财经法规与会计职业道德王学成税收征收管理法律制PPT学习教案

1、会计学1财经法规与会计职业道德王学成税收征财经法规与会计职业道德王学成税收征收管理法律制收管理法律制第1页/共52页第2页/共52页第3页/共52页第4页/共52页第5页/共52页第6页/共52页（一）征税人是指代表国家行使税收管理职权的各级税务机关和其他征收机关例如：增值税征税人是税务机关 关税的征税人是海关第7页/共52页（三）征税对象 征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。征税对象包括物或行，不同征税对象构成不同税种纳税人法人自然人其他社会组织第8页/共52页（五）税率税率是指应纳税额与征税对象的比例或征税额度，它是计算税额的尺度。税率是税法的核心要素

2、。包括：比例税率 定额税率 超额累进税率 超率累进税率制定税目的方法概括法列举法第9页/共52页第10页/共52页（八）纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限划分：按期纳税 按次纳税（九）纳税地点是指纳税人依据税法规定向税务机关申报纳税的具体地点（十）减免税是指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定包括：1.减税和免税 2.起征点 3.免征额 第11页/共52页第12页/共52页第13页/共52页要点提醒：该节介绍一些主要的税种第14页/共52页第15页/共52页第16页/共52页v 税务检查检查纳税人的账务资料检查纳税人的应纳税商品和货物等v 税务处罚罚款加收

3、滞纳金等第17页/共52页第18页/共52页第19页/共52页登记登记内容内容时间要求时间要求需提供的证件、资料（或手续）需提供的证件、资料（或手续）开业开业登记登记领取经营领取经营执照之日执照之日起起30日内日内营业执照或登记证书营业执照或登记证书关合同、章程、协议书关合同、章程、协议书法定代表人或业主居民身份证、护照法定代表人或业主居民身份证、护照组织机构统一代码证组织机构统一代码证属于享受税收优惠政策的企业，应当属于享受税收优惠政策的企业，应当 提供相应的证明、资料提供相应的证明、资料变更变更登记登记自工商行政管自工商行政管理机关办理变理机关办理变更登记之日起更登记之日起30日内日内税务

4、登记证税务登记证营业执照等营业执照等停业停业登记登记没有特别没有特别 规定规定填写申请停业登记表填写申请停业登记表结清税款结清税款交回税务登记证交回税务登记证交回发票领购本和发票交回发票领购本和发票复业复业登记登记恢复生产恢复生产 经营前经营前复业申请复业申请领回税务登记证领回税务登记证领回发票领购本和发票领回发票领购本和发票第20页/共52页登记登记内容内容 时间要求时间要求需提供的证件、资料（或需提供的证件、资料（或手续）手续）注销注销登记登记由于解散、破产、由于解散、破产、撤销撤销 而注销的而注销的,应应在办理工商在办理工商 注销注销前；前；被工商行政机关被工商行政机关吊销经吊销经 营执

5、照的，营执照的， 应在被吊销应在被吊销 之日之日起起15日内日内提交注销税务登记申请提交注销税务登记申请提交股东会决议提交股东会决议结清税款、滞纳金、罚款结清税款、滞纳金、罚款缴销发票、发票领购簿缴销发票、发票领购簿交回税务登记证交回税务登记证外出外出经营经营报验报验登记登记到达经营地进行到达经营地进行生产、经营前生产、经营前当地税务机关：核发当地税务机关：核发外外出经营出经营 活动税收管理证活动税收管理证纳税人：应向经营地税务纳税人：应向经营地税务机关申请机关申请 报验登记报验登记外出经营结束，纳税人向外出经营结束，纳税人向经营地经营地 税务机关填报税务机关填报外外出经营活动申报表出经营活动

6、申报表，结，结清税款，缴销未清税款，缴销未 使用的发使用的发票票第21页/共52页第22页/共52页第23页/共52页 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。第24页/共52页式样：v全国统一式样的发票 由国家税务总局确定v在省市、自治区、直辖市范围内统一式样的发票 由省一级税务机关确定第25页/共52页第26页/共52页需办手续：提出申请提供身份证明和税务登记证提供印章的印模核发发票领购簿，凭领购簿向税务机关领购发票对外地来本辖区临时经营的申请领购发票要收取保证金一万元第27页/共52页 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规

7、定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。 纳税申报的对象 纳税人、临时纳税人、义务扣缴人、享受减免税待遇的纳税人第28页/共52页第29页/共52页n求，零散税款求，零散税款n定期定额征收定期定额征收生产规模小，生产规模小，却无建账能力的小型纳税人却无建账能力的小型纳税人第30页/共52页n阻止出境阻止出境n税款优先执税款优先执行行滞纳金的计算：滞纳金按照每天滞纳税款的万分之五收取计算公式： 应加收的滞纳金=滞纳金额0.05%滞纳天数例如：5月10日应缴纳的10万元税款，托延至5月31日缴纳，税务机关可以加收滞纳金为：10 0000 0.05% 21 =1050（元）（滞纳

