企业会计学00055复习资料

1、企业会计学 00055 复习资料企业会计学 （ 00055） 1 什么是销售折扣与折让？销售 折扣是指企业为了鼓励客户多购商品而在商品标价上给予 扣除。销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而在售 价上给予的减让。 2 什么是预提费用、短期借款预提费用 是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。短期 借款是指短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的 资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位 借入的、 还款期限在一年以下 （含一年） 的各种借款。 3 什 么是固定资产、什么是固定资产净值、固定资产折旧？固定 资产是指使用年限较长 ,单位价值较高的主要劳动资料的服 务资料固定资

2、产折旧是指固定资产由于使用磨损,自然锓蚀 ,科技进步和劳动生产率提高所引起的价值损耗.固定资产净值是指固定资产原值扣除累计折旧后的值 4 甲企业自行研 究开发成功了一项专利。研究期间共发生研制费用150 000元，其中：材料费用 84 000 元，人工工资 35 000 元，福利 费 4 900 元，以银行存款支付的其他费用 26 100 元。申请专 利时，以银行存款支付专利申请费用 50 000 元，律师费用 23 000 元。当年摊销专利费用 6 000 元。编制专利申请时、 专利摊销时、专利研究期间发生费用的会计分录。 （ 1）借： 管理费用 150 000贷：原材料 84000应付工资

3、 35000 应付福利费 4900银行存款 26100（ 2）借：无形资产专利权 73000 贷：银行存款 73000（ 3）借：管理费用无形资 产摊销 6000 贷：无形资产专利权 6000 5 甲企业 2002 年 1 月 1 日以 5 200 000 元的价格发行面值为 500 000 元的 2 年期 债券。票面利率为 6%，到期一次还本付息。 （采用直线法摊 销）。编制 2002年 1月 1日发行债券时的会计分录； 编制 2002 年 12 月 31 日计提应付利息并分摊溢价的会计分录；编制 2004 年 1 月 1 日债券到期时的会计分录。 1借：长期债权 投资-债券投资（面值） 5

4、00 000-债券投资（溢价） 20 000贷：银行存款等 520 000 2按直线法摊销溢价：溢价 = 实际取得成本 -债券面值年溢价摊销额 =溢价÷购入至到期的存续期实现利息收益 = 应计利息年溢价摊销额 借：长期债权投 资债券投资（应计利息） 30 00060 000 6 什么是无贷：投资收益 20000 长期债权投 资-债券投资（溢价） 20000 ÷2100003借：银行存款 560000 贷：长期债权投资 - 债券投资（面值） 500000 长期债权投资债券投资（应计利息）形资产？无形资产的取得主要有哪些方式？无形资产是指 企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人

5、、或为管理目的 而持有的、没有实物形态的非货币性可辨认长期资产。主要 取得方式有 :1.购入的无形资产 2.投资者投入的无形资产 3.接 受损赠的无形资产 4.自行开发的无形资产 7 什么是收入、 期间费用、利润？收入，是指企业在日常活动中形成的、会 导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益 的总流入。期间费用是指企业当期发生的，不能直接或间接 计入产品成本的、应直接计入当期损益的各项费用。利润是 指企业在一定时期内实现的用货币表现的全部经营活动获 得的最终成果，也称为财务成果，包括收入减去费用后的净 额、直接计入当期利润的利得和损失等。 8 什么是五五摊 销法、权益法？五五摊销法

6、就是在周转材料领用时摊销其一 半价值，在报废时再摊销其另一半价值的方法。权益法指投 资最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位 所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法 .9 什么是短期投资？短期投资指企业购入能够随时变现，并 且持有时间不超过一年（含一年）的有价证券以及不超过一 年（含一年）的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。10 什么是对外投资？对外投资具有哪些特征？对外投资按 其性质分为哪三类？对外投资是指为谋求生产经营以外的 经济利润 ,将资产使用权让渡给其他单位 ,而获得的另一项权 益性资产 .特征 :1.对外投资是以让渡其他资产而换取的另一 项资产 2.与其

