银行存款存放的地点不同存放的地点不同或者或者指定指定了特定用途了特定用途的各种货币资金。的各种货币资金。 范围范围第四节第四节 其他货币资金其他货币资金 概念概念 范围范围 外埠存款

28、外埠存款 银行本票存款银行本票存款 银行汇票存款银行汇票存款 信用卡存款信用卡存款 信用证存款信用证存款 存出投资款存出投资款外埠存款外埠存款 定义定义 企业到企业到外地外地进行进行临时或零星临时或零星采购时，汇往采购地银行采购时，汇往采购地银行开立开立采购专户采购专户的款项。的款项。 会计问题会计问题 采购地选择开户银行，将采购款汇往采购专户；采购地选择开户银行，将采购款汇往采购专户； 采购员根据购货情况，从采购专户取款采购货物；采购员根据购货情况，从采购专户取款采购货物； 采购结束，将未用完的款项转回。采购结束，将未用完的款项转回。例例 润华公司委托开户银行汇出润华公司委托开户银行汇出10

29、 000元给采购地银元给采购地银行，开立采购专户。行，开立采购专户。借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000例例 采购员从采购专户取款采购员从采购专户取款7 020元购买原材料。财务元购买原材料。财务部门收到采购员交来的购货增值税专用发票，列明部门收到采购员交来的购货增值税专用发票，列明材料价款材料价款6 000元，增值税元，增值税1 020元。材料验收入库。元。材料验收入库。借：原材料借：原材料 6 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1 020 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款

30、7 020例例 采购员完成采购任务，将未用完外埠存款采购员完成采购任务，将未用完外埠存款2 980元元转回。假设已收到开户银行的收账通知。转回。假设已收到开户银行的收账通知。借：银行存款借：银行存款 2 980 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 2 980银行汇票存款银行汇票存款 定义定义 企业采用银行汇票结算方式进行往来结算时，企业采用银行汇票结算方式进行往来结算时，为取得银行为取得银行汇票汇票，按照银行结算制度规定存入银行的款项。，按照银行结算制度规定存入银行的款项。 会计问题会计问题 根据结算需要，向开户银行申请签发银行汇票；根据结算需要，向开户银行申请签发银行汇票； 企

31、业持银行汇票采购货物，或用银行汇票偿付以前债务；企业持银行汇票采购货物，或用银行汇票偿付以前债务； 如果实际结算金额小于银行汇票的票面金额，退回多余款如果实际结算金额小于银行汇票的票面金额，退回多余款项。项。例例 润华公司因采购原材料的需要，向开户银行申请润华公司因采购原材料的需要，向开户银行申请签发金额为签发金额为10 000元银行汇票。银行已受理，并元银行汇票。银行已受理，并签发汇票。取得银行汇票和银行盖章退回的银行签发汇票。取得银行汇票和银行盖章退回的银行汇票申请书。汇票申请书。 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00

32、0例例 润华公司使用银行汇票支付材料价款润华公司使用银行汇票支付材料价款8 000元，增元，增值税值税1 360元。材料已验收入库。元。材料已验收入库。 借：原材料借：原材料 8 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1 360 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 9 360例例 润华公司收到开户银行转来的银行汇票多余款收润华公司收到开户银行转来的银行汇票多余款收账通知，银行汇票的余款账通知，银行汇票的余款640元已存入公司的银元已存入公司的银行账户。行账户。借：银行存款借：银行存款 640 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行

33、汇票存款 640注意注意 如果企业用银行汇票偿付以前所欠债务：如果企业用银行汇票偿付以前所欠债务：借：应付账款等科目借：应付账款等科目 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 定义定义 企业采用银行本票结算方式进行往来结算时，企业采用银行本票结算方式进行往来结算时，为取得银行为取得银行本票本票，按银行结算制度规定存入银行的款项。，按银行结算制度规定存入银行的款项。 会计问题会计问题 根据结算需要，向开户银行申请签发银行本票；根据结算需要，向开户银行申请签发银行本票； 企业持银行本票采购货物，或用银行本票偿付以前债务；企业持银行本票采购货物，或用银行本

34、票偿付以前债务； 如果实际结算金额小于银行汇票的票面金额，退回多余款如果实际结算金额小于银行汇票的票面金额，退回多余款项。项。例例 润华公司因偿还以前所欠宏源公司货款，向开户润华公司因偿还以前所欠宏源公司货款，向开户银行申请签发金额为银行申请签发金额为100 000元的银行本票，银元的银行本票，银行已受理，并签发银行本票。润华公司取得银行行已受理，并签发银行本票。润华公司取得银行本票和开户银行盖章退回的银行本票申请书。本票和开户银行盖章退回的银行本票申请书。借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000例例 润华公司将银行本票

35、交给宏源公司，偿还所欠其货润华公司将银行本票交给宏源公司，偿还所欠其货款款100 000元。元。 借：应付账款借：应付账款 100 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 100 000信用卡信用卡 定义定义 企业为企业为取得信用卡而存入银行信用卡取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。专户的款项。 会计问题会计问题 根据业务需要，在商业银行开立信用卡；根据业务需要，在商业银行开立信用卡； 使用信用卡进行消费；使用信用卡进行消费； 支付信用卡透支利息；支付信用卡透支利息； 将款项存入信用卡。将款项存入信用卡。例例 润华公司根据业务需要，在工商银行开立润华公司根据业务需要

36、，在工商银行开立1张牡张牡丹卡信用卡，存入丹卡信用卡，存入80 000元，开卡时以现金支付元，开卡时以现金支付开卡手续费开卡手续费100元。元。 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡 80 000 财务费用财务费用 100 贷：银行存款贷：银行存款 80 000 库存现金库存现金 100例例 润华公司用信用卡支付餐费润华公司用信用卡支付餐费2 800元。元。 借：管理费用借：管理费用 2 800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡信用卡 2 800例例 润华公司签发转账支票润华公司签发转账支票1张，支付信用卡透支额张，支付信用卡透支额80 000元及透支利息元及透支利息800元。元

37、。 借：其他货币资金借：其他货币资金 80 000 财务费用财务费用 800 贷：银行存款贷：银行存款 80 800例例润华公司签发转账支票润华公司签发转账支票1张，金额张，金额70 000元，元，存入信用卡。存入信用卡。 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡 70 000 贷：银行存款贷：银行存款 70 000信用证保证金信用证保证金 定义定义 采用信用证结算方式的企业采用信用证结算方式的企业为取得信用证为取得信用证按规定存入按规定存入银行的保证金。银行的保证金。 会计问题会计问题 开立信用证，存入保证金；开立信用证，存入保证金； 收到货物，付款赎单。收到货物，付款赎单。例例 润华公司欲进口一批商