8、天数从5月10日5月30日）第31页/共52页第32页/共52页第33页/共52页第34页/共52页得抵缴税款。得抵缴税款。第35页/共52页第36页/共52页第37页/共52页第38页/共52页 违法行为违法行为纳税纳税人人扣缴义扣缴义务人务人责任责任人人法律法律责任责任依据依据税法税法依据依据刑法刑法1.1.未按规定的期限申报办理税务登未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的记、变更或者注销登记的处处20002000元元以下罚款；以下罚款；情节严重情节严重的的处处2000-2000-1000010000罚罚款款2.2.未按规定设置、保管账簿或者保未按规定设置、保管账簿或者保管记账

9、凭证和有关资料的管记账凭证和有关资料的3.3.未按规定将财务、会计制度或者未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的件报送税务机关备查的4.4.未按规定将其全部银号账号向税未按规定将其全部银号账号向税务机关报告的务机关报告的5.未按规定安装、使用税控装置，未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动谁控装置的或者损毁或擅自改动谁控装置的第39页/共52页违法行为违法行为纳税纳税人人扣缴义扣缴义务人务人责任责任人人法律责任法律责任依据依据税法税法依据依据刑法刑法6.纳税人不办理税务登纳税人不办理税务登记的记的税务机关责令限期改正

10、；税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务逾期不改正的，经税务机关题请工商行政管理机关题请工商行政管理机关吊销营业执照机关吊销营业执照7.7.纳税人未按规定使纳税人未按规定使用税务登记证件，或用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记买卖、伪造税务登记证件证件2000-100002000-10000罚款；罚款；情节严重的，情节严重的，10000-5000010000-50000罚款罚款8.8.扣缴义务人未按规扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账缴、代收代缴税款账簿簿20002000以下罚款；以下罚款；情节严重的，情节严重的，

11、2000-50002000-5000罚款罚款9.9.扣缴义务人应扣未扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款扣、应收而不收税款由税务机关向纳税由税务机关向纳税人追缴税款，应收人追缴税款，应收税额税额50%-300%50%-300%罚款罚款第40页/共52页 违法行为违法行为纳税人纳税人扣缴义扣缴义务人务人责责任任人人法律责任法律责任依依据据税税法法依依据据刑刑法法纳税人未按照税法纳税人未按照税法规定的期限办理纳规定的期限办理纳税申报和报送纳税税申报和报送纳税资料，或者扣缴义资料，或者扣缴义务人未按照规定的务人未按照规定的期限向税务机关报期限向税务机关报送代扣代缴、代收送代扣代缴、代收代缴税款报告和有

12、代缴税款报告和有关资料关资料 由税务机关责由税务机关责令限期改正；令限期改正；并处并处20002000元以下元以下罚款；罚款； 情节严重的，情节严重的，处处2000-100002000-10000元元罚款罚款第41页/共52页 违法行为违法行为纳纳税税人人扣缴义扣缴义务人务人责责任任人人法律责任法律责任依依据据税税法法依依据据刑刑法法纳税人、扣缴义务人逃避、纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查纳税人、扣缴义务机关检查纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查方式阻挠税务机关检查由税务机关责由税务机关责令改正可

13、处令改正可处1000010000以下罚款以下罚款情节严重的，情节严重的，可处可处10000-10000-5000050000罚款罚款第42页/共52页违法行为违法行为纳税纳税人人扣缴义扣缴义务人务人责任责任人人法律责任法律责任依据依据税法税法依据依据刑法刑法纳税人伪造、变造、隐匿、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多烈支出或者或者在账簿上多烈支出或者不列、少列收入，或者经税不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税

14、。是偷税。由税务机关追由税务机关追缴不缴或少缴缴不缴或少缴的税款、滞纳的税款、滞纳金金处不缴或少缴处不缴或少缴税额税额50%-500%50%-500%罚款罚款构成犯罪的追构成犯罪的追究刑事责任究刑事责任扣缴义务人采取伪造、变造、扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或虚假报送代扣代缴、凭证或虚假报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关代收代缴税款报告表和有关资料等手段，不缴或者少缴资料等手段，不缴或者少缴已扣、已收税款已扣、已收税款偷税数额在偷税数额在1 1万元以上不满万元以上不满1010万元且占纳税额万元且占纳税额10%10%不满不满30%30%的，或因

15、偷税被税务机的，或因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税关给予两次行政处罚又偷税处处3 3年以下有期徒年以下有期徒刑或者拘役，并刑或者拘役，并处偷税额处偷税额1 1到到5 5倍倍罚金；罚金；第43页/共52页违法行为违法行为纳税纳税人人扣缴义扣缴义务人务人责任责任人人法律责任法律责任依据依据税法税法依据依据刑法刑法偷税额在十万余以上且偷税额在十万余以上且偷税额占纳税款偷税额占纳税款30%30%以以上的上的处处3 3年以上年以上7 7年以下年以下有期徒刑，并处偷有期徒刑，并处偷税额税额1 1到到5 5倍罚金倍罚金纳税人不进行申报，不纳税人不进行申报，不缴或者少缴应纳税款的缴或者少缴应纳税款的由税