7、他资产相双 ,对外投资为企业带来的经济利益 在方式上有所不同按其性质分为 :股权性投资 ,债权性投资 ,混 合性投资三类 11甲企业 2002年 1月 1日在证券市场上购入 A 公司发行的面值 100 000 元债券，实际支付价款 104 000 元，债券偿还期 2 年，到期一次还本付息， 票面利率为 10% （债券溢价采用直线法进行摊销） 。编制该债券到期收回债 券的本金和利息的会计分录。借：银行存款 120000 贷：长 期债权投资 -债券投资（面值） 100000长期债权投资债券投资 （应计利息） 20 000 12 甲企业 2004 年 5月 8日销售商品一批给乙公司，售价 300 0

8、00元，增值 税税率 17%，商品已发出， 该批产品实际成本为 240 000 元。 合同中规定现金折扣条件为： “ 2/10， 1/20， N/30”。乙公司 于同年 5 月 12 日开具转账支票付讫了货款。编制甲企业销 售商品时的会计分录。借：应收账款 351000贷：主营业务收入 300000应交税金 -应交增值税 （销项税额） 51000 13 什么是长期债 权投资？长期债权投资具有哪些特征？长期债权投资按其 投资对象分为哪两类？长期债权投资 ,是指购入 1年内（含 1 年）不能变现或不准备随时变现的债券投资主要特点:1.债权投资只能按约定的利率收取利息 ,到期收回本金 ;2.长期债权

9、 投资可以转让 ,但在债权债务双方约定的期限内一般不能要 求债务单位提前偿还本金 ;3.长期债权投资与其他债权一样 , 存在一定的债权风险 .14 “现金日记账”由哪个岗位根据收 付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记？现金日记金收出纳 逐笔登记 15 短期债权投资实际支付的价款中包含的已到 付息期但尚未领取的债券利息，应计入的科目是？计入应计 利息 16 固定资产的基本计价标准是？历史成本 17 企业 转让无形资产使用权，取得出租无形资产的收入时，应贷记 的账户是？其他业务收入 18 企业计提应交纳的城市维护 建设税时，应借记的账户是？主营业务税金及附加 19 资产 负债表是什么类型的报表？静态

10、报表 20 在通货膨胀时，能 使本期期末存货成本最低的方法是？后进先出法 21 企业 按医务、福利人员工资提取的福利费，应借记的帐户是？管 理费用 22 某企业采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账 款余额的 5%计提。 2002 年初，“坏账准备” 账户期初余额为 2 万元，当年末应收账款余额为 100 万元； 2003 年发生坏账 3 万元，收回以前年度已注销的坏账 1 万元。若 2003 年末应 收账款余额为 80 万元，则当年应计提的坏账准备为？解： 当年应计提坏账准备 1 万元 23 某企业的一项固定资产，原 价 100 000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值为 2 000 元，

11、 采用年数总和法，则第三年应提的折旧额为？答：第三年应 计提折旧额 19 600 元 24 某企业 2002 年 12 月 30 日购进一 项原价 100 000 元的固定资产，预计使用年限 5 年，预计净残值为 2000 元。要求：分别采用双倍余额递减法、年数总 和法和年限平均法计算该项固定资产 2003年、 2004 年应计 提的折旧额。 1双倍余额递减法： 2003 年应计折旧额 =100 000*2/5=400002004 年应计折旧额 =(100 000-40000) *2/5=240002 年数总和法： 2003 年应计折旧额 =( 100 000-2000) *5/15=3266

12、6.672004 年应计折旧额 =(100 000-2000 )*4/15=26133.333. 平均年限法： 2003 年应计折旧额 =(100 000-2000)/5=196002004 年应计折旧额 =(100 000-2000 )/5=19600 25 企业利润表中的 “主营业务税金及附 加”项目不包括的税金为？增值税 26 公益金主要有哪些用 途？职工集体福利设施支出 27 企业下列支出中，哪些属于 收益性支出？专设销售机构人员工资支出 28 企业销售不 动产应交纳哪些税？营业税 29 同城和异地均适用的结算 方式有哪些？商业汇票 30 当债券票面利率高于市场利率 时，企业制定债券发

13、行价格应是什么方式？溢价发行 31 固 定资产的基本计价标准是？历史成本 32 甲企业 2004 年 10 月 1 日从 B 公司购买原材料一批， 增值税专用发票上注明的 价税款合计为 468 万元，该批材料已验收入库，同日开出同 等金额的带息商业承兑汇票一张，年利率为5%、期限 4 个月。票据到期日，甲企业，因资金周转困难，无法按期支付 货款及增值税。 编制购买材料的会计分录。 借：原材料 4 000应交税金 -应交增值税（进项税额） 680 000贷：应付票据 4 680 000 33 甲企业自行研究开发 成功了一项专利。研究期间共发生研制费用 150 000 元，其 中：材料费用 84

14、000 元，人工工资 35 000 元，福利费 4 900 元，其他以银行存款支付的费用 26 100 元，申请专利时，以 银行存款支付专利申请费用 50 000 元，律师费用 23 000 元。 当年摊销专利费用 6 000 元。编制专利申请时的会计分录。 借：管理费用无形资产摊销 6000 贷：无形资产专利权 6000 34 转让无形资产所有权时，应借记的账户可能是？营 业外支出 35 资产=负债 +所有者权益是哪个报表的建表依 据？资产负债表 36 对于已经发生的长期股权投资减值损 失不加以确认，不符合会计核算中的什么原则？谨慎性原则 37 计算“主营业务利润”时要考虑的因素有哪些？主营

15、业 务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加 38 如果存货 盘亏的原因是由于企业管理不善导致的，经批准后记入哪个 会计科目？管理费用 39 与企业（一般纳税人）损益无关的 税金有哪些？购进存货发生的增值税 40 “预收账款”科目 所属的明细科目借方余额，在编制资产负债表时应计入哪个 科目？应收账款 41 什么是收入？日常经营活动中所形成 的经济利益的总流入 42 商业汇票的付款期限由交易双方 商定，但最长不得超过几个月？ 6 个月 43 企业可支取工资 和奖金的存款账户是？基本存款账户 44 当物价持续上涨的情况下，存货计价采用后进先出法，会出现的情况是？低 估企业当期利润 45 短期股票投

16、资实际支付的价款中包含 的已宣告发放的现金股利，应计入的科目？投资收益 52 企 业可支取工资和奖金的存款账户是？基本存款账户53 甲企业 2002 年 1月 1日在证券市场上购入 A 公司发行的面值 100 000 元债券，实际支付价款 104 000 元，债券偿还期 2 年， 到期一次还本付息，票面利率为 10%（债券溢价采用直线法 进行摊销）。编制甲企业 2002 年 12 月 31 日计提应计利息的 会计分录。 借：长期债权投资债券投资 （应计利息） 10 000 贷：投资收益 8000 长期债权投 资-债券投资（溢价） 4000 ÷ 22000 54 甲企业 2004 年

17、5 月 8 日销售商品一批给乙公司，售价 300 000 元，增值税税率 17%，商品已发出，该批产品实际成本为 240 000 元。合同 中规定现金折扣条件为： “2/10，1/20，N/30 ”。乙公司于同 年 5 月 12 日开具转账支票付讫了货款。编制甲企业结转已 销售商品成本的会计分录。借：主营业务成本 240000 贷： 库存商品 240000 55 短期投资的期末计价一般采用什么方 法？成本与市价孰低法 56 企业经营活动中发生的汇兑损 益应记入的账户是？财务费用 57 企业转让无形资产使用 权，取得出租无形资产的收入时，应贷记的账户是？其他业 务收入 58 企业按医务、福利人员