16、务机关追缴其由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴滞纳金，并处不缴或少缴的税款或少缴的税款50%-50%-500%500%罚款罚款纳税人、扣缴义务人编纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据造虚假计税依据由税务机关责令限由税务机关责令限期改正，并处期改正，并处5 5万以万以下罚款下罚款第44页/共52页违法行为违法行为纳纳税税人人扣缴扣缴义务义务人人责任责任人人法律责任法律责任依依据据税税法法依依据据刑刑法法纳税人欠缴应纳税款，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款机关追缴欠缴的税款由税务机关追缴欠

17、缴由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，的税款、滞纳金，并处欠缴税款并处欠缴税款50%-500%50%-500%罚款罚款逃避追缴欠缴税款在逃避追缴欠缴税款在1 1万元以上不满万元以上不满1010万万元元处三年以下有期徒刑处三年以下有期徒刑或拘役，并处或单处或拘役，并处或单处欠缴税款欠缴税款1-51-5倍罚金倍罚金逃避追缴欠缴税款在逃避追缴欠缴税款在1010万元以上万元以上处处3 3年以上年以上7 7年以下有年以下有期徒刑，并处欠缴税期徒刑，并处欠缴税款款1-51-5倍罚金倍罚金第45页/共52页违法行为违法行为纳纳税税人人扣缴扣缴义务义务人人责责任任人人法律责任法律责任依据依据税法税法依依据据刑刑

18、法法以假报出口或者其以假报出口或者其他欺骗手段，骗取他欺骗手段，骗取国家出口退税国家出口退税由税务机关追缴欺骗去由税务机关追缴欺骗去的退税款，并处骗税款的退税款，并处骗税款1-51-5倍罚款倍罚款骗取税款较大骗取税款较大处处5 5年以下有期徒刑或年以下有期徒刑或拘役，并处骗税款拘役，并处骗税款1-51-5倍罚金倍罚金骗取税款巨大或有骗取税款巨大或有其他严重情节其他严重情节处处5 5年以上年以上1010年以下有年以下有期徒刑，并处骗税款期徒刑，并处骗税款1-1-5 5倍罚金倍罚金骗取税款巨大或有骗取税款巨大或有其他特别严重情节其他特别严重情节处处1010年以上有期徒刑或年以上有期徒刑或无期徒刑，

19、并处骗税款无期徒刑，并处骗税款1-51-5倍罚金或没收财产倍罚金或没收财产第46页/共52页违法行为违法行为纳税人纳税人扣缴扣缴义务义务人人责责任任人人法律责任法律责任依依据据税税法法依依据据刑刑法法以暴力、威以暴力、威胁方法拒不胁方法拒不缴纳税款缴纳税款由税务机关追缴其拒缴的税由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，税务机关应款、滞纳金外，税务机关应依法移交司法机关追究刑事依法移交司法机关追究刑事责任责任 情节轻微未构成犯罪的，情节轻微未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款款、滞纳金，并处拒缴税款1-51-5倍罚款倍罚款抗税罪抗税罪处处3 3年以

20、下有期徒邢或拘役，年以下有期徒邢或拘役，并处拒缴税款并处拒缴税款1-51-5倍罚金倍罚金情节严重得处情节严重得处3 3年以上年以上7 7年以下有期徒刑，并处拒缴年以下有期徒刑，并处拒缴税款税款1-51-5倍罚金倍罚金第47页/共52页 违法行为违法行为纳税纳税人人扣缴扣缴义务义务人人责责任任人人法律责任法律责任依依据据税税法法依依据据刑刑法法纳税人、扣缴义纳税人、扣缴义务人在规定期限务人在规定期限内不缴或者少缴内不缴或者少缴应纳或者应解缴应纳或者应解缴的税款，经税务的税款，经税务机关责令限期缴机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，逾期仍未缴纳纳税务机关采取强税务机关采取强制执行措施追缴制执行措施追缴

21、其不缴或者少缴其不缴或者少缴的税款外，可以的税款外，可以处不缴或者少缴处不缴或者少缴的税款的税款50%-500%50%-500%罚款罚款 第48页/共52页违法行为违法行为纳纳税税人人扣缴扣缴义务义务人人责责任任人人法律责任法律责任依依据据税税法法依依据据刑刑法法 虚开增值税专用发票或虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、者虚开用于骗取出口退税、低扣税款的其他发票行为低扣税款的其他发票行为处处3 3年以下有期徒刑年以下有期徒刑或拘役，或拘役， 并处并处2 2万以上万以上2020万以下万以下罚金罚金 有为他人虚开、为自己有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开介绍他人虚开 虚开税款数额较大或者虚开税款数额较大或者有其他严重情节有其他严重情节处处3 3年以上年以上1010年以下有期年以下有期徒刑，并处徒刑，并处5 5万以上万以上5050万万以下罚金以下罚金 虚开税款数额巨大或有虚开税款数额巨大或有其他特别严重情节其他特别严重情节处处1010年以上有期徒刑或无年以上有期徒刑或无期徒刑，并处期徒刑，并处5 5万以上万以上5050万以下罚金或没收财产万以下罚金或没收财产 骗税数额特别巨大，情节特骗税数额特别巨大，情节特别严重的别严重的无期徒