18、工资提取的福利费，应借 记的账户是？管理费用 59 会计报表的编制有哪些要求？ 数字真实、内容完整 、计算准确、报送及时 60 什么是所 有者权益？所有者权益是企业投资人对企业（净资产）的要 求权 61 与企业（一般纳税人）损益无关的税金是？增值税 62 当企业对其他单位的投资占被投资单位有表决权资本总 额多少时，应采用权益法核算？ 20% 63 可以用于同城结算 的结算方式是？委托收款结算 、银行本票结算、 支票 64 存 货发出的计价方法有哪些？先进先出法、加权平均法、移动 加权平均法、后进先出法、个别计价法 65 甲企业 2004 年 10 月 1 日从 B 公司购买原材料一批，增值税专

19、用发票上注 明的价税款合计为 468 万元，该批材料已验收入库，同日开 出同等金额的带息商业承兑汇票一张， 年利率为 5%、期限 4 个月。票据到期日，甲企业，因资金周转困难，无法按期支 付货款及增值税。如何编制到期无法支付款项的会计分录。 借：应付票据 4 738 500 财务费用 19500 贷：应付账款 4758000 66 甲企业 2002 年 1 月 1 日在证券市场上购入 A 公 司发行的面值 100 000 元债券，实际支付价款 104 000 元， 债券偿还期 2 年，到期一次还本付息， 票面利率为 10%（债 券溢价采用直线法进行摊销） 。编制甲企业 2002 年 1 月 1

20、 日 购入债券的会计分录。借：长期债权投资 - 债券投资（面值） 100 000-债券投资（溢价） 4 000贷：银行存款等 104 000 67 企业费用确认的原则有哪些？ 权责发生制原则、收付实现制原则 68 下列属于资产负债表 格式的有哪些？ 账户式、报告式 69 应作为营业外支出核 算的有哪些？企业支付附属子弟学校的赞助费、罚款支出 70 属于应收票据核算范围的有哪些？商业承兑汇票、银行 承兑汇票 71 存货发出的计价方法有哪些？先进先出法、加 权平均法、移动加权平均法、 后进先出法、 个别计价法 72 采 用权益法核算的，能引起投资企业长期股权投资账面价值发 生增减变动的事项有哪些？

21、被投资企业宣告分派现金股利、 被投资企业实现净利润、投资企业计提长期投资减值准备、 被投资企业实现净亏损 73 企业报表使用者包括哪些人？ 企业管理当局、企业的潜在投资者、税务部门、企业的债权 人、金融机构 74 可以用于异地结算的方式有哪些？汇兑 结算、委托收款结算、银行汇票结算方式 75 企业交纳的税 款，直接计入“管理费用”账户的有哪些？房产税、土地使 用税、车船使用税、印花税 76 属于利润表格式的有哪些？ 单步式、多步式 77 应计入产品制造成本的费用有哪些？直 接人工费用、制造费用、直接材料费用 78 甲企业 2002 年 1 月 1 日以 520 000 元的价格购入面值为 50

22、0 000 元的 2 年期 债券。票面利率为 6%，到期一次还本付息（债券折溢价采 用直线法摊销） 。编制甲企业 2002年 1月 1日购入债券时的 会计分录。 借：长期债权投资 -债券投资（面值） 500 000 -债券投资（溢价） 20 000贷：银行存款等 520 000 79 甲企业 2002 年 1 月 1 日以 520 000 元的价格购入面值为 500 000 元的 2 年期债券。票面利 率为 6%，到期一次还本付息 （债券折溢价采用直线法摊销） 。 编制甲企业 2002 年 12 月 31 日计提利息和分摊溢价的会计 分录； 按直线法摊销溢价：溢价 =实际取得成本 -债券面值

23、年溢价摊销额 =溢价÷购入至到期的存续期 实现利息收益 = 应计利息年溢价摊销额 借：长期债权投 资债券投资（应计利息） 30 000贷：投资收益 20000 长期债权投资 -债 券投资（溢价） 20000 ÷210000 80 根据我国银行现金管理 规定，经济业务中允许使用现金结算的有哪些？支付职工工 资奖金、 支付各种劳保、 福利费用、 向个人收购农副产品 81 应计入工业企业存货采购成本的有哪些？材料的买价、入库 前的挑选整理费、运输途中的合理损耗 82 短期投资应按照 实际成本入账， 其实际成本的构成包括哪些？购入价、 税金、 手续费 83 某企业出售一栋闲置的房屋

24、， 其原始价值为 4 000 000 元，已提折旧 600 000 元，实际出售价格为 3 800 000 元， 已通过银行收回价款。出售时，以银行存款支付各项清理费 用 8 000 元，应交纳营业税的税率为 5% ，该项固定资产未计 提减值准备。编制计提营业税、固定资产出售、结转固定资 产清理时的会计分录。 计提营业税： 借：固定资产清理 190000 贷：应交税金应交营业税 190000 固定资产出售：借：银行存款 3800000贷：固定资产 3800000 结转固定资产清理时：借： 固定资产清理 202000贷：营业外收入 -处理固定资产收益 202000 84 如何 计算本月原材料的成

25、本差异率及发出材料的实际成本、月末 结存材料的实际成本。本月材料成本差异率 =（月初结存材 料的成本差异 +本月收入材料的成本差异） /（月结结存材料 的计划成本 +本月收入材料的计划成本） *100% 本月发出材料 的实际成本 =本月发出原材料的计划成本 +（ -）本月发出原 材料应负担的成本差异 85 如何编制材料发出、分摊材料成 本差异的会计分录。结存本月发出原材料应负担的材料成本 差异借： 生产成本 /制造费用 /管理费用 /在建工程 /其他业务支 出贷：材料成本差异结存本月发出材料应分摊的材料成本差 异则作相反的分录 86 溢价购入债券，其溢价摊销的方法有 哪些？实际利率法、直线摊销

26、法 87 凡是存放在本企业的物 资都是本企业的存货吗？不一定 88 期间费用在转入“本年 利润”后，通常期末是否有余额？无余额 89 本月劳资部门 报来工资汇总表， 本月应付职工工资 56 000 元。其中生产 A 产品工人工资 32 000 元，生产 B 产品工人工资 16 000 元， 车间管理部门人员工资 5 200 元，行政管理部门人员工资 1 800 元，销售机构人员工资 1 000 元。编制分配工资、计提 福利费的会计分录。 （ 1）借：生产成本 A 产品 32000B产品 16000 制造费用 5200 管理费用 1800 营业费用 1000 贷：应付工资 56000（ 2）借：

27、生产成本 A 产品 4480B 产 品 2240 制造费用 728 管理费用 252 营业费用 140 贷：应付 福利费 7840 90 甲企业 2004 年 12 月 18 日销售 A 企业产品 一批，该批产品含税价为 70 200 元，增值税税率 17%，该批 产品成本为 56 000 元。合同规定现金折扣条件为 2/10，1/20、 n/30。A 企业于 12月 27日付款。假设计算现金折扣时不考 虑增值税。编制甲企业销售产品时、甲企业收到款项、A 企业支付款项时、甲企业结转已销产品成本的会计分录。（ 1）企业销售产品时 :借：应收账款 70200贷：主营业务收入 60000应交税金 -

28、应交增值税（销项税额） 10200（ 2）甲收到款项 时：借：银行存款 69000 财务费用 1200 贷：应收账款 70200 （3）A 企业支付款项时： 借：应付账款 70200 贷：银行存 款 69000 财务费用 1200（ 4）借：主营业务成本 56000 贷： 库存商品 56000 91 计算固定资产的原始价值时要考虑哪些 因素；编制固定资产购入、安装及交付使用的会计分录。固 定资产原始价值应考虑到购买价与相关税费购入时：借：工 程物质 贷：银行存款安装时：借：在建工程 货：工程物质 应付职工薪酬交付使用时：借：固定资产 贷：在建工程 92 支出的效益涉及到几个会计年度，该项支出是

29、否应予以资本 化？应予以资本化 93 应收账款的账龄越长，发生坏账的可能性是否越大？是 94 企业发行债券时，当票面利率大于市 场利率时，企业是否宜溢价发行？是 95 企业将融资租入的 固定资产视为自有资产处理 ,依据的是什么原则？实质重于 形式原则 96本月仓库发出材料 56 000元，其中生产 A 产品 领用材料 32 000 元，生产 B 产品领用材料 16 000元，车间 领用材料 5 200 元，行政管理部门领用材料 1 800 元，销售 机构领用材料 1 000 元。要求编制相关的会计分录。借：生 产成本 A 产品 32000 B 产品 16000 制造费用 5200 管理 费用

30、1800 营业费用 1000 贷：原材料 56000 972004 年 1 月 1 日，用银行存款从设计研究院购入专利权一项，该项专利权 的价款为 800 000 元，另支付咨询费、手续费等 16 000 元， 预计受益年限为 10 年。编制购入时的会计分录；计算该项 专利权 2004 年 2 月的摊销额，并编制无形资产摊销的会计 分录。（1）借：无形资产专利权 816000贷：银行存款 816000 （ 2）无形资产月摊销额 816000 （10×12）=6800 借：管理费用 -无形资产摊销 6800 贷：无形资产专利权 6800 98 所有不具备实物形态的 资产是否即为无形资产

31、？不对 99 所有者权益是企业投资 人对企业资产的要求权吗？所有者权益是企业投资人对企 业净资产的要求权 100 产品成本包括哪些？直接人工费 用、制造费用、直接材料费用 101 企业清算财产计价采用 的方法有哪些？企业清算财产计价采用的方法有账面净值 法、重新估价法和清算价格法 102 什么是投资收益？投资 收益是指企业进行投资所获得的经济利益 103 工业企业在 购进原材料时，运输途中发生的合理损耗，是否应计入材料 的实际采购成本？应该计入 104 凡收益涉及几个会计年度 的支出，是否应作为资本性支出核算？作为资本性出 105 企业采用定期盘存法，平时只记录存货购进的数量和金额， 是否记录

32、存货发出的数量？不记录 106 收入是企业日常经 营活动中所形成的经济利益的总流入吗？对 107 当票面利 率大于市场利率时， 债券应如何发行？溢价发行 108 某企业 2004 年 12 月 18 日销售 A 企业产品一批， 不含税售价 50 000 元，增值税税率 17%，该批产品成本为 26 000 元。合同规定 现金折扣条件为 2/10，1/20、n/30。A 企业于 12 月 27 日付 款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。编制销售产品、收 到款项、结转已销产品成本时的会计分录。 （ 1）借：应收账 款 70200贷：主营业务收入 60000应交税金 -应交增值税（销项税额） 102

33、00（ 2）甲收到款项 时：借：银行存款 69000 财务费用 1200 贷：应收账款 70200 （3）A 企业支付款项时： 借：应付账款 70200 贷：银行存 款 69000 财务费用 1200（ 4）借：主营业务成本 56000 贷： 库存商品 56000 109 某企业税前利润为 280 000 元，所得税 税率为 33%。企业采用分季预缴、年终汇算清缴的方式交纳所得税。本年度 1-11 月份已预交所得税 65 000元。有关调 整事项如下：本年度有国库券利息收入 1 000 元；税务部门 核定的年计税工资总额为 580 000 元，本年度企业实际发放 工资 620 000 元，企业

34、违法经营被工商部门罚款 3 000 元。 计算全年应纳税所得额、应交的所得税；编制结转本年度所 得税、年终结转所得税、实际清缴所得税的会计分录。（ 1）全年纳税所得额 =280 000-1000+3000=282000 应交所得税 =282000× 33%=93060 （2）借：所得税 93060 贷：应交税 金应交所得税 93060 （3）借：本年利润 93060 贷：所得税 93060（ 4）本年应补交所得税 =93060-65000=28060 借：应交税金 -应交所得税 28060 贷： 银行存款 28060 110 企业将融资租入的固定资产视为自有资 产处理,依据的是什么原

35、则？实质重于形式原则111 企业按月计提折旧，月份内增加的固定资产当月是否提折旧？不计 提折旧 112 资产负债表是反映企业一定日期财务状况的动 态报表吗？ 不是 113 企业清算核算的基本账户是？“清算 费用”和“清算损益” 114 企业固定资产折旧方法中，哪 种方法不考虑固定资产的残值收入？双倍余额递减法首先 不考虑固定资产的残值收入 115 企业清算在拨付清算费用 后，优先清偿的是哪类费用？职工工资及劳动保险费116 甲企业 2004 年 5 月 8 日销售商品一批给乙公司，售价 300 000 元，增值税税率 17% ，商品已发出， 该批产品实际成本为 240 000 元。合同中规定现

36、金折扣条件为： “2/10，1/20，N/30 ”。 乙公司于同年 5 月 12 日开具转账支票付讫了货款。编制甲 企业收到货款的会计分录。借：银行存款 345000 财务费用 6000 贷：应收账款 351000 117 甲企业自行研究开发成功了 一项专利。研究期间共发生研制费用 150 000 元，其中：材 料费用 84 000 元，人工工资 35 000 元，福利费 4 900 元，其 他以银行存款支付的费用 26 100 元，申请专利时， 以银行存 款支付专利申请费用 50 000 元，律师费用 23 000 元。当年 摊销专利费用 6 000 元。编制专利研究期间发生费用的会计 分录

37、。借：管理费用 150 000贷：原材料 84000 应付工资 35000 应付福利费 4900 银行存款 26100 118 委托收款结算方式是否受金额起点的 限制？不受金额起点的限制 119 短期投资持有期间所收到 的现金股利、利息等收益，是否应确认为投资收益？不确认 120 期间费用在转入“本年利润”后，通常期末有无余额？ 无余额 121 企业实现的利润总额，每年终了，按国家规定 作相应调整后，首先是分配给谁？应交纳所得税 122 期末 存货少计会使当期利润虚增吗？ 会导致减少当期利润 123 企业可支取工资和奖金的存款账户是？ 基本存款账户 124 企业计提无形资产减值准备时，应借记哪

38、个会计科目？资产 减值准备 125 某企业 2004 年 12 月 30 日购入一台不需安装 的设备，已交付生产使用，原价 50 000 元，预计使用 5 年， 预计净残值 2 000 元。若按年数总和法计提折旧，则第三年 的折旧额为多少？答：第三年应计提折旧额 =(50000-2000)*3/15=9 600 元 126 甲企业 2004 年 6 月 7 日销 售商品给 B 企业，应收账款 500 000 元，规定的付款条件为 2/10 ，1/20 ，n/30，B 企业于 2004 年 6 月 20 日付款， A 企 业实际收到的金额为多少？ A 企业实际收到的金额 =500000*(1-1

39、%)=495000 元 127 企业的流动资产为 500 万 元，流动负债为 400 万元，则该企业的流动比率为？该企业 的流动比率 =500/400=1.25 128 甲企业为一般纳税人， 适用的 增值税税率为 17%。2004 年 8 月 16 日购入材料一批，增值 税专用发票上注明的含税价款为 702 000 元，发票等结算凭 证已到，货款已于当日支付。 2004 年 8 月 24 日支付材料运 杂费 8 200 元， 2004 年 8 月 25 日材料到达，验收入库。编 制支付货款、支付运杂费、材料验收的会计分录。 1借： 物资采购 600 000 应交税金应交增值税(进项税) 102

40、 000 贷：银行存款 702 0002借：物资采购 8 200 贷： 银行存款 8 2003借：原材料 608 200 贷：物资采购 608 200 129 某企业月初结存的 A 原材料 100 件，实际成本 460 000。本月发生下列业务： 5 日购进原材料 200 件，实际成本 900 000 元， 8 日生产领用材料 100 件，10 日购进材料 300件，实际成本 1500 000 元， 20日生产领用材料 300件。分 别采用加权平均法、先进先出法和后进先出法计算本月领用 材料的实际成本。月末编制生产领用材料的会计分录。 1加权平均法：这种方法是指以月初存货数量和本月收入存货 数

41、量作为权数，于月末一次计算加权平均单位成本，据以确 定发出存货和期末存货成本计价方法。这种方法适用于企业 储存在同一地点，性能形态相同的大量存货的计价核算。加权平均法的计算公式：发出存货成本 =发出存货数量存货×加权平均单位成本 期末结存存货成本 =期末结存存货数量×存货加权平均 单位成本加权平均单位成本 =(460000+900000+1500000)/(100+200+300)=4766.67 元 /件本 期领用材料的实际成本 =(100+300)×476.67=1906668 元借 : 生产成本 1906668 贷 :原材料 1906668 2先进先出法先进

42、 先出法是假定先购进的库存先发出，发出存货按最先收进的 存货单价进行计价的一种方法。这一方法一般适用于经营业 绩受库存影响较大。本期领用材料的实际成本 =460000+900000+100×1500000÷300=1860000(元)借:生产 成本 1860000 贷:原材料 1860000 3后进先出法后进先 出法是一种假定存货后收到的先发出，对发出存货按最近收 进的那批单价进行计价的方法。这种方法在物价不断上涨的时期，能给企业在交纳所得税带来相应优惠。本期领用材料 的实际成本 =1500000+100 ×900000÷200=1950000（元）借:

43、生 产成本 1950000 贷:原材料 1950000 130甲企业 2002年 1月 1日以 520 000元的价格购入面值为 500 000元的 2年期债券。 票面利率为 6%，到期一次还本付息（债券折溢价采用直线 法摊销）。编制甲企业 2004 年 1 月 1 日债券到期时的会计分 录。 借：银行存款 560000贷： 长期债权投资 -债券投资（面值） 500000 长期债权投资债券投资（应计利息）60 000131 如何编制购入专利权、 摊销专利权的会计分录。 购入时 : 借:无形资产 贷:银行存款 摊销时 :借:管理费用 贷 :累计摊销 132 如何编制计提无形资产减值准备的会计分录

44、。借:资产减值损失贷 :无形资产减值准备 133 某企业年末税前利润为 600 000 元，所得税适用税率为 33%，采用分期预交，年终 汇总清缴的征收办法交纳所得税， 本企业 1-11 月已交纳所得 税 200 000 元。有关调整事项如下：本年度有国库券利息收 入 1 000 元；发生违法经营罚款支出 3 000 元；非公益性损 赠支出 40 000 元。计算全年纳税所得额、应交所得税；全年纳税所得额 =600 000-1000+3000+40000=642000 应交所得 税=642000×33%=211860 134 如何编制年终计提所得税的会 计分录。 借：所得税 2118

45、60 贷：应交税金应交所得税 211860 135 如何编制年终结转所得税的会计分录。 借：本年利润 211860贷：所得税 211860 136 如何编制年终汇总清缴（上交）所得税的会计分录。 本年应补交所 得税 =211860-200000=11860 借：应交税金 -应交所得税 11860贷：银行存款 11860 137 某企业出售一栋闲置的房屋， 其原始价值为 4 000 000 元，已提折旧 600 000 元， 实际出售 价格为 3 800 000 元，已通过银行收回价款。出售时，以银 行存款支付各项清理费用 8 000 元，应交纳营业税的税率为 5%，该项固定资产未计提减值准备。 编制固定资产转入清理 时、支付清理费用的会计分录。固定资产转入清理 : 借：固定 资产清理 3400000累计折旧 600000贷：固定资产 4000000 支付清理费用时：借：固 定资产清